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2015中級會計師考試《財務(wù)管理》財務(wù)預(yù)算專項(xiàng)突破題（附答案）
一、單項(xiàng)選擇題。
1.固定預(yù)算編制方法的致命缺點(diǎn)是( )。
A.過于機(jī)械呆板
B.可比性差
C.計算量大
D.可能導(dǎo)致保護(hù)落后
正確答案：B
答案解析：固定預(yù)算編制方法的缺點(diǎn)包括過于機(jī)械呆板和可比性差，其中可比性差是這種方法的致命弱點(diǎn)。
2.關(guān)于預(yù)算的編制方法下列各項(xiàng)中正確的是( )。
A.零基預(yù)算編制方法適用于非盈利組織編制預(yù)算時采用
B.固定預(yù)算編制方法適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制
C.固定預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)預(yù)算的編制
D.零基預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)預(yù)算的編制
正確答案：C
答案解析：固定預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織編制預(yù)算時采用;零基預(yù)算編制方法適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制。
3.增量預(yù)算方法的假定條件不包括( )。
A.現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必需的
B.原有的各項(xiàng)開支都是合理的
C.增加費(fèi)用預(yù)算是值得的
D.所有的預(yù)算支出以零為出發(fā)點(diǎn)
正確答案：D
答案解析：增量預(yù)算方法的假定條件包括現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必需的、原有的各項(xiàng)開支都是合理的、增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。
4.定期預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是( )。
A.遠(yuǎn)期指導(dǎo)性強(qiáng)
B.連續(xù)性好
C.便于考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果
D.靈活性強(qiáng)
正確答案：C
答案解析：定期預(yù)算的唯一優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。
5.銷售預(yù)算中“某期經(jīng)營現(xiàn)金收入”的計算公式正確的是( )。
A. 某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期期初應(yīng)收賬款余額+該期含稅銷售收入-該期期末應(yīng)收賬款余額
B. 某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期含稅收入×該期預(yù)計現(xiàn)銷率
C. 某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期預(yù)計銷售收入+該期銷項(xiàng)稅額
D. 某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期期末應(yīng)收賬款余額+該期含稅銷售收入-該期期初應(yīng)收賬款余額
正確答案：A
答案解析：某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期現(xiàn)銷含稅收入+該期回收以前期應(yīng)收賬款;某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期期初應(yīng)收賬款余額+該期含稅銷售收入-該期期末應(yīng)收賬款余額。
6.( )是只使用實(shí)物量計量單位的預(yù)算。
A.產(chǎn)品成本預(yù)算
B.生產(chǎn)預(yù)算
C.管理費(fèi)用預(yù)算
D.直接材料預(yù)算
正確答案：B
答案解析：生產(chǎn)預(yù)算是只使用實(shí)物量計量單位的預(yù)算。
7.下列說法錯誤的是( )。
A.應(yīng)交稅金及附加預(yù)算需要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和材料采購預(yù)算編制
B.應(yīng)交稅金及附加=銷售稅金及附加+應(yīng)交增值稅
C.銷售稅金及附加=應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交資源稅+應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅+應(yīng)交教育費(fèi)及附加
D.應(yīng)交增值稅可以使用簡捷法和常規(guī)法計算
正確答案：A
答案解析：應(yīng)交稅金及附加預(yù)算并不需要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，所以A錯誤。
8.某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計第四季度期初存量600千克，該季度生產(chǎn)需用量2400千克，預(yù)計期末存量為400千克，材料單價(不含稅)為10元，若材料采購貨款有60%在本季度內(nèi)付清，另外40%在下季度付清，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為( )元。
A.8800 B.10269
C.10296 D.13000
正確答案：C
答案解析：預(yù)計第四季度材料采購量=2400+400-600=2200(千克)，應(yīng)付賬款=2200×10×(1+17%)×40%=10296(元)。
9.某企業(yè)編制“銷售預(yù)算”，已知上上期的含稅銷售收入為600萬元, 上期的含稅銷售收入為800萬元,預(yù)計預(yù)算期含稅銷售收入為1000萬元，含稅銷售收入的20%于當(dāng)期收現(xiàn)，60%于下期收現(xiàn)，20%于下下期收現(xiàn)，假設(shè)不考慮其他因素，則本期期末應(yīng)收賬款的余額為( )萬元。
A.760
B.860
C.660
D.960
正確答案：D
答案解析：本期期末應(yīng)收賬款的余額=800×20%+1000×80%=960(萬元)。
10.某企業(yè)編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算，預(yù)算期的應(yīng)交增值稅為20萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅為10萬元，應(yīng)交資源稅為3萬元，城建稅及教育費(fèi)附加的征收率分別為7%和3%，預(yù)交所得稅20萬元，計入管理費(fèi)用的印花稅0.1萬元，則預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加數(shù)額為( )萬元。
A.56
B.36
C.36.1
D.56.1
正確答案：B
答案解析：某期預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加=某期預(yù)計發(fā)生的銷售稅金及附加+該期預(yù)計應(yīng)交增值稅。所以本題中預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加數(shù)額=20+10+3+(20+10)×10%=36(萬元)。注意：“應(yīng)交稅金及附加預(yù)算”中不包括預(yù)交所得稅和計入管理費(fèi)用的印花稅。
11.( )編制的主要目標(biāo)是通過制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營決策和存貨控制決策來合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營活動所需要的各種資源。
A.投資決策預(yù)算
B.經(jīng)營決策預(yù)算
C.現(xiàn)金預(yù)算
D.生產(chǎn)預(yù)算
正確答案：B
答案解析：經(jīng)營決策預(yù)算是指與短期經(jīng)營決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算。該類預(yù)算的主要目標(biāo)是通過制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營決策和存貨控制決策來合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營活動所需要的各種資源。
12.( )就其本質(zhì)而言屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但是由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制，因此將其納入財務(wù)預(yù)算范疇。
A.管理費(fèi)用預(yù)算
B.經(jīng)營決策預(yù)算
C.投資決策預(yù)算
D.財務(wù)費(fèi)用預(yù)算
正確答案：D
答案解析：財務(wù)費(fèi)用預(yù)算就其本質(zhì)而言屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但是由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制，因此將其納入財務(wù)預(yù)算范疇。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.下列各項(xiàng)中屬于總預(yù)算的是( )。
A.投資決策預(yù)算
B.銷售預(yù)算
C.現(xiàn)金預(yù)算
D.預(yù)計利潤表
正確答案：CD
答案解析：財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)�？梢詮膬r值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，亦稱為總預(yù)算，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。
2.彈性預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)是( )。
A.預(yù)算范圍寬
B.可比性強(qiáng)
C.及時性強(qiáng)
D.透明度高
正確答案：AB
答案解析：彈性預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)是預(yù)算范圍寬、可比性強(qiáng);及時性強(qiáng)和透明度高是滾動預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)。
3.彈性成本預(yù)算的編制方法包括( )。
A.公式法
B.因素法
C.列表法
D.百分比法
正確答案：AC
答案解析：彈性成本預(yù)算的編制方法包括公式法和列表法;彈性利潤預(yù)算編制方法包括因素法和百分比法。
4.增量預(yù)算編制方法的缺點(diǎn)包括( )。
A.可能導(dǎo)致保護(hù)落后
B.滋長預(yù)算中的“平均主義”
C.工作量大
D.不利于企業(yè)的未來發(fā)展正確答案：ABD
答案解析：增量預(yù)算編制方法的缺點(diǎn)包括(1)可能導(dǎo)致保護(hù)落后;(2)滋長預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”;(3)不利于企業(yè)未來發(fā)展。工作量大是零基預(yù)算的缺點(diǎn)。
5.滾動預(yù)算按照預(yù)算編制和滾動的時間單位不同分為( )。
A.逐月滾動
B.逐季滾動
C.逐年滾動
D.混合滾動
正確答案：ABD
答案解析：滾動預(yù)算按照預(yù)算編制和滾動的時間單位不同分為逐月滾動、逐季滾動、混合滾動。
6.滾動預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)包括( )。
A.透明度高
B.及時性強(qiáng)
C.連續(xù)性好
D.完整性突出
正確答案：ABCD
答案解析：滾動預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)包括透明度高、及時性強(qiáng)、連續(xù)性好、完整性和穩(wěn)定性突出。
7.現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括( )。
A.銷售預(yù)算
B.投資決策預(yù)算
C.銷售費(fèi)用預(yù)算
D.預(yù)計利潤表
正確答案：ABC
答案解析：現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算，其中AC屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，B屬于特種決策預(yù)算。
8.下列( )是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。
A.直接材料預(yù)算
B.直接人工預(yù)算
C.產(chǎn)品成本預(yù)算
D.管理費(fèi)用預(yù)算
正確答案：ABC
答案解析：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制均需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，管理費(fèi)用預(yù)算的編制與生產(chǎn)預(yù)算無關(guān)。
9.下列關(guān)于本期采購付現(xiàn)金額的計算公式中錯誤的是( )。
A.本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額(含進(jìn)項(xiàng)稅)+期初應(yīng)付賬款–期末應(yīng)付賬款
B.本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額(含進(jìn)項(xiàng)稅)+期初應(yīng)收賬款–期末應(yīng)收賬款
C.本期采購付現(xiàn)金額=本期采購本期付現(xiàn)部分(含進(jìn)項(xiàng)稅)+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分
D.本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額(含進(jìn)項(xiàng)稅)-期初應(yīng)付賬款+期末應(yīng)付賬款
正確答案：BD
答案解析：本期采購付現(xiàn)金額有兩種計算方法：方法一，本期采購付現(xiàn)金額=本期采購本期付現(xiàn)部分(含進(jìn)項(xiàng)稅)+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分;方法二，本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額(含進(jìn)項(xiàng)稅)+期初應(yīng)付賬款–期末應(yīng)付賬款。
10.應(yīng)交稅金及附加預(yù)算中的應(yīng)交稅金不包括( )。
A.應(yīng)交增值稅
B.應(yīng)交資源稅
C.預(yù)交所得稅
D.直接計入管理費(fèi)用的印花稅
正確答案：CD
答案解析：應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)及附加金額而編制的一種經(jīng)營預(yù)算，本預(yù)算不包括預(yù)交所得稅和直接計入管理費(fèi)用的印花稅。
三、判斷題。
1.財務(wù)預(yù)算具有資源分配的功能。( )
正確答案：對
答案解析：財務(wù)預(yù)算具有規(guī)劃、溝通與協(xié)調(diào)、資源分配、營運(yùn)控制和績效評估的功能。
2.滾動預(yù)算又稱滑動預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。( )
正確答案：錯
答案解析：滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。
3.彈性利潤預(yù)算編制的百分比法適用于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。( )
正確答案：錯
答案解析：彈性利潤預(yù)算編制的百分比法適用于多品種經(jīng)營的企業(yè)，因素法適用于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。
4.增量預(yù)算與零基預(yù)算相比能夠調(diào)動各部門降低費(fèi)用的積極性。( )
正確答案：錯
答案解析：增量預(yù)算編制方法的缺點(diǎn)包括(1)可能導(dǎo)致保護(hù)落后;(2)滋長預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”;(3)不利于企業(yè)未來發(fā)展。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)包括：(1)不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制;(2)能調(diào)動降低費(fèi)用的積極性;(3)有助于企業(yè)未來發(fā)展。
5.生產(chǎn)預(yù)算是預(yù)算編制的起點(diǎn)。( )
正確答案：錯
答案解析：銷售預(yù)算是預(yù)算編制的起點(diǎn)。
6.根據(jù)“以銷定產(chǎn)”原則，某期的預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)當(dāng)?shù)扔谠撈陬A(yù)計銷售量。( )
正確答案：錯
答案解析：某期的預(yù)計生產(chǎn)量確實(shí)需要考慮該期的預(yù)計銷售量，但是生產(chǎn)和銷售并不能做到“同步同量”，必須設(shè)置一定的存貨以保證均衡生產(chǎn)，正確的計算應(yīng)是：某期預(yù)計生產(chǎn)量=該期預(yù)計銷售量+該期預(yù)計期末存貨量-該期預(yù)計期初存貨量。
7.經(jīng)營決策預(yù)算除個別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。( )
正確答案：錯
答案解析：經(jīng)營決策預(yù)算需要直接納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算體系，同時也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財務(wù)預(yù)算;投資決策預(yù)算除個別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。
8.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果計劃水平的一種財務(wù)預(yù)算。( )
正確答案：錯
答案解析：預(yù)計利潤表是以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果計劃水平的一種財務(wù)預(yù)算。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況的一種財務(wù)預(yù)算。
9.彈性成本預(yù)算編制的列表法不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，適用面較窄。( )
正確答案：對
答案解析：彈性成本預(yù)算編制的列表法優(yōu)點(diǎn)是，可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核，但是這種方法的工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，適用面較窄。
10.現(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金支出包括經(jīng)營現(xiàn)金支出、分配股利的支出以及繳納稅金的支出，但是不包括資本性支出。( )
正確答案：錯
答案解析：現(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金支出包括經(jīng)營現(xiàn)金支出、分配股利的支出以及繳納稅金的支出，以及購買設(shè)備等資本性支出。
四、計算題。
1.某公司2006年的現(xiàn)金預(yù)算簡表如下：假定企業(yè)沒有其他現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，也沒有其他負(fù)債。預(yù)計2006年年末的現(xiàn)金余額為7000萬元。
要求：根據(jù)表中資料填寫表中用字母表示的部分。
單位：萬元 項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
期初現(xiàn)金余額 6000
本期現(xiàn)金流入 45000 48000 E 50000
本期現(xiàn)金支出 A 50400 40000 41000
現(xiàn)金余缺 9000 C 4600 (1800) G
資金籌措與運(yùn)用 (2000) 1800 6000 H
取得借款 1800 6000
歸還借款 (2000)
期末現(xiàn)金余額 B D F I
正確答案： 項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
期初現(xiàn)金余額 6000 7000 6400 4200
本期現(xiàn)金流入 45000 48000 E31800 50000
本期現(xiàn)金支出 A42000 50400 40000 41000
現(xiàn)金余缺 9000 C 4600 (1800) G13200
資金籌措與運(yùn)用 (2000) 1800 6000 H(6200)
取得借款 1800 6000
歸還借款 (2000) (6200)
期末現(xiàn)金余額 B 7000 D 6400 F 4200 I 7000
答案解析：A=6000+45000-9000=42000(萬元)
B=9000-2000=7000(萬元)
C=7000+48000-50400=4600(萬元)
D=4600+1800=6400(萬元)
6400+E-40000=-1800，E=31800(萬元)
F=-1800+6000=4200(萬元)
G=4200+50000-41000=13200(萬元)
I=7000(萬元)
H=13200-7000=6200(萬元)
2.甲企業(yè)為生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，2004年的含稅銷售收入為7020萬元，銷售利潤率為20%，適用的增值稅稅率為17%，材料成本占總成本的百分比為60%，假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料都是在當(dāng)期內(nèi)采購的，適用的消費(fèi)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3%，發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。2005年甲企業(yè)預(yù)計的含稅銷售收入為8190萬元，預(yù)交所得稅200萬元。
要求：
(1)計算2004年和2005年的不含稅銷售收入及銷項(xiàng)稅額;
(2)計算2004年的進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)交增值稅額;
(3)計算應(yīng)交增值稅估算率;
(4)計算2005年應(yīng)交增值稅額;
(5)計算2005年預(yù)計發(fā)生的銷售稅金及附加;
(6)計算2005年預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加。
正確答案：(1)2004年不含稅銷售收入=7020/(1+17%)=6000(萬元)
2004年銷項(xiàng)稅額=6000×17%=1020(萬元)
2005年不含稅銷售收入=8190/(1+17%)=7000(萬元)
2005年銷項(xiàng)稅額=7000×17%=1190(萬元)
(2)2004年的總成本=6000×(1-20%)=4800(萬元)
2004年材料采購成本=4800×60%=2880(萬元)
2004年進(jìn)項(xiàng)稅額=2880×17%=489.6(萬元)
2004年應(yīng)交增值稅=1020-489.6=530.4(萬元)
(3)應(yīng)交增值稅估算率=530.4/6000×100%=8.84%
(4)2005年應(yīng)交增值稅=7000×8.84%=618.8(萬元)
(5)2005年應(yīng)交消費(fèi)稅=7000×5%=350(萬元)
2005年預(yù)計發(fā)生的銷售稅金及附加=350+(618.8+350)×(7%+3%)
=446.88(萬元)
(6)2005年預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加=618.8+446.88=1065.68(萬元)
3.某企業(yè)有關(guān)資料如下：
(1)該企業(yè)3～7月份的銷售量分別為10000件、11000件、12000件、13000件、12000件，單價(不含稅)為10元，每月含稅銷售收入中，當(dāng)月收到現(xiàn)金60%，下月收到現(xiàn)金40%，增值稅稅率為17%。
(2)各月商品采購成本按下一個月含稅的銷售收入的80%計算，所購貨款于當(dāng)月支付現(xiàn)金40%，下月支付現(xiàn)金60%。
(3)該企業(yè)4～6月份的制造費(fèi)用分別為10000元、11000元、12000元，每月制造費(fèi)用中包括折舊費(fèi)5000元。
(4)該企業(yè)4月份購置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金20000元。
(5)該企業(yè)在現(xiàn)金不足時，向銀行借款(為1000元的倍數(shù))，短期借款利率為6%;現(xiàn)金有多余時，歸還短期借款(為1000元的倍數(shù))。借款在期初，還款在期末，3月末的長期借款余額為20000元，借款年利率12%，短期借款余額為0。假設(shè)短期借款和長期借款均為每季度末支付利息。
(6)該企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金余額的額定范圍為7000～8000元，假設(shè)該企業(yè)消費(fèi)稅率為8%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，其他資料見現(xiàn)金預(yù)算。
現(xiàn)金預(yù)算
月份 4 5 6
期初現(xiàn)金余額 15000
經(jīng)營現(xiàn)金收入
直接材料采購支出
直接工資支出 5000 5500 5500
制造費(fèi)用支出
其他付現(xiàn)費(fèi)用 500 400 600
應(yīng)交稅金及附加支出
預(yù)交所得稅 10000
購置固定資產(chǎn) 20000
現(xiàn)金余缺
舉借短期借款
歸還短期借款
支付借款利息
期末現(xiàn)金余額
要求：根據(jù)以上資料，完成該企業(yè)4～6月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作。
正確答案：
月份 4 5 6
期初現(xiàn)金余額 15000 7518 7722
經(jīng)營現(xiàn)金收入 10000×10×(1+17%)×40%+11000×10×(1+17%)×60%=124020 11000×10×(1+17%)×40%+12000×10×(1+17%)×60%=135720 12000×10×(1+17%)×40%+13000×10×(1+17%)×60%=147420
直接材料采購支出 11000×10×80%×(1+17%)×60%+12000×10×80%×(1+17%)×40%=106704 12000×10×80%×(1+17%)×60%+13000×10×80%×(1+17%)×40%=116064 13000×10×80%×(1+17%)×60%+12000×10×80%×(1+17%)×40%=117936
直接工資支出 5000 5500 5500
制造費(fèi)用支出 10000–5000=5000 11000–5000=6000 12000–5000=7000
其他付現(xiàn)費(fèi)用 500 400 600
應(yīng)交稅金及附加支出 12298 13552 17798
預(yù)交所得稅 10000
購置固定資產(chǎn) 20000
現(xiàn)金余缺 –10482 1722 -3692
舉借短期借款 18000 6000 12000
歸還短期借款
支付借款利息 990
期末現(xiàn)金余額 7518 7722 7318
答案解析：應(yīng)交稅金及附加的計算：
(1)應(yīng)交增值稅
四月份11000×10×17%–12000×10×80%×17%=2380(元)
五月份12000×10×17%–13000×10×80%×17%=2720(元)
六月份13000×10×17%–12000×10×80%×17%=5780(元)
(2)應(yīng)交消費(fèi)稅
四月份11000×10×8%=8800(元)
五月份12000×10×8%=9600(元)
六月份13000×10×8%=10400(元)
(3)銷售稅金及附加
四月份8800+(2380+8800)×10%=9918(元)
五月份9600+(2720+9600)×10%=10832(元)
六月份10400+(5780+10400)×10%=12018(元)
(4)應(yīng)交稅金及附加
四月份2380+9918=12298(元)
五月份2720+10832=13552(元)
六月份5780+12018=17798(元)
六月份支付借款利息的計算：
支付借款利息=20000×3×12%/12+18000×3×6%/12+6000×2×6%/12+12000×1×6%/12=990(元)
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