- 相關(guān)推薦
稅務(wù)師考試《稅法一》真題分析（精選3套）
一年一度的全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試又要到來(lái)，為了幫助廣大考生在最后沖刺階段進(jìn)行有效的復(fù)習(xí)，下面是小編整理的稅務(wù)師考試《稅法一》真題分析，歡迎閱讀參考！
稅務(wù)師考試《稅法一》真題分析 1
一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）
1.如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起（ ）內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。
A.15日
B.30日
C.3個(gè)月
D.6個(gè)月
2.關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額包括增值稅
B.金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額
C.白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷售額
D.高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額
3.下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（ ）。
A.婚姻介紹服務(wù)
B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓國(guó)有債券
C.個(gè)人銷售受贈(zèng)的住房
D.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)
4.關(guān)于資源稅的處理中，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售非應(yīng)稅產(chǎn)品繳納資源稅
B.以自采原礦加工為精礦無(wú)償贈(zèng)送，視同銷售精礦繳納資源稅
C.以自采的原煤加工為洗選煤自用，視同銷售原煤繳納資源稅
D.以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售原礦繳納資源稅
5.2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場(chǎng)批發(fā)甲類卷煙24萬(wàn)支，取得不含稅銷售額18.6萬(wàn)元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬(wàn)支，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%，0.005元/支）
A.2.05
B.2.17
C.5.35
D.5.72
6.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。
A.法國(guó)A公司向我國(guó)B公司銷售位于我國(guó)境內(nèi)的辦公樓
B.德國(guó)C公司向我國(guó)D公司出租完全在德國(guó)境內(nèi)使用的客車
C.英國(guó)E公司向我國(guó)F公司銷售完全在英國(guó)境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)
D.美國(guó)G公司向我國(guó)H公司提供在美國(guó)境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)
7.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.可以開具增值稅專用發(fā)票
B.以賣出價(jià)為計(jì)稅銷售額
C.按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額
D.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的金融商品銷售額中抵扣
8.2018年2月，某汽車制造公司將自產(chǎn)小汽車3輛獎(jiǎng)勵(lì)給職工個(gè)人，2輛移送業(yè)務(wù)部門使用。小汽車生產(chǎn)成本為53500元/輛。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類型車輛核定的最低計(jì)稅價(jià)格為68000元/輛。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元。
A.10700
B.13600
C.26750
D.34000
9.下列收入中，不征收增值稅的是（ ）。
A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付
B.銷售代銷貨物取得的收入
C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)
D.銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)取得的安裝費(fèi)
10.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.對(duì)深水油氣田減征20%資源稅
B.對(duì)低豐度油氣田暫減征30%資源稅
C.開采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅
D.開采原油過(guò)程同時(shí)開采的天然氣免征資源稅
11.納稅人外購(gòu)貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（ ）。
A.免稅項(xiàng)目
B.集體福利
C.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目
D.無(wú)償贈(zèng)送其他單位
12.下列屬于稅法基本原則的是（ ）。
A.新法優(yōu)于舊法
B.程序法優(yōu)于實(shí)體法
C.特別法優(yōu)于普通法
D.稅收合作信賴主義
13.下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（ ）。
A.空調(diào)機(jī)
B.電視機(jī)
C.鋰原電池
D.汽車輪胎
14.環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)繳納期限是（ ）。
A.15日
B.一年
C.一個(gè)月
D.一個(gè)季度
15.2018年5月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，無(wú)最近時(shí)期同類服務(wù)的平均價(jià)格；當(dāng)月為A企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬(wàn)元。該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。
A.0.50
B.0.55
C.0.72
D.0.77
16.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.凡不能取得評(píng)估價(jià)格的，按購(gòu)房發(fā)票所載金額作為扣除項(xiàng)目金額
B.凡不能取得評(píng)估價(jià)格的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額作為扣除項(xiàng)目金額
C.因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的，其支付的評(píng)估費(fèi)用不得扣除
D.出售舊房或建筑物的，首選按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額
17.納稅人購(gòu)買下列車輛時(shí)，不需要繳納車輛購(gòu)置稅的是（ ）。
A.汽車
B.掛車
C.摩托車
D.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車
18.2018年5月，某鎢礦開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售自采鎢礦原礦，取得不含稅銷售額20000元，另收取從礦區(qū)到車站運(yùn)輸費(fèi)用3480元。將自采鎢礦原礦加工為精礦銷售，取得不含稅銷售額30000元。鎢礦原礦與精礦的換算比為1.5，鎢礦資源稅稅率6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）。
A.3250.00
B.3445.00
C.3900.00
D.4192.50
19.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.煙葉稅實(shí)行定額稅率
B.煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地
C.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位
D.沒(méi)收違法收購(gòu)的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅
20.2018年5月，某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入3萬(wàn)元；銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.0.09
B.0.11
C.0.12
D.0.20
21.一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是（ ）。
A.即征即退
B.先征后退
C.先征后返
D.減半征收
22.2018年3月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬(wàn)元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.39萬(wàn)元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬(wàn)元。
A.3.10
B.3.14
C.10.14
D.13.14
23.2018年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務(wù)。取得含稅收入1000萬(wàn)元；銷售2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)。取得含稅收入800萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)。
A.52.43
B.67.23
C.70.92
D.85.72
24.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（ ）。
A.起征點(diǎn)
B.零稅率
C.免征額
D.抵免稅額
25.下列情形中，需要繳納土地增值稅的是（ ）。
A.個(gè)人銷售商鋪
B.企業(yè)吸收合并過(guò)程中涉及房地產(chǎn)過(guò)戶
C.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)
D.因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
26.轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（ ）。
A.契稅
B.增值稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
27.2018年3月，某原油開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售原油取得不含稅銷售額3560萬(wàn)元，開采過(guò)程中的'加熱、修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車，原油不含稅銷售價(jià)格0.38萬(wàn)元/噸，原油資源稅率6%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。
A.182.56
B.213.60
C.213.83
D.213.85
28.下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格的是（ ）。
A.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛
B.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛
C.在境內(nèi)購(gòu)買自用進(jìn)口車輛
D.以抵債方式取得并自用應(yīng)稅車輛
29.某商業(yè)銀行（增值稅一般納稅人）2018年第一季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入5300萬(wàn)元，提供直接收費(fèi)服務(wù)取得含稅收入106萬(wàn)元，開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入500萬(wàn)元。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。
A.157.46
B.172.02
C.306.00
D.334.30
30.2016年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬(wàn)元、稅額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2018年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬(wàn)元，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。
A.85.71
B.90.00
C.100.00
D.198.00
31.關(guān)于車輛購(gòu)置稅，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.購(gòu)置己稅二手車需要繳納車輛購(gòu)置稅
B.納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅
C.已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，可全額申請(qǐng)退稅
D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅
32.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象的是（ ）。
A.大氣污染物
B.光污染
C.噪聲污染
D.固體廢物
33.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。
A.咨詢服務(wù)
B.旅客運(yùn)輸服務(wù)
C.信息技術(shù)服務(wù)
D.貨物運(yùn)輸服務(wù)
34.關(guān)于稅收規(guī)范性文件，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.稅收規(guī)范性文件可以設(shè)定退稅事項(xiàng)
B.稅收規(guī)范性文件解釋權(quán)由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋
C.稅收規(guī)范性文件的名稱可以使用"通知"、"批復(fù)"
D.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，可以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件
35.2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是，期初庫(kù)存的已納消費(fèi)稅30萬(wàn)元、當(dāng)期收回的己納消費(fèi)稅10萬(wàn)元、期末庫(kù)存的已納消費(fèi)稅20萬(wàn)元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（高檔化妝品消費(fèi)稅率15%）
A.12
B.22
C.39
D.42
36.關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.僅對(duì)銷售額中超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅
B.對(duì)自然人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅
C.起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定
D.起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶
37.關(guān)于進(jìn)口貨物（非應(yīng)稅消費(fèi)品）增值稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.以到岸價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
B.以海關(guān)審定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
C.以關(guān)稅完稅價(jià)格與關(guān)稅額之和為計(jì)稅依據(jù)
D.以海關(guān)審定的成交價(jià)格與關(guān)稅額之和為計(jì)稅依據(jù)
38.2018年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)，取得全部?jī)r(jià)款（含稅）1000萬(wàn)元，將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬(wàn)元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.14.55
B.18.18
C.21.82
D.27.27
39.2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購(gòu)房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬(wàn)元，購(gòu)買日期為2008年1月1日。購(gòu)入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額（ ）萬(wàn)元。
A.1280
B.1800
C.1895
D.1940
40.2018年7月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額10萬(wàn)元，當(dāng)月另收取含稅包裝費(fèi)1萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額（ ），
A.1.60
B.1.70
C.1.74
D.1.85
二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）
1.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.環(huán)境保護(hù)稅納稅人不包括家庭和個(gè)人
B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率
C.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方
D.機(jī)動(dòng)車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時(shí)免征環(huán)境保護(hù)稅E.環(huán)境保護(hù)稅是原有的排污費(fèi)"費(fèi)改稅"平移過(guò)來(lái)的稅收
2.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理。下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.委托加工消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（除個(gè)人外）是委托方所在地
B.委托加工的加工包括代墊輔助材料的實(shí)際成本
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是受托方
D.受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅款，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款，受托方不再補(bǔ)稅
E.受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅
3.下列應(yīng)按照"有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)"繳納增值稅的有（ ）。
A.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)
B.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃
C.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃
D.遠(yuǎn)樣運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)
E.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)
4.下列車輛中�？梢韵硎苘囕v購(gòu)置稅減免稅政策的有（ ）。
A.林業(yè)部門購(gòu)買的森林消防專用車
B.農(nóng)民購(gòu)買的農(nóng)用三輪運(yùn)輸車
C.國(guó)際駐華機(jī)構(gòu)自用車輛
D.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用進(jìn)口小汽車
E.個(gè)人購(gòu)置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車
5.下列免征水資源稅的有（ ）。
A.抽水蓄能發(fā)電取用水
B.取用污水處理再生水
C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水
D.軍隊(duì)通過(guò)城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)取用水
E.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注水
6.一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的有（ ）。
A.電影放映服務(wù)
B.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)
C.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
D.收派服務(wù)
E.融資性售后回租
7.下列納稅人中。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（ ）。
A.會(huì)計(jì)核算健全的單位
B.非企業(yè)性單位
C.自然人
D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
E.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶
8.房地產(chǎn)公司將開發(fā)產(chǎn)品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（ ）。
A.安置回遷
B.對(duì)外出租
C.對(duì)外投資
D.獎(jiǎng)勵(lì)職工
E.利潤(rùn)分配
9.下列關(guān)于稅率的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A.環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率
B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別定額稅率
C.車輛購(gòu)置稅采用幅度比例稅率
D.土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率
E.消費(fèi)稅采用地區(qū)差別比例稅率
10.關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.納稅人跨省開采應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)在銷售地繳納資源稅
B.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)向開采地繳納資源稅
C.鹽場(chǎng)應(yīng)當(dāng)向鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)在開采地繳納資源稅
E.海洋原油資源稅應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納
11.關(guān)于增值稅納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為收到銷售額的當(dāng)天
B.贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天
C.扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天
D.以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天
E.以預(yù)收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
12.下列屬于引起稅收法律關(guān)系變更原因的有（ ）.
A.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化
B.納稅人履行了納稅義務(wù)
C.稅法修訂或調(diào)整
D.納稅人經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化
E.納稅義務(wù)超過(guò)追繳期限
13.關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的核定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于核定最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅
B.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場(chǎng)的白酒
C.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由行業(yè)協(xié)會(huì)核定
D.國(guó)家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為20%
E.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定最低計(jì)稅價(jià)格
14.下列情形中，以納稅人當(dāng)期汽染物產(chǎn)生量作為排放量計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的有（ ）。
A.未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備
B.通過(guò)暗管方式違法排放污染物
C.篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)
D.損毀或擅自移動(dòng)污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備
E.規(guī)�；B(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物
15.下列銷售額應(yīng)計(jì)入增值稅納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。
A.納稅評(píng)估調(diào)整的銷售額
B.稽查查補(bǔ)的銷售額
C.免稅銷售額
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額
E.偶爾發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)銷售額
16.根據(jù)關(guān)稅有關(guān)規(guī)定，下列符合進(jìn)口貨物成交價(jià)格條件的有（ ）。
A.進(jìn)口貨物的買方和賣方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響
B.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不得受到使該貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的條件和因素的影響
C.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不包括間接支付的價(jià)款和價(jià)外收取的費(fèi)用
D.進(jìn)口貨物的賣方不得直接或間接獲得因買方銷售、處置或者使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益�；蛘唠m有收益但能夠按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整
E.進(jìn)口貨物的賣方對(duì)買方處置或者使用進(jìn)口貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施的限制、對(duì)貨物銷售地域的限制和對(duì)貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)性影響的限制除外
17.下列項(xiàng)目中，屬于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格組成部分的有（ ）。
A.銷售方代收的保險(xiǎn)費(fèi)
B.增值稅
C.車船稅
D.不含增值稅的價(jià)款
E.隨車輛價(jià)款支付的車輛改裝費(fèi)
18.下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）.
A.商業(yè)企業(yè)零售煙酒
B.批發(fā)企業(yè)銷售服裝
C.超市零售化妝品
D.將貨物銷售給消費(fèi)者個(gè)人
E.將貨物無(wú)償贈(zèng)送給小規(guī)模納稅人
19.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.應(yīng)將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
B.發(fā)生的未實(shí)際支付款項(xiàng)的成本費(fèi)用一律不得扣除
C.銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額扣除
D.銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本
E.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除
20.關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.航空運(yùn)輸服務(wù)，代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額
B.以物易物方式銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額
C.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除
D.客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅銷售額
E.貸款服務(wù)以實(shí)收利息和應(yīng)收未收利息之和為計(jì)稅銷售額
三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）
�。ㄒ唬�
某金店（增值稅一般納稅人）2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)∶
�。�1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額120000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000元。
�。�2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價(jià)款56000元，同款新純金首飾零售價(jià)為780000元。
�。�3）27日，接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)5850元，無(wú)同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格。黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。
�。�4）30日，將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格270元/克，無(wú)同類首飾售價(jià)。
已知∶貴重首飾及珠寶玉石成本利潤(rùn)6%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。
要求∶根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。
A.51282.05
B.10000.00
C.101282.05
D.202564.10
2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。
A.9401.71
B.23931.62
C.28000.00
D.33333.33
3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。
A.250.00
B.1750.00
C.1842.11
D.1886.84
4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。
A.0
B.6750.00
C.7150.00
D.7531.58
�。ǘ�
某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)∶
�。�1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬(wàn)元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
�。�2）支付甲建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬(wàn)元，稅額1320萬(wàn)元。
�。�3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬(wàn)元，每半年支付一次租金。本月收到2018年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬(wàn)元；另收辦公家具押金160萬(wàn)元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。
�。�4）購(gòu)進(jìn)小轎車一輛，支付不含稅價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
�。�5）支付高速公路通行費(fèi)，取得高速公路通行費(fèi)發(fā)票，注明金額1.03萬(wàn)元。已知∶本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
要求∶根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題∶
5.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。
A.2563.11
B.4190.48
C.4834.95
D.7904.76
6.業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.0
B.528
C.792
D.1320
7.業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。
A.114.29
B.121.90
C.264.00
D.281.60
8.該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.3131.05
B.6845.33
C.7866.13
D.8086.13
【解析】清算比例＝已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積÷整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積×100%＝15000.8÷
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）
�。ㄒ唬�
2018年1月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對(duì)其建設(shè)的W項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項(xiàng)目2016年4月通過(guò)全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。
2016年5月該公司開始銷售W項(xiàng)目，截止清算前，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬(wàn)元。該公司對(duì)W項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
經(jīng)審核，W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬(wàn)元；管理費(fèi)用4000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用4500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬(wàn)元（其中利息支出3300萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。
已知∶W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬(wàn)元。其他各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%，不考慮印花稅。
要求∶根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題∶
1.W項(xiàng)目的清算比例是（ ）。
A.83.33%
B.88.24%
C.94.44%
D.100.00%
2.W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（ ）萬(wàn)元。
A.285.71
B.310.71
C.2666.67
D.2691.67
3.W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額（ ）萬(wàn)元。
A.2050.70
B.2324.00
C.3937.27
D.4462.00
4.W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A.22843.39
B.22868.39
C.26944.79
D.26969.79
5.W項(xiàng)目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.5911.22
B.5922.46
C.7945.07
D.7961.32
6.關(guān)于W項(xiàng)目清算，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.該公司清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)目的清算進(jìn)行審核鑒證
C.該公司應(yīng)在收到清算通知書之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)
D.該公司可以委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算項(xiàng)目進(jìn)行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》
E.對(duì)于該公司委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算項(xiàng)目進(jìn)行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須采信鑒證報(bào)告的全部?jī)?nèi)容
�。ǘ�
某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。
�。�1）開采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。
�。�2）將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過(guò)程中加熱修井使用自采原油0.1萬(wàn)噸；將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。
�。�3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；購(gòu)買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬(wàn)元。
�。�4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.96萬(wàn)元。
已知∶原油資源稅稅率8%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
要求∶根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
7.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。
A.240
B.324
C.336
D.360
8.業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅額（）。
A.1530
B.1581
C.16830
D.16881
9.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元.
A.720
B.744
C.7920
D.7944
10.業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。
A.0.22
B.0.33
C.1.58
D.3.96
11.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.1211.85
B.1214.23
C.16511.85
D.16514.23
12.關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.自采原油無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅
B.開采過(guò)程中加熱使用自采原油免征資源稅
C.銷售三次采油的原油免征資源稅
D.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅
E.將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅
稅務(wù)師考試《稅法一》真題分析 2
一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）
1.【答案】C
【解析】納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。
2.【答案】D
【解析】選項(xiàng)A∶消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅額；選項(xiàng)BD∶包裝費(fèi)、品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)稅∶選項(xiàng)C∶白酒包裝物押金收取時(shí)就需要并入銷售額計(jì)稅。
3.【答案】A
【解析】婚姻介紹服務(wù)免征增值稅。
4.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A∶以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷售原礦；選項(xiàng)C∶以自采原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤；選項(xiàng)D∶以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售精礦。
5.【答案】B
【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（萬(wàn)元）。
6.【答案】A
【解析】下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)∶（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)（選項(xiàng)D）；（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)（選項(xiàng)C）；（3）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)（選項(xiàng)B）；（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
7.【答案】C
【解析】選項(xiàng)A∶不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)BC∶按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)D∶轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
8.【答案】B
【解析】（1）車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為。具體包括∶購(gòu)買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為等。（2）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。（3）該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝68000×2×10%＝13600（元）。
9.【答案】A
【解析】選項(xiàng)BCD∶照章繳納增值稅
10.【答案】C
【解析】選項(xiàng)A∶對(duì)深水油氣田資源稅減征30%；選項(xiàng)B∶對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%；選項(xiàng)D∶與原油同時(shí)開采的天然氣照章繳納資源稅。
11.【答案】D
【解析】用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目（選項(xiàng)C）、免征增值稅項(xiàng)目（選項(xiàng)A）、集體福利（選項(xiàng)B）或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
12.【答案】D
【解析】（1）稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義、實(shí)質(zhì)課稅原則；（2）選項(xiàng)ABC屬于稅法適用原則。
13.【答案】C
【解析】自2014年12月1日起，取消汽車輪胎稅目；選項(xiàng)ABD均不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
14.【答案】D
【解析】環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。
15.【答案】A
【解析】（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供的運(yùn)輸服務(wù)，不需要視同銷售；（2）自2018年5月1日起，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為10%，運(yùn)輸公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝5.5/（1＋10%）×10%＝0.5（萬(wàn)元）。
16.【答案】D
【解析】選項(xiàng)AB∶營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目的金額按照下列方法計(jì)算∶（1）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增前取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營(yíng)業(yè)稅）并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算；（2）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算；（3）提供的購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和，并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。選項(xiàng)C∶納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其支付的評(píng)估費(fèi)用允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。
17.【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABCD都屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍，但是農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅。
18.【答案】C
【解析】納稅人銷售（或者視同銷售）其自采原礦的，可采用成本法或者市場(chǎng)法將原礦的銷售額換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅。其中市場(chǎng)法公式∶精礦銷售額＝原礦銷售額×換算比。精礦的銷售額＝20000×1.5＋30000＝60000（元）；精礦銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用，企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝60000×6.5%＝3900（元）。
19.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A∶煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%；選項(xiàng)C∶煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位；選項(xiàng)D∶查處沒(méi)收的違法收購(gòu)的煙葉，由收購(gòu)罰沒(méi)煙葉的單位按照購(gòu)買金額計(jì)算繳納煙葉稅。
20.【答案】B
【解析】小規(guī)模納稅人在境內(nèi)銷售設(shè)計(jì)服務(wù)，增值稅征收率為3%；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝3÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋3%）×2%＝0.11（萬(wàn)元）。
21.【答案】A
【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
22.【答案】B
【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0.39）×10%＝3.14（萬(wàn)元）。
23.【答案】B
【解析】該公司應(yīng)納增值稅＝1000÷（1＋3%）×3%＋800÷（1＋5%）×5%＝29.13＋38.10＝67.23（萬(wàn)元）。
24.【答案】B
【解析】稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。
25.【答案】A
【解析】選項(xiàng)B∶對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免征。選項(xiàng)C∶因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。選項(xiàng)D∶因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，免稅。
26.【答案】D
【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、印花稅。教育費(fèi)附加和地方教育附加視同稅金扣除。
27.【答案】C
【解析】開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝（3560＋0.38×10）×6%＝213.83（萬(wàn)元）。
28.【答案】D
【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。
29.【答案】D
【解析】金融服務(wù)適用6%的增值稅稅率。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝（5300106＋500））÷（1＋6%）×6%＝334.30（萬(wàn)元）。
30.【答案】B
【解析】已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率。不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%＝1800÷2000×100%＝90%該辦公樓不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝100×90%＝90（萬(wàn)元）。
31.【答案】D
【解析】（1）選項(xiàng)A∶由于車輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)置已經(jīng)繳納過(guò)車輛購(gòu)置稅的二手車自用不再繳納車輛購(gòu)置稅。（2）選項(xiàng)B∶納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。（3）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。
32.【答案】B
【解析】環(huán)境保護(hù)稅所稱應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
33.【答案】B
【解析】購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
34.【答案】B
【解析】（1）選項(xiàng)A∶收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。（2）選項(xiàng)C∶稅收規(guī)范性文件可以使用"辦法""規(guī)定""規(guī)程""規(guī)則"等名稱，但是不得稱"條例""實(shí)施細(xì)則""通知""批復(fù)"等。（3）選項(xiàng)D∶縣以下（不含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。
35.【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝280×15%－（30＋10－20）＝22（萬(wàn)元）。
36.【答案】B
【解析】（1）選項(xiàng)AB∶對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。（2）起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。（3）增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
37.【答案】C
【解析】進(jìn)口貨物（非應(yīng)稅消費(fèi)品）增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式為∶組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅。
38.【答案】A
【解析】甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（1000－200）÷（1＋10%）×2%＝14.55（萬(wàn)元）。
39.【答案】B
【解析】允許扣除項(xiàng)目金額＝1200×（1＋5%×10）＋80＝1880（萬(wàn)元）。
40.【答案】C
【解析】銷項(xiàng)稅額＝[10＋1÷（1＋16%）×16%＝1.74（萬(wàn)元）。
二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）
1.【答案】ACDE
【解析】選項(xiàng)B∶環(huán)境保護(hù)稅稅額為定額稅和浮動(dòng)定額稅結(jié)合。
2.【答案】BDE
【解析】選項(xiàng)A∶委托加工業(yè)務(wù)，受托方是企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款。選項(xiàng)C∶委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人是委托方。
3.【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)DE∶遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧夥⻊?wù)、水路運(yùn)輸?shù)某套夥⻊?wù)屬于"交通運(yùn)輸服務(wù)"。
4.【答案】ABCE
【解析】選項(xiàng)D∶回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車享受免征車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策。
5.【答案】ABE
【解析】選項(xiàng)C∶在規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。選項(xiàng)D∶除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅。
6.【答案】ACD
【解析】一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)B∶一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。不包括鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)。選項(xiàng)E∶法規(guī)中沒(méi)有規(guī)定其可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。
7.【答案】BDE
【解析】選項(xiàng)A∶應(yīng)登記為一般納稅人。選項(xiàng)C∶年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。
8.【答案】ACDE
【解析】選項(xiàng)B∶房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)產(chǎn)品對(duì)外出租，開發(fā)的產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要視同銷售。
9.【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C∶車輛購(gòu)置稅采用統(tǒng)一的比例稅率，為10%。選項(xiàng)E∶消費(fèi)稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，一種是定額稅率。適用從價(jià)定率的'應(yīng)稅消費(fèi)品，不同的應(yīng)稅消費(fèi)品適用的比例稅率不同。而不是采用地區(qū)差別比例稅率。
10.【答案】BCE
【解析】選項(xiàng)A∶納稅人跨省開采應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅。選項(xiàng)D∶扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)在收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
11.【答案】BCE
【解析】選項(xiàng)A∶從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；選項(xiàng)D∶以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
12.【答案】ACD
【解析】引起稅收法律關(guān)系變更的原因主要有以下幾點(diǎn)∶（1）由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化；（2）由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化；（3）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化；（4）由于稅法的修訂或調(diào)整；（5）因不可抗拒力造成的破壞。
13.【答案】AE
【解析】選項(xiàng)BC∶白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的核定范圍是指∶白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)D∶國(guó)家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%。
14.【答案】ABCD
【解析】納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量∶（1）未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者未將污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)；（2）損毀或者擅自移動(dòng)、改變污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備；（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)；（4）通過(guò)暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物；（5）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。
15.【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD∶年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。納稅申報(bào)銷售額是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。選項(xiàng)E∶納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
16.【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C∶進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指賣方向境內(nèi)銷售該貨物時(shí)，買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的并按照規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。
17.【答案】DE
【解析】納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款及銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)、以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。
18.【答案】ACDE
【解析】一般納稅人有下列銷售情形，不得開具專用發(fā)票∶（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。（2）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。（3）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。（4）將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。（5）將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人（如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)人的要求開具增值稅專用發(fā)票）。（6）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。（7）應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的。
19.【答案】ADE
【解析】選項(xiàng)B∶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外。選項(xiàng)C∶銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)支付的金額和開發(fā)成本的一定比例計(jì)算扣除，而不是按照實(shí)際發(fā)生額扣除。
20.【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D∶一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。選項(xiàng)E∶貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）
1.【答案】A
【解析】該金店零售純金首飾需要繳納消費(fèi)稅，零售玉石首飾不繳納消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝1200000÷（1＋17%）×5%＝51282.05（元）。
2.【答案】B
【解析】納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝560000÷（1＋17%）×5%＝23931.62（元）。
3.【答案】C
【解析】帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）＝（30000＋5850/1.17）÷（1－5%）＝36842.11（元）。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝36842.11×5%＝1842.11（元）。
4.【答案】D
【解析】納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工視同對(duì)外銷售，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）＝150631.58（元）。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅＝150631.58×5%＝7531.58（元）。
5.【答案】D
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照5%的征收率計(jì)稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅166000÷（1＋5%）×5%＝7904.76（萬(wàn)元）。
6.【答案】D
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分兩年抵扣的規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額一次性抵扣。
7.【答案】C
【解析】（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收取的租金在3月發(fā)生納稅義務(wù)，適用稅率為11%；（2）增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的，所以銷項(xiàng)稅額＝2400×11%＝264（萬(wàn)元）。
8.【答案】B
【解析】（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1320＋3.4＋1.03÷（1＋3%）×3%＝1323.43（萬(wàn)元）；（2）當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝264－1323.43＋7904.76＝6845.33（萬(wàn)元）。
【解析】清算比例＝已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積÷整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積×100%＝15000.8÷
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）
1.【答案】B
【解析】清算比例＝已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積÷整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積×100%＝15000.8÷17000×100%＝88.24%
2.【答案】A
【解析】增值稅＝5000÷（1＋5%）×5%＝2380.95（萬(wàn)元），W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝2380.95×（7%＋3%＋2%）＝285.71（萬(wàn)元）。
3.【答案】A
【解析】
允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝8240×88.24%＝7270.98（萬(wàn)元）
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝15000×88.24%＝13236（萬(wàn)元）
納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)＝（7270.98＋13236）×10%＝2050.70（萬(wàn)元）。
4.【答案】C
【解析】W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝7270.98＋13236＋2050.70＋285.71＋（7270.98＋13236）×20%＝26944.79（萬(wàn)元）。
5.【答案】B
【解析】
不含增值稅收入＝50000－2380.95＝47619.05（萬(wàn)元）
增值額＝47619.05－26944.79＝20674.26（萬(wàn)元）
增值率＝20674.26÷26944.79×100%＝76.73%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%W項(xiàng)目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅＝20674.26×40%－26944.79×5%－100＝5922.46（萬(wàn)元）。
6.【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B∶納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》。選項(xiàng)E∶稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。
7.【答案】B
【解析】（1）資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納；2）三次采油資源稅減征30%。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅＝（1.5－0.5）×3000×8%＋0.5×3000×%×（1－30%）＝324（萬(wàn)元）。
8.【答案】C
【解析】自采原油用于無(wú)償贈(zèng)送、對(duì)外投資均要視同銷售繳納增值稅，用于加熱修井不視同銷售，無(wú)需繳納增值稅。業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅額＝（3＋30）×3000×17%＝16830（萬(wàn)元）。
9.【答案】C
【解析】
�。�1）以資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品贈(zèng)與、投資，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售繳納資源稅。
�。�2）開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅＝（3＋30）×3000×8%＝7920（萬(wàn)元）。
10.【答案】D
【解析】納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。
11.【答案】C
【解析】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝1.5×3000×17%＋16830＝17595（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋1011.19＋3.96＝1083.15（萬(wàn)元）。增值稅應(yīng)納稅額＝17595－1083.15＝1611.85（萬(wàn)元）。
12.【答案】BE
【解析】選項(xiàng)A∶自采原油用于無(wú)償贈(zèng)送，視同銷售繳納資源稅；選項(xiàng)C∶三次采油資源稅減征30%，而非免稅；選項(xiàng)D∶開采應(yīng)稅資源銷售或自用，按照銷售或者自用數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅。
稅務(wù)師考試《稅法一》真題分析 3
一、單項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是( )。
A、關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大
B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價(jià)內(nèi)稅
C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅
D、關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅
2、某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價(jià)款150萬(wàn)元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元，報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題并將其退貨，出口方為補(bǔ)償該企業(yè)，發(fā)送價(jià)值20萬(wàn)元(含進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元)的無(wú)代價(jià)抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅( )萬(wàn)元。
A、18.00
B、40.00
C、30.00
D、40.40
3、某企業(yè)2012年6月進(jìn)口卷煙30箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，每箱成交價(jià)格1000美元，支付境外采購(gòu)代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運(yùn)費(fèi)110美元/箱，保險(xiǎn)費(fèi)100美元/箱。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金( )元。(關(guān)稅稅率20%，1美元=6.8人民幣)
A、566700
B、302891.81
C、454412
D、450912
4、某貿(mào)易公司進(jìn)口小轎車10輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅稅率為20%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額和消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A、109.21
B、110
C、111.8
D、153.47
5、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣60萬(wàn)元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個(gè)月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( )萬(wàn)元。(關(guān)稅稅率為20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
6、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是( )。
A、進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
B、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定
C、內(nèi)銷的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
D、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的有( )。
A、運(yùn)往境外修理的機(jī)械，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格
B、準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
C、轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的減免稅貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格
D、留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格
E、運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格
2、普惠制是指發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)從發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)輸入的產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品普遍給予優(yōu)惠關(guān)稅待遇的一種制度。下面屬于普惠制的基本原則有( )。
A、普遍原則
B、非歧視原則
C、客觀性原則
D、非互惠原則
E、對(duì)等原則
3、在法定減免稅之外，國(guó)家按照國(guó)際通行規(guī)則和我國(guó)實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資
B、境外捐贈(zèng)用于扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資
C、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物
D、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣
E、海關(guān)放行前損失的貨物
4、按照現(xiàn)行關(guān)稅的.政策，下述陳述正確的有( )。
A、出口關(guān)稅不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格
B、符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人需向海關(guān)申請(qǐng)方可免征貨物進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅金
C、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起15日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)
D、納稅義務(wù)人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期納稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月
E、自2010年9月1日起，個(gè)人郵寄物品，應(yīng)征進(jìn)口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關(guān)予以免征
5、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行措施有( )。
A、處以應(yīng)納關(guān)稅的1～5倍罰款
B、征收滯納金
C、變價(jià)拍賣抵稅
D、強(qiáng)制扣繳
E、延期繳納稅款
6、下列關(guān)于出口貨物的完稅價(jià)格的陳述，正確的有( )。
A、出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定
B、應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
C、出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格
D、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金，計(jì)入完稅價(jià)格中
E、出口貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的，一律采用估定價(jià)格
【稅務(wù)師考試《稅法一》真題分析】相關(guān)文章：
稅務(wù)師考試《稅法二》真題分析09-26
稅務(wù)師考試《稅法一》真題精選05-19
稅務(wù)師考試《稅法二》真題09-01
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案09-30