《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)：短期借款的審查

　　導(dǎo)語：在中國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)而言，短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下(含一年)的各種借款，是審計(jì)師考試的重要內(nèi)容，下面是其相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，一起來復(fù)習(xí)下吧：

　　一、短期借款的審查

　　1、確定短期借款期末余額的真實(shí)性

　　做法：審查賬簿、憑證;核對(duì)總賬明細(xì)賬;利用對(duì)賬單，編制調(diào)節(jié)表;函證

　　2、短期借款償還真實(shí)性、及時(shí)性和合規(guī)性的審查。

　　做法：驗(yàn)證借方發(fā)生額與付款憑證的相符;核對(duì)還款日期;借款轉(zhuǎn)期時(shí)，舊借款和新借款是否同時(shí)在賬上反映，轉(zhuǎn)期手續(xù)是否齊備。

　　3、短期借款入賬完整性的審查

　　(1)審查各項(xiàng)借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定有無低計(jì)短期借款或?qū)⒍唐诮杩钣浫腴L(zhǎng)期負(fù)債賬戶的問題。

　　(2)向被審計(jì)單位開戶銀行或其他債權(quán)人函證，確定有無未登記的短期借款。

　　(3)分析利息費(fèi)用賬戶，了解利息支出、利率及利息支付期限等，驗(yàn)證利息支出是否合理。(有無利息實(shí)際支出大于應(yīng)付利息的)

　　4、驗(yàn)證利息計(jì)算及賬務(wù)處理的正確性

　　相關(guān)拓展：長(zhǎng)期借款的審查

　　1、函證長(zhǎng)期借款

　　如果長(zhǎng)期借款期末余額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。

　　2、長(zhǎng)期借款抵押、擔(dān)保情況的審查

　　做法：查擔(dān)保合同、擔(dān)保收入、擔(dān)保人等

　　3、未入賬負(fù)債的審查

　　(1)查閱企業(yè)管理部門的會(huì)議記錄、文件資料等，了解來源;

　　(2)向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù);

　　(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額，確定負(fù)債記錄的完整性;

　　(4)分析利息費(fèi)用賬戶，驗(yàn)證利息支出是否合理，確定實(shí)際支付利息與賬面反映的應(yīng)付利息是否一致，以查明有無支出來自未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債利息;

　　(5)詢問取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等。

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