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2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)（初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）
知識(shí)點(diǎn)：其他業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)收入屬于企業(yè)日�；顒�(dòng)中次要交易實(shí)現(xiàn)的收入，一般占企業(yè)總收入的比重較小。不同行業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入所包括的內(nèi)容不同，比如，工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括對(duì)外銷售材料、對(duì)外出租包裝物、商品或固定資產(chǎn)、對(duì)外轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資(取得現(xiàn)金股利)或債權(quán)性投資(取得利息)、提供非工業(yè)性勞務(wù)等實(shí)現(xiàn)的收入。
企業(yè)實(shí)現(xiàn)的原材料銷售收入、包裝物租金收入、固定資產(chǎn)租金收入、無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)收入等，通過(guò) “其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資或債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利收入和利息收入，通過(guò)“投資收益”科目核算。通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的其他業(yè)務(wù)收入，需通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算為取得其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)成本。
知識(shí)點(diǎn)：常見(jiàn)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
(1)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算。
(2)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加、與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等相關(guān)稅費(fèi)通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加核算。
(3)房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)在“管理費(fèi)用”科目核算。
(4)耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、契稅、不可以抵扣的增值稅、領(lǐng)用消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入資產(chǎn)成本。
知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)核算
增值稅：直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中核算。
消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加一般是借方計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。
資源稅：對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅是借方計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應(yīng)該借方計(jì)入生產(chǎn)成本科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。
所得稅：借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
土地增值稅：貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅，借方一般計(jì)入固定資產(chǎn)清理等科目
房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：借方計(jì)入管理費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)
(2)不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的：
印花稅：一般借記管理費(fèi)用，貸記銀行存款
耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅：一般是借記固定資產(chǎn)等，貸記銀行存款
相關(guān)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)，直接貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
實(shí)際繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)提時(shí)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
車船稅計(jì)提時(shí)
借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
實(shí)際繳納稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
印花稅無(wú)需計(jì)提直接支付
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
所得稅計(jì)提時(shí)
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
實(shí)際繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目介紹
首先要理解如何計(jì)算應(yīng)納的增值稅，根據(jù)哪些三級(jí)明細(xì)科目計(jì)算的，計(jì)算出應(yīng)納的增值稅為貸方余額及借方余額時(shí)，要不要轉(zhuǎn)出，如何轉(zhuǎn)出，這是基本的思路。
借方核算的科目有：應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)、應(yīng)交增值稅(已交稅金)、應(yīng)交增值稅(減免稅款)、應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸方核算的科目有：應(yīng)交增值稅(出口退稅)、應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)、應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
1、月底用貸方核算的科目應(yīng)交增值稅(出口退稅)、應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)、應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)三項(xiàng)的合計(jì)，減去借方核算的科目應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)、應(yīng)交增值稅(已交稅金)、應(yīng)交增值稅(減免稅款)、應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)四項(xiàng)的合計(jì)。如果有貸方余額，則將該余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
月末，如果企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目是借方余額，那么，這時(shí)就要用這個(gè)余額與本期的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目作比較了，沒(méi)有已交稅金發(fā)生額，不需要結(jié)轉(zhuǎn)。有已交稅金發(fā)生額，將借方余額與已交稅金發(fā)生額比較，誰(shuí)小按誰(shuí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
2、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)兩個(gè)科目只是結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的過(guò)渡科目，所以不參與應(yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)三級(jí)科目月末余額并不為0，不需要結(jié)轉(zhuǎn)。
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