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國(guó)稅稽查業(yè)務(wù)員培訓(xùn)考試題
國(guó)稅是國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)，與“地稅”對(duì)稱，是一個(gè)國(guó)家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物。下面是小編為大家整理的國(guó)稅稽查業(yè)務(wù)員培訓(xùn)考試題，歡迎大家分享。
一、選擇題(本類題共25分，每小題1分。每題只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，填在括號(hào)內(nèi)。)
1. 下列行為屬于視同銷售行為的是( )。
A.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資;
B.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于職工福利;
C.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于在建工程;
D.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
【參考答案】A：其余“購(gòu)進(jìn)貨物”屬于進(jìn)項(xiàng)不得扣除事項(xiàng)。
【說(shuō)明】增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則
1.視同銷售與進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的區(qū)別
用 對(duì) | 對(duì)內(nèi)：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；集體福利或者個(gè)人消費(fèi) | 對(duì)外：投資、分股利、無(wú)償贈(zèng)送 |
自產(chǎn)、委托加工貨物 | 視同銷售 | 視同銷售 |
購(gòu)進(jìn)貨物 | 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 | 視同銷售 |
2.增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則關(guān)于 “非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”和“在建工程”的含義
2.在稅務(wù)稽查過(guò)程中，下列不屬于稅法規(guī)定的“非正常損失”的是( )。
A.自然災(zāi)害損失;
B.因管理不善造成貨物被盜竊的損失;
C.由于工藝設(shè)計(jì)錯(cuò)誤造成的原材料損失;
D.因管理不善發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)損失
【參考答案】C：不屬于列舉的“非正常損失”。
【說(shuō)明】增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則關(guān)于“非正常損失”的含義
3.檢查企業(yè)征稅與免稅項(xiàng)目時(shí)，下列不屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是( )。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
B.古舊圖書;
C.國(guó)際組織無(wú)償援助的設(shè)備;
D.外貿(mào)公司直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
【參考答案】D：由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免稅。
【說(shuō)明】增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的法定減免
4.對(duì)適用先征后返政策，經(jīng)稅務(wù)檢查查補(bǔ)的稅款，應(yīng)按照( )政策執(zhí)行。
A.增值稅按25%返還;
B.增值稅返還，企業(yè)所得稅不退;
C.增值稅不返還，企業(yè)所得稅退還;
D.增值稅、企業(yè)所得稅不返、不退
【參考答案】D
5.當(dāng)商業(yè)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后未被認(rèn)定為一般納稅人的，原未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)( )。
A.一次抵扣完畢;
B.轉(zhuǎn)回成本或庫(kù)存商品;
C.留待以后成為一般納稅人后再抵扣;
D.作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
【參考答案】B
6.稽查人員檢查某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款10000元，支付運(yùn)費(fèi)發(fā)票運(yùn)費(fèi)200元;當(dāng)期銷售商品價(jià)稅合計(jì)14000元并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票200元，期初留抵100元，企業(yè)申報(bào)194元。應(yīng)查補(bǔ)增值稅( )。
A.29; B.10; C.41; D.55
【參考答案】D：應(yīng)納增值稅=(14000+200)/(1+17%)×17%-10000×17%-200×7%-100=249(元);應(yīng)查補(bǔ)增值稅=249-194=55(元)
7.檢查某水果銷售公司(小規(guī)模納稅人)，賬戶 “其它應(yīng)付款——存入保證金(塑料包裝箱)”貸方余額10000元已逾期，檢查人員應(yīng)補(bǔ)征增值稅( )元。
A.385; B.1150; C.1453; D.1700
【參考答案】A：10000/(1+4%)×4%=385(元)
【說(shuō)明】
自2009年1月1日起：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
8. 稅務(wù)稽查人員檢查大華銀樓公司，其為增值稅一般納稅人，收取王某舊金首飾折價(jià)2000元，費(fèi)用1000元后，給付王某新的金首飾價(jià)值3000元，應(yīng)繳增值稅( )元。
A.510; B.170; C.436; D.145
【參考答案】D：應(yīng)納增值稅=1000/(1+17%)×17%=145(元)
9.某商業(yè)性小規(guī)模納稅人銷售某種商品，獲得含稅收入共1 500元。該商品進(jìn)貨時(shí)支付價(jià)款1 000元和增值稅額170元;則該納稅人應(yīng)繳納增值稅( )。
A.57.69元; B.84.91元; C.20元; D.30元
【參考答案】A：1500/(1+4%)×4%=57.69(元)
【說(shuō)明】
自2009年1月1日起：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
10.某商場(chǎng)實(shí)行還本銷售家俱，家俱現(xiàn)售價(jià)16500元(不含稅)，5年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷售額是( )。
A.16500; B.3300; C.1650; D.不征稅
【參考答案】A：還本支出不得扣除銷售額。
11.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。本期購(gòu)入原材料100公斤，價(jià)款為57000元(不含增值稅額)。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤( )元。
A.545.3 B.573.8 C .604 D.706
【參考答案】C：(57000+380)/95=604(元)
12.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為 240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為260萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員薪酬為148.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.622.2 B.648.2 C.666.4 D.686.4
【參考答案】C：234+240+260×17%+148.2=666.4(萬(wàn)元)
【說(shuō)明】自2009年1月1日起：200+240+148.2=588.2(萬(wàn)元)
13.企業(yè)在攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該借記管理費(fèi)用等科目，貸方對(duì)應(yīng)的科目是( )。
A.投資收益 B.累計(jì)攤銷 C.營(yíng)業(yè)收入 D.無(wú)形資產(chǎn)
【參考答案】B
【說(shuō)明】借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)攤銷
14.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—投資性房地產(chǎn)》，下列項(xiàng)目不屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。
A.已出租的建筑物
B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
C.已出租的土地使用權(quán)
D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物
【參考答案】D：
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)(2006)
15.2007年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2008年12月31日完工，合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截至2007年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元;假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2007年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為( )萬(wàn)元。
A.3 000 B.3 200 C.3 500 D.3 600
【參考答案】D：12000×(3000/10000)=3600(萬(wàn)元)
16、稽查選案必須準(zhǔn)確、明確，做到客觀( )。
A.公開 B.公正 C.合理 D.透明
【參考答案】B
17、稅務(wù)稽查的是核心環(huán)節(jié)是( )。
A.稽查選案 B.稽查實(shí)施 C.稽查審理 D.稽查執(zhí)行
【參考答案】B
18、對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所屬舉報(bào)受理環(huán)節(jié)交辦并要求查報(bào)結(jié)果的舉報(bào)案件，除有特定時(shí)限外，應(yīng)當(dāng)在( )內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果。
A.15日 B.30日 C.60日 D.90日
【參考答案】C
19、稅務(wù)稽查取證過(guò)程中獲得的詢問(wèn)筆錄屬于稅務(wù)案件證據(jù)中的( )。
A.書證 B.物證 C.證人證言 D.當(dāng)事人的陳述
【參考答案】A
20、對(duì)納稅人的存貨盤點(diǎn)應(yīng)在稽查工作底稿( )中記錄。
A.《會(huì)計(jì)賬戶檢查記錄》
B.《檢查記錄》
C.《稅務(wù)檢查情況匯總表》
D.《查補(bǔ)稅款及滯納金計(jì)算表》
【參考答案】B
21、調(diào)取納稅人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料必須在3個(gè)月內(nèi)完整退還，當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料必須在( )天內(nèi)退還。
A.15 B.20 C.30 D.60
【參考答案】C
22、某公司拖欠2007年度企業(yè)所得稅80萬(wàn)元,催繳無(wú)效,經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn),2008年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)書面函告通知其所在開戶銀行暫停支付存款90萬(wàn)元,這一行政行為屬于( )。
A.提供納稅擔(dān)�！ .稅收保全措施 C.強(qiáng)制執(zhí)行措施 D.稅收行政處罰
【參考答案】B
23、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的( )將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人。
A.三日前 B.五日前 C.七日前 D.十五日前
【參考答案】C
24、文書送達(dá)一般采取哪種方式( )。
A.直接送達(dá) B.留置送達(dá) C.委托送達(dá) D.郵寄送達(dá)
【參考答案】A
25、依據(jù)賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料之間的邏輯關(guān)系，相互對(duì)照和審查的一種稽查方法稱為( )。
A.審閱法 B.核對(duì)法 C.詳查法 D.抽查法
【參考答案】B
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共30分，每小題2分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，填在括號(hào)內(nèi)。不涂、少涂、多涂、錯(cuò)涂均不得分。)
1.下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。
A.用于應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額;
B.用于免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額;
C.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額;
D.發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
【參考答案】BCD。
2.下列屬于兼營(yíng)行為的有( )。
A.某自來(lái)水廠另開一家不單獨(dú)核算的廣告經(jīng)營(yíng)部;
B.某商場(chǎng)既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù);
C.某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸;
D.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物的同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸
【參考答案】AB
3.增值稅條例所稱價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的( )。
A.集資費(fèi);
B.返還利潤(rùn);
C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
D.延期付款利息
【參考答案】ABD
【說(shuō)明】增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則
【討論】購(gòu)買方從供貨方取得到返還利潤(rùn)如何處理?
4.檢查有代購(gòu)貨物的企業(yè)時(shí)，其代購(gòu)行為同時(shí)具備( )條件的，不征增值稅。
A.有代購(gòu)貨物合同;
B.受托方不墊付資金;
C.銷貨方將發(fā)票開給委托方，并由受托方轉(zhuǎn)交委托方;
D.受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)
【參考答案】BCD：財(cái)稅〔1994〕26號(hào)
5.在4%稅率的基礎(chǔ)上再減半征收的適用范圍是( )
A.舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨;
B.納稅人銷售使用過(guò)的摩托車且售價(jià)大于原價(jià);
C.舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售的舊摩托車;
D.納稅人銷售的舊設(shè)備
【參考答案】ABC
【說(shuō)明】財(cái)稅〔2008〕170號(hào)
6.按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，下列科目的期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中列示的有( )。
A.工程物資 B.物資采購(gòu) C.委托加工物資
D.庫(kù)存商品 E.周轉(zhuǎn)材料 F.生產(chǎn)成本
【參考答案】BCDEF：“流動(dòng)資產(chǎn)”包括存貨;工程物資屬于“非流動(dòng)資產(chǎn)”。
7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有( )。
A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用
B.固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅
C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息
D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失
E.固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)
【參考答案】BDE
【說(shuō)明】財(cái)稅〔2008〕170號(hào)
8.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—無(wú)形資產(chǎn)》，下列屬于無(wú)形資產(chǎn)的是( )。
A.專利權(quán) B.非專利技術(shù) C.商標(biāo)權(quán)
D.著作權(quán) E.商譽(yù)
【參考答案】ABCD
【說(shuō)明】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)(2006)
9.下列內(nèi)容屬于職工薪酬的有( )。
A.解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
B.非貨幣性福利
C.以權(quán)益工具結(jié)算的股份支付
D.給員工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)
E.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
【參考答案】ABCDE
【說(shuō)明】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬(2006)
10.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧損失
B.債務(wù)重組損失
C.公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出
D.超過(guò)規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
【參考答案】ABC
11、稽查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避( )。
A.夫妻關(guān)系
B.直系血親關(guān)系
C.近姻親關(guān)系
D.五代以內(nèi)旁系血親關(guān)系
【參考答案】ABC
12、舉報(bào)案件管理環(huán)節(jié)可以受理舉報(bào)的形式包括( )。
A.口頭舉報(bào)
B.電話舉報(bào)
C.實(shí)名信件舉報(bào)
D.匿名信件舉報(bào)
【參考答案】ABCD
13、可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或組織力量查處的案件包括( )。
A.群眾舉報(bào)一般案件
B.重大偷稅案件
C.涉及到被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件
D.重大非法虛開發(fā)票案件
【參考答案】BCD
14、對(duì)于發(fā)票違章案件主要注重發(fā)票的( )等方面取證。
A.付款方式
B.開具日期
C.取得
D.作廢原因環(huán)節(jié)
【參考答案】ABC15、不能作為定案依據(jù)的證據(jù)包括( )。
A.嚴(yán)重違反法定程序收集的證據(jù)
B.復(fù)制件或者復(fù)制品
C.證人提供的證言
D.以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)
【參考答案】AD
三、判斷題(本類題共10分，每小題1分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確。你認(rèn)為正確的在題前括號(hào)內(nèi)劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”。)
1.( )企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。
【參考答案】√
2.( )固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為費(fèi)用化的后續(xù)支出進(jìn)行處理。
【參考答案】√
【說(shuō)明】企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例
3.( )企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，待實(shí)際開發(fā)時(shí)一次性地將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)到自建項(xiàng)目的工程成本。
【參考答案】×
【說(shuō)明】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)(2006)
4.( )非貨幣性福利不一定通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。
【參考答案】×
5.( )收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。
【參考答案】√
【說(shuō)明】收入是指企業(yè)在日�；顒�(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。6.( )納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。
【參考答案】√
【說(shuō)明】增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則
7.( )盤點(diǎn)時(shí)原實(shí)物經(jīng)管人員和主管人員應(yīng)自始至終在場(chǎng)，不得離開，特別是盤點(diǎn)現(xiàn)金和貴重物品時(shí)。
【參考答案】√
8.( )發(fā)票協(xié)查受托方應(yīng)按期回函。除有特殊要求外，應(yīng)在收到協(xié)查函后60日內(nèi)回函。
【參考答案】×
9.( )原始證據(jù)的效力優(yōu)于傳來(lái)證據(jù)的效力。
【參考答案】√
10.( )拍賣或者變賣實(shí)現(xiàn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在結(jié)算并收取價(jià)款后5個(gè)工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金或者罰款的入庫(kù)手續(xù)。
【參考答案】×
四、判斷與改錯(cuò)題(判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。本類題15分，每小題5分)
1、某企業(yè)2008年度資源綜合利用的總收入為100萬(wàn)元，其成本費(fèi)用為80萬(wàn)元，其他應(yīng)稅所得額為100萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅為29.5萬(wàn)元，分析企業(yè)申報(bào)是否正確?
【參考答案】(錯(cuò))。
改正：按照條例第九十九條的規(guī)定“企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額�！痹撈髽I(yè)將資源綜合利用的總收入和其成本費(fèi)用均按照90%計(jì)算，[(100-80)×90%+100] ×25%=29.5萬(wàn)元，錯(cuò)誤。應(yīng)該為(100×90%-80+100)×25%=27.5(萬(wàn)元)
2、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的次年起抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【參考答案】(錯(cuò))
改正：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。
【參考答案】(錯(cuò))
改正：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
五、實(shí)務(wù)題[本類題共70分，第(一)小題20分、第(二)小題10分、第(三)小題40分。]
(一) 某汽車輪胎廠(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))2006年應(yīng)納稅所得額為-10萬(wàn)元，2007年應(yīng)納稅所得額為-15萬(wàn)元。2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5030萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬(wàn)元，取得國(guó)家發(fā)行的國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;2008年度結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元;繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅110萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加6萬(wàn)元;發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用250萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)用150萬(wàn)元);發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元(其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬(wàn)元)，發(fā)生管理費(fèi)用802萬(wàn)元(其中符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元);發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中含通過(guò)當(dāng)?shù)卣块T向農(nóng)村某小學(xué)捐贈(zèng)款20萬(wàn)元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬(wàn)元);全年已提取未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元。
根據(jù)所給資料，計(jì)算該廠2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【參考答案】
(1)國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅;
(2)增值稅不得在所得稅前扣除;
(3)廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元
廣告費(fèi)稅前列支限額=5030×15%=754.5(萬(wàn)元)，不需調(diào)整;
(4)銀行罰息2萬(wàn)元可在所得稅前扣除;
(5)新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用在所得稅前據(jù)實(shí)扣除，再按實(shí)際發(fā)生額的50%從其納稅所得中扣除(后面計(jì)算);
(6)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806(萬(wàn)元)
捐贈(zèng)扣除限額=806×12%=96.72萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)卣块T向農(nóng)村某小學(xué)捐贈(zèng)款20萬(wàn)元，可全額在所得稅前扣除;因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬(wàn)元，屬于行政性罰款，不得在所得稅前扣除;
(7)已提取未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元所得稅前不得扣除;
(8)所得稅額的計(jì)算：
應(yīng)稅所得額=806-20國(guó)債利息-90×50%加計(jì)扣除+1罰款+2教育經(jīng)費(fèi)=744(萬(wàn)元)
補(bǔ)虧后納稅所得額=744-10虧損-15虧損=719(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=713×25%=179.75(萬(wàn)元)
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