2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所得稅鞏固試題答案

　　在平時(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，我們都要用到試題，試題有助于被考核者了解自己的真實(shí)水平。一份什么樣的試題才能稱之為好試題呢？下面是小編幫大家整理的2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所得稅鞏固試題答案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

　　會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所得稅試題答案

　　一、單項(xiàng)選擇題（每題1分）

　　1.某服裝生產(chǎn)企業(yè)從業(yè)人數(shù)110人，資產(chǎn)總額1900萬元，2021年取得產(chǎn)品銷售收入800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本500萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用150萬元（其中廣告費(fèi)支出125萬元），管理費(fèi)用30萬元，營業(yè)外支出20萬元（其中，稅收滯納金3萬元，通過政府機(jī)關(guān)向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款17萬元），準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)10萬元。則該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

　　A:7.35

　　B:9.8

　　C:4.9

　　D:2.45

　　參考答案：D

　　試題解析：會(huì)計(jì)利潤=800-500-150-30-20-10=90萬元。廣告費(fèi)稅前扣除限額=800*15%=120萬元，所以準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為120萬元，需納稅調(diào)增。向目標(biāo)貧困地區(qū)的捐款可以據(jù)實(shí)扣除，無需納稅調(diào)整。稅收滯納金不得在稅前扣除，需納稅調(diào)增，應(yīng)納稅所得額=90+(125-120)+3=98萬元。符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=98*12.5%*20%=2.45萬元。

　　2.某高新技術(shù)企業(yè)為按季申報(bào)的企業(yè)所得稅納稅人同時(shí)符合企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)條件)，2023年一季度實(shí)際利潤額為220萬元。以前年度無虧損，企業(yè)選擇享受最優(yōu)惠企業(yè)所得稅政策，則該企業(yè)2023年一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額為:

　　A:44

　　B:33

　　C:11

　　D:8.5

　　參考答案：C

　　試題解析：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》第三條 規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的， 由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。故高新 技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠與小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策不得疊加享受，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的 政策執(zhí)行。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的 公告》第一條規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠應(yīng)納稅額=220×5%=11萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征 收企業(yè)所得稅。享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠應(yīng)納稅額=220×15%=33萬元。因此，甲企業(yè)享受小型微利企業(yè)政策。C當(dāng)選。層級(jí):中級(jí) 難度:中 效度:知道

　　3.下列登記注冊類型納稅人，應(yīng)認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種的是:

　　A:私營獨(dú)資企業(yè)

　　B:私營合伙企業(yè)

　　C:私營股份有限公司

　　D:民辦非企業(yè)單位個(gè)體)

　　參考答案：C

　　試題解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅 人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè).合伙企業(yè)不適用本法。在稅收征管系統(tǒng)內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)登記注冊類型選擇為私營獨(dú)資企業(yè)，C當(dāng)選。層級(jí):初級(jí) 難度:易 效度:知道

　　4.某企業(yè)2023年一季度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)并入企業(yè)所得稅收入總額的是:

　　A:轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

　　B:接受捐贈(zèng)收入

　　C:確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　D:股東投資記入資本公積的金額

　　參考答案：D

　　試題解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣 形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入.接受捐贈(zèng)收入.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)屬于收入總額，股東投資記入資本公積的資金屬于投資事項(xiàng)，不屬于收入總額范圍，D當(dāng)選。層級(jí):初級(jí) 難度:易 效度:知道

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，關(guān)于企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定方法，下列表述錯(cuò)誤的是:

　　A:通過測量已完成的工作確認(rèn)完工進(jìn)度

　　B:通過計(jì)算已提供勞務(wù)量占勞務(wù)總量的比例確認(rèn)完工進(jìn)度

　　C:通過計(jì)算已發(fā)生成本金額占總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度

　　D:通過計(jì)算已實(shí)現(xiàn)收入金額占總收入的比例確認(rèn)完工進(jìn)度

　　參考答案：D

　　試題解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》 第二條第二款規(guī)定，企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法:1.已完工 作的測量；2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；3.發(fā)生成本占總成本的比例，D當(dāng)選。層級(jí):初級(jí) 難度:易 效度:知道

　　二、多項(xiàng)選擇題（每題2分）

　　1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括（）等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。

　　A:從業(yè)人數(shù)

　　B:資產(chǎn)總額

　　C:年度應(yīng)納稅所得額

　　D:國家限制或禁止行業(yè)

　　參考答案：ABCD

　　試題解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》 （2023年第6號(hào)）規(guī)定，小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。

　　2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)事項(xiàng)實(shí)行容缺辦理和進(jìn)一步精簡涉稅費(fèi)資料報(bào)送的公告》規(guī)定，下列屬于容缺辦理業(yè)務(wù)事項(xiàng)范圍的有:

　　A:存款賬戶賬號(hào)報(bào)告

　　B:居民企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)

　　C:車船稅申報(bào)

　　D:境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案

　　E:服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案

　　參考答案：ADE

　　試題解析：《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)事項(xiàng)實(shí)行容缺辦理和進(jìn)一步精簡涉稅費(fèi)資料報(bào)送的公告》(稅務(wù)總局公告(2022〕26號(hào)) :存款賬戶賬號(hào)報(bào)告、水資源稅稅源信息報(bào)告、非居民企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、居民個(gè)人取得綜合所得個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)、車輛購置稅申報(bào)、礦區(qū)使用費(fèi)申報(bào)、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案。

　　3.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策中，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，是指在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的（）。

　　A:商業(yè)銀行

　　B:農(nóng)村合作銀行

　　C:農(nóng)村信用社

　　D:村鎮(zhèn)銀行

　　E:農(nóng)村資金互助社

　　F:政策性銀行

　　參考答案：ABCDEF

　　試題解析：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》財(cái)稅〔2016〕106號(hào)規(guī)定：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是指《存款保險(xiǎn)條例》規(guī)定在我國境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

　　4.自2022年11月1日起，下列稅務(wù)行政許可中，取消法制審核環(huán)節(jié)的有:

　　A:取消對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)

　　B:取消對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)

　　C:取消對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)

　　D:取消增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批

　　E:取消企業(yè)印制發(fā)票審批

　　參考答案：ABCE

　　試題解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)行稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單管理的 公告》的規(guī)定:稅務(wù)行政許可取消法制審核等環(huán)節(jié)的有:取消對(duì)納稅人延期申報(bào) 的核準(zhǔn)；取消對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)；取消對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)；取消對(duì)采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定；取消企業(yè)印制發(fā)票審批。僅保留增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批。ABCE當(dāng)選。層級(jí):中級(jí) 難度:中 效度:知道

　　5.下列不適用企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的有:

　　A:從事娛樂業(yè)的企業(yè)

　　B:從事建筑業(yè)的企業(yè)

　　C:從事酒類制造的企業(yè)

　　D:從事住宿和餐飲業(yè)的企業(yè)

　　E:從事批發(fā)和零售業(yè)的企業(yè)

　　參考答案：ADE

　　試題解析：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前 加計(jì)扣除政策的通知》第四條規(guī)定，不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè):1.煙草制 造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。ADE當(dāng)選。層級(jí):初級(jí) 難度:易 效度:知道

　　三、判斷題（每題0.5分）

　　1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)平均數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

　　A:正確

　　B:錯(cuò)誤

　　參考答案：B

　　試題解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》，企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

　　2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　A:正確

　　B:錯(cuò)誤

　　參考答案：A

　　試題解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》，小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　3.依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(2022年第32號(hào))，對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。（）

　　A:正確

　　B:錯(cuò)誤

　　參考答案：A

　　試題解析：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(2022年第32號(hào))，對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

　　4.企業(yè)采用出包方式建造自用廠房，則企業(yè)已完工但尚未辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的專門借款利息支出，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本。（）

　　A:正確

　　B:錯(cuò)誤

　　參考答案：A

　　試題解析：已完工但尚未辦理竣工決算的工程按其暫估金額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，其后續(xù)專門借款利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入工程成本�！镀髽I(yè)所得稅法》第五十八條　固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

　　5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損.且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

　　A:正確

　　B:錯(cuò)誤

　　參考答案：A

　　試題解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處 理問題的公告》第一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增 的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損.且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。因此，本答案為正確。層級(jí):初級(jí) 難度:易 效度:知道

　　會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所得稅試題練習(xí)

　　1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的房屋轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入()。

　　A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　B.投資收益

　　C.其他綜合收益

　　D.資本公積

　　參考答案：C

　　2.甲公司以人民幣作為本位幣，乙公司是甲公司境外子公司，以玩為本位幣，甲公司折算子公司以人民幣資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是()。

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.應(yīng)付債券

　　C.盈余公積

　　D.股本

　　參考答案：B

　　3.甲公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)2X20年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)300萬元其中研究階段支出160萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發(fā)階設(shè)符合資本化條件的支出100萬元，假定公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途并在當(dāng)期攤銷20萬元。會(huì)計(jì)難銷方法、銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除：形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%雄銷。2x20年12月31日甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅膿基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.140

　　B.60

　　C.280

　　D.490

　　參考答案：A

　　4.下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德要求核心的是()。

　　A.實(shí)事求是，客觀公正

　　B.立師物域

　　C.堅(jiān)持城信，守法奉公

　　D.熱愛工作努力鉆研

　　參考答案：B

　　5.甲公司于2x20年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為60萬元預(yù)計(jì)使用年限為5年預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折日。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，且預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。至2x21年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司2x21年適用的所得稅稅率為25%，從2x22年開始適用的所得稅稅率為15%。不考慮其他因素的影響，甲公司2x21年12月31日對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為()萬元。

　　A.12

　　B.3

　　C.2

　　D.1.8

　　參考答案：D

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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》鞏固練習(xí)題07-13