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初級審計師考試《審計專業(yè)相關知識》案例分析
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案例分析
(一)資料
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2008至2009年發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：
1.2008年2月8日，甲公司從二級市場購入股票180萬股，支付價款2830萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元)，另發(fā)生交易費用4萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。
2.2008年3月份發(fā)生的耗費有：計提車間用固定資產(chǎn)折舊l0萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費30萬元，預提短期借款利息20萬元，支付印花稅0.5萬元。
3.2008年4月16日，甲公司將一項專利權出售，取得價款30萬元，該交易適用的營業(yè)稅稅率為5%。該專利權系2006年4月18日購入，買價70萬元，相關費用2萬元。該專利權的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。
4.2008年6月30日，甲公司庫存A材料的賬面價值為l00萬元，加工A材料至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本20萬元，估計銷售費用及稅金為2萬元;由于A材料市場價格下降，用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品市場銷售價格下降為110萬元。假定A材料此前未計提存貨跌價準備。
5.2009年3月20日，股東大會批準了董事會2008年度利潤分配預案，宣告向投資者分派現(xiàn)金股利60萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1.2008年2月8日，甲公司購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為：
A.2708萬元
B.2704萬元
C.2830萬元
D.2834萬元
答案：B
2.2008年3月甲公司期間費用總額為：
A.50.5萬元
B.50萬元
C.100.5萬元
D.30萬元
答案：A
3.2008年4月16日，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權形成的凈損失為：
A.12萬元
B.13.2萬元
C.13.5萬元
D.14.7萬元
答案：D
解析：(70+2)×3/5-30×(1-5%)=14.7
4.2008年6月30日，甲公司A材料應計提的存貨跌價準備金額為：
A.-10萬元
B.0
C.10萬元
D.12萬元
答案：D
5.2009年3月20日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利引起資產(chǎn)負債表項目金額變動的有：
A.“貨幣資金”項目減少60萬元
B.“未分配利潤”項目年初余額減少60萬元
C.“應付股利”項目增加60萬元
D.“未分配利潤”項目期末余額減少60萬元
答案：CD
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