2018《初級會計實務(wù)》知識點：交易性金融資產(chǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
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�。ǘ┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的賬務(wù)處理
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。
【知識點】：交易性金融資產(chǎn)
第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
(一)應(yīng)設(shè)置的會計科目
為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。
【提示】上述科目的記賬方法結(jié)合后續(xù)內(nèi)容掌握。
(二)交易性金融資產(chǎn)的取得
1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額。
【提示1】公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。
【提示2】金融資產(chǎn)的公允價值，應(yīng)當以市場交易價格為基礎(chǔ)加以確定。
2.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目(應(yīng)收股利/應(yīng)收利息)，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
3.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時作為投資收益處理。
會計分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本(取得時的公允價值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用)
貸：其他貨幣資金—存出投資款等
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