日本久久久精品视频,国产精品破处视频,国产成人精品区

相關(guān)推薦

2018《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的持有

　　馬上就要開始2018年的初級會計(jì)考試了，不知道大家準(zhǔn)備得如何呢？下面小編為大家整理了2018《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的持有，希望能幫到大家！

2018《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的持有

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　（一）交易性金融資產(chǎn)的持有

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：交易性金融資產(chǎn)的持有

　　交易性金融資產(chǎn)的持有

　　1.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，并計(jì)入當(dāng)期損益。

　　會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　【提示1】持有期間對于被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，無需做賬務(wù)處理，只需在備查簿中進(jìn)行登記。

　　【提示2】持有期間收到購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，借記“其他貨幣資金—存出投資款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目，不記入“投資收益”科目。

　　【提示3】交易性金融資產(chǎn)中的債券投資，考試時(shí)通常僅涉及分期付息、到期一次還本債券。

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動損益)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動”科目，貸記“公允價(jià)值變動損益”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額作相反的會計(jì)分錄。

　　會計(jì)分錄：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動

　　貸：公允價(jià)值變動損益

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額：

　　借：公允價(jià)值變動損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動

　　【提示1】交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益(影響企業(yè)當(dāng)期損益)：

　　購買當(dāng)期：公允價(jià)值變動損益=當(dāng)期期末的公允價(jià)值-購入時(shí)的入賬成本

　　以后期間：公允價(jià)值變動損益=本期期末的公允價(jià)值-上期期末的公允價(jià)值

　　【提示2】交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備，期末賬面價(jià)值=期末賬面余額=期末公允價(jià)值。

　　【提示3】“公允價(jià)值變動損益”科目與“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動”科目，金額相等，方向相反。