2016年中級會計師考試《會計實務》模擬試題（五）
一、單項選擇題
1.下列各項中屬于無形資產(chǎn)核算范疇的是( )。
A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽
B.租入的商標權
C.出租的土地使用權
D.企業(yè)自創(chuàng)的專利技術
2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年2月1日，甲公司購入乙公司一項商標權，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品作為對價支付給乙公司，該批產(chǎn)品的成本為1000萬元，公允價值為1500萬元，同時乙公司向甲公司支付補價10萬元。不考慮相關稅費等因素，則甲公司購入該項商標權的入賬價值為( )萬元。
A.1510
B.1765
C.1745
D.1490
3.甲公司2013年1月1日起開始研發(fā)一項專利技術，12月31日達到預定用途。其中研究階段發(fā)生研究人員工資100萬元，計提專項設備折舊10萬元;開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元;符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為20萬元，領用的原材料價值為40萬元。不考慮其他因素，則甲公司自行研發(fā)該項專利技術的入賬價值為( )萬元。
A.210
B.110
C.170
D.270
4.甲公司為建造自用的辦公樓，于2013年7月1日，購入一塊土地使用權，購買價款為6000萬元。為構建辦公樓發(fā)生材料支出500萬元，工人工資為100萬元，其他相關支出為1000萬元。該辦公樓于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。假定該土地使用權的預計使用年限是50年，該辦公樓的預計使用年限是20年，預計凈殘值均為0，均采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他因素，則該土地使用權2014年年末的賬面價值為( )萬元。
A.0
B.6000
C.5940
D.5820
5.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應當記入( )科目。
A.其他業(yè)務成本
B.營業(yè)稅金及附加
C.營業(yè)外支出
D.沖減營業(yè)外收入
6.2013年1月1日，英明公司購入一項管理用無形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價款，合同價款為1000萬元，自2013年12月31日起，每年年末付款200萬元，5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%。另以現(xiàn)金支付相關稅費20萬元。該項無形資產(chǎn)購入當日即達到預定用途，預計使用壽命為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。假定不考慮其他相關因素，該項無形資產(chǎn)的有關事項對英明公司2013年利潤總額的影響金額為( )萬元。(已知(P/A，5%，5)=4.3295，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.131.89
B.129.89
C.88.59
D.86.59
7.2014年1月1日，甲公司將一項專利權用于對外出租，年租金100萬元。已知該項專利權的原值為1000萬元，預計該項專利權的使用壽命為10年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。2014年12月31日，甲公司估計該項專利權的可收回金額為545萬元。不考慮其他因素，則甲公司2014年度因該項專利權影響利潤總額的金額( )萬元。
A.-155
B.55
C.45
D.-55
8.甲公司2014年年初開始自行研究開發(fā)一項管理用無形資產(chǎn)，2014年發(fā)生材料費300萬元、人工工資100萬元，以及支付的其他費用50萬元，共計450萬元，其中，符合資本化條件的支出為300萬元，至2014年年末，該項無形資產(chǎn)尚未研發(fā)成功。不考慮其他因素，則甲公司2014年資產(chǎn)負債表中“開發(fā)支出”項目列示的金額為( )萬元。
A.450
B.300
C.150
D.0
9.2013年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，累計研究支出為60萬元，累計開發(fā)支出為300萬元(其中符合資本化條件的支出為220萬元);其使用壽命不能合理確定。2013年12月31日，該項非專利技術的可收回金額為190萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司2013年就該項非專利技術計提的減值準備的金額為( )萬元。
A.30
B.110
C.130
D.0
10.北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟產(chǎn)房，作為生產(chǎn)用廠房，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量;2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的商品房和自用辦公樓，至2014年12月31日，商品房和寫字樓尚未開發(fā)完成;2014年1月1日，購入丁地塊，作為員工活動場地，至2014年12月31日，丁地塊的設施已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，北方公司2014年12月31日不應單獨確認為無形資產(chǎn)(土地使用權)的是( )。
A.甲地塊的土地使用權
B.乙地塊的土地使用權
C.丙地塊的土地使用權
D.丁地塊的土地使用權
11.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的是( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
B.持有至到期投資
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.投資性房地產(chǎn)
12.下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是( )。
A.當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷
B.無形資產(chǎn)攤銷方法應當反映其經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式
C.將已轉(zhuǎn)讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本
D.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用
二、多項選擇題
1.下列關于無形資產(chǎn)核算的表述中，正確的有( )。
A.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定無形資產(chǎn)的取得成本
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當作為無形資產(chǎn)單獨核算
C.企業(yè)外購的房屋建筑物，實際支付的價款中包括土地以及建筑物的價值，如果確實無法在地上建筑物與土地使用權之間進行合理分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)確認和計量的規(guī)定進行處理
D.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其用于出租或增值目的時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
2.下列關于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的核算中，表述錯誤的有( )。
A.研究階段的有關支出在發(fā)生時，應當全部予以費用化計入當期損益
B.開發(fā)階段的有關支出在發(fā)生時，應當全部予以資本化計入無形資產(chǎn)成本中
C.對于同一項無形資產(chǎn)達到資本化條件前已經(jīng)費用化計入當期損益的支出應進行調(diào)整
D.無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出應計入無形資產(chǎn)的成本
3.下列關于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的有( )。
A.通過債務重組取得無形資產(chǎn)成本，應當以其公允價值作為入賬基礎
B.通過債務重組取得無形資產(chǎn)成本，應當以其賬面價值作為入賬基礎
C.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得無形資產(chǎn)，按照公允價值為基礎計量
D.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得無形資產(chǎn)，按照賬面價值為基礎計量
4.關于使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中不正確的有( )。
A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應按照直線法攤銷
B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以扣除已計提的減值準備后的金額作為應攤銷金額基礎計量
C.無形資產(chǎn)的攤銷應計入攤銷當期的管理費用中
D.當月增加的無形資產(chǎn)，下月開始攤銷
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5.長江公司于2007年7月接受投資者投入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原賬面價值為1000萬元，投資協(xié)議約定的公允價值為1200萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。2011年年末長江公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，計提減值準備后預計尚可使用年限為4年，攤銷方法和預計凈殘值不變。2013年7月20日對外出售該無形資產(chǎn)，取得200萬元處置價款并存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有( )。
A.2011年年末計提減值準備前該無形資產(chǎn)的賬面價值是660萬元
B.2011年年末計提減值準備前該無形資產(chǎn)的賬面價值是550萬元
C.2013年7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益為-112.5萬元
D.2013年7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益為200萬元
6.2010年1月1日，甲公司購入一塊土地使用權，以銀行存款支付5000萬元，土地的使用年限為50年，并在該土地上出包建造辦公樓工程。2011年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為12000萬元(不含土地使用權價值)。該辦公樓的折舊年限為25年。假定不考慮凈殘值，都采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他相關稅費。甲公司下列會計處理中，正確的有( )。
A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關規(guī)定計提折舊
B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算
C.2011年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為17000萬元
D.2012年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為100萬元和480萬元
7.企業(yè)在估計無形資產(chǎn)使用壽命時，應考慮的因素有( )。
A.無形資產(chǎn)相關技術的未來發(fā)展情況
B.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品的壽命周期
C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求情況
D.為維持該資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的能力預期的維護支出，以及企業(yè)預計支付有關支出的能力
8.下列交易或事項的會計處理中,符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有( )。
A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的,銷售方按凈價法確認應收債權
B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失,計入當期損益
C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權,在尚未用于建造固定資產(chǎn)前按期攤銷
D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),將原發(fā)生時計入損益的研究費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值
9.下列各項中，會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有( )。
A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊
C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費
D.出售長期股權投資發(fā)生的凈損失
三、計算分析題
1.英明股份有限公司(以下簡稱英明公司)有關無形資產(chǎn)業(yè)務如下：
(1)2011年1月，英明公司以銀行存款1200萬元購入一項土地使用權作為無形資產(chǎn)核算(不考慮相關稅費)。該土地使用權預計使用年限為25年，采用直線法攤銷，無殘值。
(2)2011年6月，英明公司研發(fā)部門準備研究開發(fā)一項專利技術。在研究階段，企業(yè)為了研究成果的應用研究、評價，以銀行存款支付了相關費用600萬元。
(3)2011年8月，上述專利技術經(jīng)研究具有可開發(fā)性，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應用于該項專利技術的設計，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費以及相關設備折舊費分別為800萬元、1300萬元和200萬元，同時以銀行存款支付了其他相關費用100萬元。以上開發(fā)支出均滿足無形資產(chǎn)的確認條件。
(4)2011年10月，上述專利技術的研究開發(fā)項目達到預定用途，形成無形資產(chǎn)。英明公司預計該專利技術的.預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。
(5)2012年4月，英明公司利用上述外購的土地使用權，建造對外出售的房屋建筑物。該房屋建筑物于2012年9月達到預定可使用狀態(tài)，累計所發(fā)生的必要支出5400萬元(不包含土地使用權)。
(6)2014年5月，英明公司研發(fā)的專利技術預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，經(jīng)批準將其予以轉(zhuǎn)銷。(答案中的金額單位用萬元表示)
要求：
(1)編制英明公司2011年1月購入土地使用權的會計分錄。
(2)編制土地使用權2011年攤銷的會計分錄，并計算英明公司2011年12月31日該項土地
使用權的賬面價值。
(3)編制英明公司2011年研發(fā)專利技術的有關會計分錄。
(4)分析土地使用權是否應轉(zhuǎn)入該房屋建筑物的建造成本并計算房屋建筑物的建造成本。
(5)編制英明公司該項專利技術2014年5月予以轉(zhuǎn)銷的會計分錄。
2.2013年7月10日，因公司經(jīng)營政策變更需要，甲公司將其擁有的一項專利權與乙公司的一項非專利技術交換，該專利權原值200萬元，甲公司已為該專利權攤銷30萬元，已計提減值準備10萬元。在交換日，該專利權的公允價值為140萬元，收到乙公司補價20萬元。甲公司換入的非專利技術專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品A，采用直線法攤銷，預計使用年限為8年，無殘值。甲公司為換出專利權應支付營業(yè)稅稅額6萬元。該交易具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。
2013年年末預計換入非專利技術可收回金額為115萬元。2014年1月1日，甲公司將該非專利技術出租給丙公司，租期為3年，每年年末收取租金30萬元，應繳納的營業(yè)稅稅額為 1.5萬元，租賃期間不再使用該非專利技術。
要求：編制與換入非專利技術2013年和2014年相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
五、綜合題
1.甲公司內(nèi)部審計部門在對其2014年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的處理提出質(zhì)疑：
(1)2014年1月1日，經(jīng)董事會批準，由研發(fā)部門研發(fā)一項專利技術。在研究階段，企業(yè)為了研究成果的應用研究、評價，直接發(fā)生的人員工資、材料費以及相關設備折舊費分別為100萬元，300萬元和200萬元。甲公司進行的會計處理為：
借：研發(fā)支出——資本化支出 600
貸：應付職工薪酬 100
原材料 300
累計折舊 200
(2)2014年2月1日，上述專利技術經(jīng)研究具有可開發(fā)性，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。發(fā)生直接人員工資、材料費以及相關設備折舊費分別為400萬元，650萬元和100萬元，同時以銀行存款支付了其他相關費用50萬元，以上開發(fā)支出滿足無形資產(chǎn)的確認條件。會計處理為：
借：研發(fā)支出——資本化支出 1200
貸：應付職工薪酬 400
原材料 650
累計折舊 100
銀行存款 50
(3)2014年4月1日，該專利技術達到預定可使用狀態(tài)，形成無形資產(chǎn)。英明公司預計該專利技術的使用年限為10年，預計凈殘值為0。甲公司無法可靠確定該專利技術的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式。并于2014年年底進行攤銷的計提，其會計處理為：
2014年4月1日
借：無形資產(chǎn) 1800
貸：研發(fā)支出——資本化支出 1800
2014年12月31日
借：管理費用 135
貸：累計攤銷 135
(4)2014年4月1日，甲公司從科貿(mào)公司購入一項土地使用權，實際支付價款1200萬元，土地尚可使用年限為50年，按照直線法攤銷，無殘值，購入土地使用權用于建造辦公樓。2014年10月10日，該辦公樓開始建造，甲公司將該土地使用權的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權攤銷。至2014年12月31日，廠房仍在建造中。相關會計處理為：
借：管理費用 12
貸：累計攤銷 12
借：在建工程 1188
累計攤銷 12
貸：無形資產(chǎn) 1200
要求：根據(jù)上述資料，逐項判斷甲公司會計處理是否正確，若不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄(有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。
2.甲公司為房地產(chǎn)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用成本法進行后續(xù)計量。2013年發(fā)生如下業(yè)務
(1)2月5日，甲公司以銀行存款800萬元的價格從產(chǎn)權交易中心競價取得一項專利權，專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，另支付相關稅費12萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用15萬元、展覽費5萬元。該專利權預計使用5年。
(2)3月10日，甲公司以銀行存款9400萬元取得一宗土地使用權及地上建筑物。取得時，土地使用權的公允價值為6200萬元，地上建筑物的公允價值為3200萬元。上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用年限均為20年。
(3)5月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為900萬元，預計使用30年。甲公司取得該項土地使用權，擬準備增值后轉(zhuǎn)讓。
(4)7月30日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權用于建造對外出售的商品房，實際成本為22000萬元，預計使用50年。8月1日，甲公司在該地塊上開始建設一幢商品房。至2013年12月31日，商品房已經(jīng)完工，共發(fā)生開發(fā)成本32000萬元(不包括土地使用權成本)。
假定上述涉及的土地使用權均采用直線法計提攤銷，固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，均無殘值。
要求：編制與上述經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
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