2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理模擬試題
點(diǎn)擊查看試題答案及解析一、單項(xiàng)選擇題
1. 津華有限公司是工業(yè)企業(yè)，計(jì)劃將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價(jià)為2000萬元，城建稅稅率及教育費(fèi)附加征收率分別為7%和3%。企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將房地產(chǎn)按照2000萬元的價(jià)格銷售給乙企業(yè);另一種是將房地產(chǎn)作價(jià)2000萬元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以2000萬元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。不考慮土地增值稅，假定印花稅稅率為0.05%。根據(jù)上述資料判斷下列說法正確的是()。
A.如果采用方案1，甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)交稅金為110萬元
B.如果采用方案2，甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)交稅金為2萬元
C.如果采用方案1，甲企業(yè)只需繳納印花稅即可
D.從節(jié)稅減負(fù)角度考慮，甲企業(yè)采用第一種投資方式更適合
2. 東大股份有限公司去年取得銷售(營業(yè))收入150000萬元。下列說法正確的是()。
A.與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在稅前扣除的最高限額為750萬元
B.如果與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為600萬元，則可以全額在稅前扣除
C.為了充分利用稅收政策，與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為1200萬元
D.為了充分利用稅收政策，與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為1500萬元
3. 某公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，目前正在討論股利分配方案，確定留存收益率為60%，假設(shè)以股東繳納的個(gè)人所得稅最低為選擇依據(jù)，則下列方案可行的是()。
A.發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元
B.發(fā)放股票股利60萬股，每股市價(jià)10元，每股面值1元
C.發(fā)放股票股利30萬股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元
D.發(fā)放股票股利10萬股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元
4. 在利率確定的情況下，下列債券的付息方式最有利于企業(yè)獲得利息稅前扣除收益的是()。
A.每年等額還本，并且每年支付剩余借款的利息
B.復(fù)利計(jì)息，到期一次還本付息
C.每年付息，到期還本
D.復(fù)利年金法，每年等額償還本金和利息
5. 某公司采購貨物時(shí)面臨兩種運(yùn)輸方式：直接由銷貨方運(yùn)輸和自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸。若自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸，則須支付給銷貨方含稅價(jià)款共117萬元，支付給運(yùn)輸公司價(jià)款11萬元;若由銷貨方運(yùn)輸，則采購價(jià)格和運(yùn)費(fèi)合計(jì)120萬元(含稅)，可開具一張貨物銷售專用發(fā)票，貨物增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)適用稅率為7%，則以下說法正確的是()。
A.若由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，可以抵扣的增值稅為20.66萬元
B.若由銷貨方運(yùn)輸，可以抵扣的增值稅為17.44萬元
C.運(yùn)輸費(fèi)用均可按7%抵扣增值稅
D.單從抵扣增值稅角度看，企業(yè)應(yīng)選擇由銷貨方運(yùn)輸
6. 京匯有限公司2011年預(yù)計(jì)扣除捐贈(zèng)支出之前可實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額5000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，年底時(shí)，企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度,董事會(huì)決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)1000萬元。以下方案中對(duì)企業(yè)最有利的為()。
A.直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)
B.通過境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)
C.2011年年底一次捐贈(zèng)500萬元，2012年度再捐贈(zèng)500萬元
D.2011年年底一次捐贈(zèng)600萬元，2012年度再捐贈(zèng)300萬元
7. 從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與稅務(wù)的聯(lián)系來看，下列活動(dòng)屬于納稅實(shí)務(wù)的稅務(wù)管理的有()。
A.企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理
B.企業(yè)稅務(wù)登記
C.企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理
D.稅務(wù)行政訴訟
8. 某集團(tuán)是國家大型企業(yè)，對(duì)該集團(tuán)來說，稅收籌劃空間最大的是()。
A.利用銀行借款籌資
B.發(fā)行債券籌資
C.設(shè)立財(cái)務(wù)公司利用企業(yè)間資金借用籌資
D.利用租賃方式籌資
9. 下列權(quán)益籌資方式中，可以成為在特定稅收條件下減少投資者稅負(fù)的手段是()。
A.發(fā)行普通股
B.利用留存收益
C.吸收直接投資
D.發(fā)行優(yōu)先股
二、多項(xiàng)選擇題
1. 應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅籌劃的關(guān)鍵。下列關(guān)于所得稅稅收籌劃的有關(guān)說法正確的有()。
A.企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，其銷售收入可延期入賬
B.企業(yè)應(yīng)積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降低稅負(fù)。
C.在稅法允許的范圍內(nèi)，嚴(yán)格區(qū)分并充分列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，用足抵扣限額。
D.充分利用投資地點(diǎn)、投資方向等優(yōu)惠領(lǐng)域進(jìn)行稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅負(fù)水平。2. 可以起到延期納稅作用的固定資產(chǎn)折舊方法有()。
A.直線折舊法
B.雙倍余額遞減法
C.年數(shù)總和法
D.縮短折舊年限法
3. 甲公司2011年初為建造固定資產(chǎn)發(fā)生專門借款200萬元，年末完工。同年為維持企業(yè)正常運(yùn)營發(fā)生短期借款20萬元，平均利率10%，則以下說法正確的有()。
A.當(dāng)年借款費(fèi)用22萬元都可直接稅前扣除
B.當(dāng)年借款費(fèi)用中有2萬元可直接稅前扣除
C.專門借款200萬元產(chǎn)生的20萬元利息應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本
D.短期借款的利息也應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)成本
4. 一般而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)識(shí)別相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。以下屬于應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的有()。
A.涉稅業(yè)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力
B.企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行
C.企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)或成果及現(xiàn)金流情況
D.企業(yè)治理層的稅收遵從意識(shí)
5. 稅務(wù)管理的原則包括()。
A.合法性原則
B.效益最大原則
C.服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則
D.事后監(jiān)督原則
6. 下列關(guān)于采購的稅務(wù)管理的說法中，正確的有()。
A.購進(jìn)貨物的運(yùn)費(fèi)都可以抵扣
B.賒購與預(yù)付采購沒有價(jià)格差異時(shí)，對(duì)企業(yè)稅負(fù)不生產(chǎn)影響
C.應(yīng)綜合權(quán)衡由于推遲納稅所獲得的時(shí)間價(jià)值和提前購貨付款所失去的時(shí)間價(jià)值
D.一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物，增值稅一律不能抵扣。
7. 直接投資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容包括()。
A.投資方向的稅務(wù)管理
B.投資地點(diǎn)的稅務(wù)管理
C.企業(yè)組織形式的稅務(wù)管理
D.投資金額的稅務(wù)管理
8. 下列有關(guān)稅務(wù)管理的說法正確的有()。
A.稅務(wù)管理指的是稅收籌劃
B.稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑
C.企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容
D.稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域
9. 下列籌資方式中，融資成本可以降低稅負(fù)的有()。
A.融資租賃
B.發(fā)行債券
C.吸收直接投資
D.直接借款
10. 下列財(cái)務(wù)決策中，受稅收因素影響的有()。
A.籌資決策
B.投資決策
C.生產(chǎn)經(jīng)營決策
D.利潤分配決策
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三、判斷題
1. 稅務(wù)管理的根本目的是取得效益。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
2. 為做好稅務(wù)管理工作，應(yīng)在依法納稅的前提下，通過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行科學(xué)籌劃，以提高稅務(wù)管理水平。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
3. 稅務(wù)管理集中于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的某一個(gè)領(lǐng)域，是財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
4. 融資租賃和經(jīng)營租賃都是企業(yè)降低稅負(fù)的方法。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
5. 企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行并由其出具評(píng)估報(bào)告。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
6. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是為了防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
7. 稅務(wù)管理組織應(yīng)建立有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
8. 如果企業(yè)處在所得稅免稅期，可以選擇加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，以減少當(dāng)期材料成本，擴(kuò)大當(dāng)期利潤。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
9. 稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能晚地彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
10. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是為避免企業(yè)多繳稅所采取的管理對(duì)策和措施，應(yīng)由財(cái)務(wù)部做出決策并負(fù)責(zé)督導(dǎo)。()
Y.對(duì)
N.錯(cuò)
四、計(jì)算題
1. 中大公司計(jì)劃2012年初新投資一個(gè)項(xiàng)目，購進(jìn)一臺(tái)機(jī)器，價(jià)格為500000元，預(yù)計(jì)使用5年，項(xiàng)目期限也是5年，殘值率為10%。企業(yè)預(yù)計(jì)前三年急需資金，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人希望能從折舊方面考慮盡量減少這三年的應(yīng)納所得稅，假定目前企業(yè)固定資產(chǎn)折舊主要有三種方法可供選擇：直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。
要求：通過計(jì)算選擇最優(yōu)的折舊方法。(考慮資金時(shí)間價(jià)值，折現(xiàn)率為10%，折舊抵稅發(fā)生在年末，所得稅稅率為25%)
2. 甲公司為擴(kuò)大營銷規(guī)模，計(jì)劃在
A.B兩個(gè)城市新設(shè)兩處銷售機(jī)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門預(yù)測，在A城市新設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)將發(fā)生100萬元的虧損，在B城市新設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)將取得1000萬元的稅前利潤。預(yù)計(jì)同期總公司會(huì)取得6000萬元的稅前利潤，企業(yè)所得稅稅率為25%，無所得稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：
(1)如將A城市的銷售機(jī)構(gòu)設(shè)置成子公司的形式，分別計(jì)算總公司、分支機(jī)構(gòu)、及總公司與分支機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納的所得稅金額;
(2)如將A城市的銷售機(jī)構(gòu)設(shè)置成分公司的形式，分別計(jì)算總公司、分支機(jī)構(gòu)、及總公司與分支機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納的所得稅金額;
(3)分析哪種設(shè)置形式對(duì)企業(yè)更有利。
3. 甲企業(yè)可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。為提高市場競爭力，甲企業(yè)在2011年初準(zhǔn)備研發(fā)設(shè)計(jì)一款新產(chǎn)品，計(jì)劃研發(fā)期為兩年，研發(fā)費(fèi)用預(yù)算400萬元。
研發(fā)費(fèi)用的投入有
A.B兩種方案：
| 第1年投入 | 第2年投入 | |
| 方案A | 300 | 100 |
| 方案B | 100 | 300 |
企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。
要求：
(1)計(jì)算方案A兩年內(nèi)分別繳納的所得稅金額;
(2)計(jì)算方案B兩年內(nèi)分別繳納的所得稅金額;
(3)該公司應(yīng)選擇哪個(gè)方案。
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