2015中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試模擬題
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一、單項(xiàng)選擇題
1、上市公司的下列行為中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則的有( )
a、上期提取甲種存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備3萬元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬元
b、鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法
c、鑒于某項(xiàng)無形資產(chǎn)已無任何價(jià)值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷
d、鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利
2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、n/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價(jià)法核算時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為( )元
a、585000
b、575000
c、544635
d、555750
3、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，材料計(jì)劃成本為每噸100元，本期購進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款總額為30 000元，增值稅稅額為5 100元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元。原材料驗(yàn)收入庫為290噸，運(yùn)輸途中的合理損耗為10噸。則購進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異(超支)為( )元。
a、8 500 b、7 400 c、7 997 d、8 450
4、甲公司于2005年6月1日購入面值為1000萬元的5年期債券，實(shí)際支付價(jià)款1105萬元，價(jià)款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元、未到付息期的債券利息20萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)15萬元(假設(shè)未達(dá)到重要性的要求)，該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)金額為( )萬元。
a、30 b、35 c、50 d、55
5、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，9月初待抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1500元，本月購進(jìn)材料成本為75000元，支付的增值稅額為12750元，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元;產(chǎn)品含稅銷售收入為117000元，其中增值稅額為17000元，則9月月末應(yīng)交增值稅為( )元。
a、17000 b、2750 c、4180 d、2680
6、s公司為首次發(fā)行股票而增資，a企業(yè)以一項(xiàng)賬面價(jià)值為82.5萬元的商標(biāo)使用權(quán)對(duì)s公司投資，投資各方確認(rèn)價(jià)值為100萬元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。s公司于2006年1月作為無形資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則2006年s公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額為( )萬元。
a、15 b、18 c、11.85 d、16.5
7、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元;供水總量為500000噸(其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸)。供水車間2006年1月對(duì)基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為( )元。
a、63000 b、75600 c、84000 d、10800
8、某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元;計(jì)提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元;發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬元;發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元;按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為( )萬元。
a、借方89.09
b、借方90.59
c、貸方85.19
d、貸方86.09
9、甲公司為上市公司。2000年12月購入管理用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值500萬元，使用年限為20年，無殘值。2003年末，該設(shè)備可收回金額為408萬元，2004年末，該設(shè)備可收回金額恢復(fù)至415萬元。至2004年末，該設(shè)備對(duì)利潤的影響總額為( )萬元。
a、76 b、100 c、99 d、116
10、甲企業(yè)于2005年9月1日發(fā)行五年期企業(yè)債券5000萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5500萬元。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，債券溢價(jià)采用直線法攤銷。發(fā)行期間的發(fā)行債券費(fèi)用2萬元，凍結(jié)資金存款利息7萬。2005年該企業(yè)對(duì)于該債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
a、120 b、133 c、133.33 d、166.67
11、2006年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17000元，款項(xiàng)尚未收到。2006年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)67000元;債務(wù)延長期間，每月征收余款1%的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2006年10月4日一同償還的。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備17000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為( )元。
a、0 b、46000 c、67000 d、48000
12、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是( )。
a、期末對(duì)原按采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整
b、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年
c、短期投資的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法
d、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有余額百分比法改為賬齡分析法
13、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
a、分配股票股利
b、盈余公積補(bǔ)虧
c、法定公益金用于建造集體福利設(shè)施
d、提取法定盈余公積
14、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入( )
a、其他收入 b、營業(yè)外收入 c、事業(yè)收入 d、經(jīng)營收入
15、鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬元
a、105 b、555 c、575 d、675
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二、多項(xiàng)選擇題
1、下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)收款核算內(nèi)容的有( )。
a、應(yīng)收股利 b、代購貨單位墊支的運(yùn)雜費(fèi) c、備用金 d、應(yīng)收職工代墊款
2、下列各項(xiàng)對(duì)包裝物的會(huì)計(jì)處理中，說法正確的有( )
a、對(duì)于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)將其計(jì)入營業(yè)外收入
b、隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
c、出借包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)，將包裝物的成本計(jì)入營業(yè)費(fèi)用中。
d、企業(yè)在第一次領(lǐng)用用來出借的新包裝物時(shí)，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入營業(yè)費(fèi)用
3、甲公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生( )的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。
a、追加投資
b、對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備
c、乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)
d、收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤
4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有( )。
a、福利部門領(lǐng)用外購的原材料
b、非常損失造成的材料毀損
c、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的外購材料
d、以原材料對(duì)外投資
5、以下各項(xiàng)應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的有( )。
a、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
b、房產(chǎn)稅
c、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
d、商品流通企業(yè)進(jìn)貨途中的合理損耗
6、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有( )
a、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容
b、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由
c、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)
d、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由
7、下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，正確的是( )。
a、固定資產(chǎn)改良后的入賬金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。
b、固定資產(chǎn)改良期間不計(jì)提折舊
c、固定資產(chǎn)改良后需重新確定折舊因素，視為全新資產(chǎn)來處理
d、固定資產(chǎn)修理過程中領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，應(yīng)將材料的成本和所負(fù)擔(dān)的增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。
8、在非貨幣性交易中，以下對(duì)于換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的表述正確的是( )。
a、如果換入固定資產(chǎn)，要按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)
b、如果換入存貨，要用換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)
c、換出資產(chǎn)交納的除增值稅以外的其他稅金可以直接計(jì)入換入資產(chǎn)的成本
d、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值低于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，要按照公允價(jià)值計(jì)價(jià)
9、某工業(yè)企業(yè)計(jì)提的下列減值準(zhǔn)備中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有( )。
a、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
b、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
c、計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備
d、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
10、自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
a、外匯匯率發(fā)生重大變動(dòng)
b、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案
c、董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議
d、債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)
三、判斷題
1、存貨期末計(jì)價(jià)中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)。( )
2、借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)的帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。( )
3、按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)形成的資本公積，不能直接用來轉(zhuǎn)增資本。( )
4、企業(yè)的盈余公積(法定公益金)可用于購置固定資產(chǎn)，也可用于購置流動(dòng)資產(chǎn)，但無論用于哪一方面，均對(duì)盈余公積總額不產(chǎn)生影響。( )
5、由于正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢或毀損的，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，報(bào)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。( )
6、涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。( )
7、企業(yè)本年的合并資產(chǎn)負(fù)債表，是在上年合并資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整本年發(fā)生的事項(xiàng)而編制的。 ( )
8、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
9、附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人將來應(yīng)付中未發(fā)生的或有支出，待結(jié)算時(shí)應(yīng)將其全部轉(zhuǎn)入資本公積中。( )
10、企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，待實(shí)際開發(fā)時(shí)一次性地將賬面原值結(jié)轉(zhuǎn)到房地產(chǎn)開發(fā)成本。 ( )
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四、計(jì)算分析題
1、大華公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。
1)大華公司2001年9月1日，一批賒銷給丙公司的商品貨款已到期，該商品的賬面成本為2800萬元，售價(jià)為3000萬元，增值稅率為17%，丙公司因資金困難無法按時(shí)償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：(1)首先豁免20萬元的債務(wù);(2)以丙公司生產(chǎn)的a設(shè)備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價(jià)為2000萬元，增值稅率為17%，抵償2340萬的債務(wù)。大華公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。(3)余款約定延期兩年支付，如果2002年丙公司的營業(yè)利潤達(dá)到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。(4)大華公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。(5)丙公司在2002年實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤230萬元。
2)大華公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元(同稅法)，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊口徑。2003年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為1210萬元，2005年末的可收回價(jià)值為450萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值始終未變。
3)大華公司于2006年6月1日將a設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由大華公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。
[要求]根據(jù)上述資料，完成以下要求：
1.作出大華公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理;
2.作出大華公司2003年、2004年和2005年a設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理;
3.作出丁公司以專利權(quán)交換大華公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理;
4.計(jì)算大華公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值
2、甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33% 。(1)2004年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下:
2004年12月31日，a產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)13萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.5萬元。 2004年12月31日，b產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2005年2月10日向該企業(yè)銷售b產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)3.2萬元。b產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái) 0.2萬元。2004年12月31日，c產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)2萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.15萬元。 2004年12月31日，d配件的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1.2萬元�，F(xiàn)有d配件可用于生產(chǎn)400臺(tái)c產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成c產(chǎn)品還需每臺(tái)投人成本0.25萬元。 2003年12月31日c產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為150萬元，對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;2004年銷售c產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)甲公司2004年持有短期股票投資及其市價(jià)的情況如下:
2004年8月10日，甲公司收到x股票分來的現(xiàn)金股利8萬元(每股 0.4元)。 甲公司按單項(xiàng)短期投資、按半年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)2004年12月31日，甲公司對(duì)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)w公司經(jīng)營不善，虧損嚴(yán)重，對(duì)w公司長期股權(quán)投資的可收回金額下跌至2100萬元。對(duì)w公司的長期股權(quán)投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另 一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價(jià)為8000萬元，累計(jì)折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價(jià)值為2700萬元。甲公司對(duì)該長期股權(quán)投資采用成本法核算。(4)2004年12月31日，甲公司對(duì)某管理用大型設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其銷售凈價(jià)為2380萬元，預(yù)計(jì)該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬元。該設(shè)備系2000年12月購入并投入使用，賬面原價(jià)為4900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2003年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備360萬元，其減值準(zhǔn)備余額為360萬元。其他有關(guān)資料如下：(1)上述市場(chǎng)銷售價(jià)格和合同價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。(2)甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異。(3)甲公司對(duì)長期投資和固定資產(chǎn)按年計(jì)提減值準(zhǔn)備。以前年度對(duì)短期投資、長期 股權(quán)投資均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。(4)甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限一直沒有發(fā) 生變更。(5)甲公司對(duì)上述固定資產(chǎn)確定的折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。
要求：(1)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料
(4)，計(jì)算甲公司2004年對(duì)該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會(huì)計(jì)利潤總額為8000萬元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題一
1、仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤的5%計(jì)提法定公益金。仁大公司股權(quán)投資差額按10年攤銷。仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元購入庫克公司普通股300萬股，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另付稅費(fèi)50萬元，對(duì)庫克公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策無重大影響，采用成本法核算。當(dāng)日庫克公司所有者權(quán)益為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以15000萬元從其他原有股東購入庫克公司普通股1200萬股，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對(duì)庫克公司的經(jīng)宮和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告分派2002年現(xiàn)金股利，每股0.25元，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤2250萬元(未包括下列2003年業(yè)務(wù));2004年3月8日庫克公司宣告分派2003年現(xiàn)金股利，每股0.30元，2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元(包括下列2004年業(yè)務(wù)。)
此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項(xiàng)： ⑴2003年5月10日接受某機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，未取得相關(guān)憑據(jù)，類似的設(shè)備全新的市價(jià)為9375萬元，估計(jì)八成新。另外還發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用150萬元。假設(shè)庫克公司不存在歷年未彌補(bǔ)的虧損。(不考慮取得資產(chǎn)的相關(guān)稅金) ⑵2004年1月10日，取得一項(xiàng)技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項(xiàng)目于2004年9月30日完成。技改過程中，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價(jià)值13500萬元。 ⑶由于發(fā)生財(cái)務(wù)困難，兩年前從銀行借入的750000萬元，年利率為6%，到期一次還本付息的一筆借款暫時(shí)無法支付。2004年11月15日，與銀行達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下： ①銀行豁免庫克公司所有積欠利息。 ②庫克公司用一批庫存商品、一棟辦公樓和一塊土地使用權(quán)抵償債務(wù)。用于償債的庫存商品成本為180000萬元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為225000萬元;辦公樓的原價(jià)為13500萬元，累計(jì)折舊為3750萬元，公允價(jià)值為7500萬元;土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為552000萬元，公允價(jià)值為600000萬元。各項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于2004年12月1日辦理完畢。假設(shè)整個(gè)交易中不考慮除產(chǎn)品增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求： ⑴編制2003年庫克公司有關(guān)接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
�、凭幹�2003年庫克公司有關(guān)技術(shù)改造撥款而增加固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
�、谴_定庫克公司債務(wù)重組完成日，并編制庫克公司債務(wù)重組完成日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
⑷編制仁大公司投資庫克公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
六、綜合題二
1、東方公司為股份有限公司(系上市公司)，適用的增值稅率為17%，所得稅稅率33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法。2004年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2005年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，匯算清繳日為2005年4月30日。該公司2004年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤總額為6000萬元。除以下事項(xiàng)外，無其他特別的納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司2004年和2005年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
(1)2004年1月1日，東方公司將其閑置不用的辦公樓委托甲公司經(jīng)營。該辦公樓2004年年初賬面價(jià)值為3000萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由甲公司承擔(dān)或享有，甲公司每年支付給東方公司委托經(jīng)營收益200萬元。假定1年期銀行存款利率為3%。2004年，甲公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。甲公司系東方公司的聯(lián)營企業(yè)。 2004年12月31日，東方公司協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益200萬元，已存入銀行。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 99 資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 101
(2)2004年11月25日，東方公司與w公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，東方公司向企業(yè)銷售d電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為100萬元，每臺(tái)銷售成本為80萬元。 11月28日，東方公司又與w企業(yè)就該d電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2005年3月31日前以每臺(tái)102萬元的價(jià)格，將d電子設(shè)備全部購回。東方公司已于2004年12月1日發(fā)出d電子設(shè)備并收到銷售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫存商品 800
(3)2004年4月20日東方公司確認(rèn)對(duì)a公司銷售收入計(jì)1000萬元(不含稅，增值稅率為17%)。相關(guān)記錄顯示：銷售給a公司的產(chǎn)品系東方公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，東方公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款;a公司對(duì)其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以1287萬元的價(jià)格(含稅，增值稅率為17%)銷售給東方公司，a公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，東方公司已作存貨購進(jìn)處理。
(4)2004年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為150萬元，東方公司已于2004年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司，該廣告2004年5月1日見諸于媒體。按稅法規(guī)定，此筆廣告費(fèi)可全額作稅前扣除。東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的150萬元廣告費(fèi)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。
(5)東方公司2004年11月10日為其子公司特制一件商品完工交付子公司，東方公司未向其他企業(yè)銷售該種商品，該商品的成本為100萬元，售價(jià)為110萬元。東方公司按發(fā)票金額確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。
(6)2004年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為200萬元。東方公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用50萬元;按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2005年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用75萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用200萬元。東方公司收到款項(xiàng)后即確認(rèn)了收入200萬，結(jié)轉(zhuǎn)了發(fā)生的50萬成本。
(7)東方公司自2002年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)和開發(fā)新產(chǎn)品。2002年度和2003年度分別發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用100萬元和200萬元，均計(jì)入“無形資產(chǎn)-研究與開發(fā)費(fèi)用”科目。新產(chǎn)品于2004年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售5年，因此將該項(xiàng)研究與開發(fā)費(fèi)用自2004年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，2004年度共攤銷60萬元。
(8)2005年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，2004年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2004年年報(bào)中未確認(rèn)該項(xiàng)負(fù)債。
(9)2004年12月28日，東方公司與丙公司簽訂協(xié)議銷售b商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為150萬元。東方公司2004年確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本150萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)銷售收入200萬元。
(10)2004年1月1日東方公司對(duì)西方公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占西方公司有表決權(quán)資本的10%，對(duì)西方公司不具有重大影響。2005年2月1日，東方公司對(duì)西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。對(duì)西方公司增加投資后，東方公司由成本法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資，并追溯調(diào)整了2004年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)使2004年利潤表的投資收益增加了100萬元。
(11)東方公司2004年2月1日向北方公司投出一臺(tái)設(shè)備，從而持有北方公司5%的股份。投入時(shí)該設(shè)備的原價(jià)為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，雙方協(xié)商價(jià)為1900萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 1750 累計(jì)折舊 200 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 貸：固定資產(chǎn) 2000 借：長期股權(quán)投資-北方公司 1900 貸：固定資產(chǎn)清理 1750 資本公積 150
(12)東方公司2002年12月10日購入一臺(tái)設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與東方公司上述做法相同。2004年12月31日該設(shè)備的銷售凈價(jià)為750萬元，持有該設(shè)備的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2004年12月31日前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。東方公司2004年12月31日該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：借：營業(yè)外支出 50 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
要求：(一)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的〔只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)處理(1)處理不正確〕。
(二)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡要說明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理(不需要做會(huì)計(jì)分錄)。
(三)如因上述交易和事項(xiàng)影響2004年度利潤總額的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2004年度的利潤總額，并列出計(jì)算過程。
(四)計(jì)算東方公司2004年的所得稅費(fèi)用及凈利潤，寫出分錄
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