2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化練習(xí)

　　2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試將于9月10日開考，考生們要提前做好復(fù)習(xí)的準(zhǔn)備，下面是百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了關(guān)于《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化練習(xí)，供大家參考練習(xí)，希望對(duì)大家備考有所幫助。想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、 2014年1月，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)_主管部門撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)600萬元，為該項(xiàng)目發(fā)生事業(yè)支出560萬元。2014年12月，項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對(duì)結(jié)余資金，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.將40萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

　　B.將40萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　C.將40萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

　　D.將40萬元結(jié)余資金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　2、A公司對(duì)外幣交易采用即期匯率的近似匯率折算，以每月月初匯率作為近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2010年1月10日，向國(guó)外B公司出口商品一批，貨款共計(jì)40萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.70元人民幣，雙方約定貨款于2010年2月5日結(jié)算。1月1日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.65元人民幣，1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.82元人民幣。2月1日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.88元人民幣。2月5日，A公司收到貨款40萬美元并存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.88元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，A公司無其他外幣業(yè)務(wù)，對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.1月10日外幣應(yīng)收賬款的入賬金額為266萬元人民幣

　　B.1月份的匯兌損益為6.8萬元人民幣

　　C.1月份的匯兌損益為0.8萬元人民幣

　　D.2月5日收款時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為-2.4萬元人民幣

　　3、下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本

　　B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提

　　C.債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本

　　4、 甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司2015年1月1日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)

　　享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總

　　額為8000萬元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.2015年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬元

　　B.長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　C.2015年度應(yīng)交所得稅為1850萬元

　　D.2015年度應(yīng)交所得稅為1950萬元

　　5、 下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　B.存貨采購入庫前的挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本

　　C.一般納稅人進(jìn)口原材料發(fā)生的增值稅計(jì)人管理費(fèi)用

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　三、判斷題

　　6、股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購或取得的股份的公允價(jià)值。(　)

　　7、 企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。(　　)

　　8、 任何資產(chǎn)之間進(jìn)行交換，如果涉及補(bǔ)價(jià)的，只要補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%的，都按照非貨幣性資產(chǎn)交換的處理原則進(jìn)行核算。(　　)

　　簡(jiǎn)答題

　　9、甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%;預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的有：

　　(1)某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9 900萬元和9 000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準(zhǔn)備金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不包括在內(nèi)。

　　(2)某項(xiàng)外購固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提的折舊為1 200萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價(jià)為6 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2 000萬元。

　　(3)12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(4)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用為25 740萬元，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170 000萬元。

　　(5)通過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　要求：

　　(1)分別計(jì)算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2012年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中(不必列示計(jì)算過程)。

　　(2)逐項(xiàng)計(jì)算甲公司2012年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。

　　(3)分別計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用(或收益)的金額。

　　(4)編制甲公司2012年度與確認(rèn)所得稅費(fèi)用(或收益)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　10、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。甲公司其他有關(guān)資料如下：

　�、偌坠�司的增量借款年利率為10%。

　�、诓豢紤]相關(guān)稅費(fèi)的影響。

　�、鄹鹘灰拙鶠楣�允交易，且均具有重要性。

　　要求：

　　根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄)。

　　(1)20×7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3 000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。

　　該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司的增量借款年利率為10%。

　　甲公司20×7年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：無形資產(chǎn)　　　　3 000

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　3 000

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　450

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　450

　　(2)20×7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3 000萬元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。

　　該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20×7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2 400萬元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值)，除100箱M產(chǎn)品(賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為1 000萬元)外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。

　　20×7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20×7年末已出售40箱。

　　20×7年12月31日，因?qū)Ω�公司投資出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2 200萬元。

　　甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　2 200

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　800

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　 　　3 000

　　借：投資收益　　　　　　　 　40

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資―損益調(diào)整　　　40

　　(3)20×7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

　　①20×7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×8年3月以每箱1.2萬元的價(jià)格向辛公司銷售1 000箱L產(chǎn)品;辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。

　　20×7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。

　�、�20×7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件0.3萬元的價(jià)格向壬公司銷售3 000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。

　　20×7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3 000件，成本總額為1 200萬元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1 400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

　　因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　 150

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　 150

　　(4)甲公司的X設(shè)備于20×4年10月20日購入，取得成本為6 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。

　　20×6年12月31日，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬元。

　　20×7年12月31日，X設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為2 200萬元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 980萬元。

　　甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于20×7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　440

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　440

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