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2024年中級會計實務(wù)押題試卷
在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，我們最少不了的就是試卷了，試卷是課程考核統(tǒng)計分析工作的重要組成部分，它包括試卷的信度、效度、區(qū)分度、難度四個方面。那么一般好的試卷都具備什么特點呢？下面是小編為大家整理的2024年中級會計實務(wù)押題試卷，僅供參考，大家一起來看看吧。
中級會計實務(wù)押題試卷 1
一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1.以下事項中，不屬于企業(yè)收入的是( )。
A.銷售材料所取得的收入
B.提供勞務(wù)所取得的收入
C.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益
D.出租機器設(shè)備取得的收入
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，計入營業(yè)外收入，屬于利得。
2.下列各項業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是( )。
A.支付借款利息
B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升
C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資期末確認(rèn)的享有被投資單位實現(xiàn)的凈利潤份額
D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核會計要素及其確認(rèn)與計量。選項D，使可供出售金融資產(chǎn)賬面價值增加，同時計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。
3.A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50 000元。完工收回時支付加工費2 000元(不含增值稅)。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為70 000元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是( )元。
A.52 000
B.57 778
C.59 000
D.59 340
【正確答案】 A
【答案解析】 委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，不計入收回物資的成本;收回后用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，消費稅計入收回物資的成本。A公司委托加工材料收回后的入賬價值是=50 000+2 000=52 000(元)。
4.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2011年12月將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的原值為50 000萬元，已計提折舊10 000萬元，則轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”科目的金額為( )萬元。
A.50 000
B.40 000
C.40 200
D.40 800
【正確答案】 B
【答案解析】
5.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。
A.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的準(zhǔn)備出售的房屋
B.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的已出租的房屋
C.企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)
D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物
【正確答案】 B
【答案解析】 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的準(zhǔn)備出售的房屋，屬于企業(yè)的存貨;企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn);企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物，產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。
6.在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值的份額與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，正確的會計處理應(yīng)當(dāng)是( )。
A.確認(rèn)為商譽
B.調(diào)整資本公積或留存收益
C.計入營業(yè)外收入
D.計入營業(yè)外支出
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資的初始計量。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》的有關(guān)規(guī)定，在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的資產(chǎn)和負債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值的份額與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
7.甲公司持有乙公司20%的股權(quán)，對被投資單位具有重大影響，采用權(quán)益法核算該選項長期股權(quán)投資，乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤200萬元，在此之前，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資賬面價值為0，備查賬簿中登記的損失為60萬元，則2008年末甲公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益金額是( )萬元。
A.40
B.0
C.-20
D.60
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核權(quán)益法下超額虧損的確認(rèn)。因為本年度甲公司享有的乙公司凈利潤的份額是200×20%=40(萬元)，但是以前年度已經(jīng)確認(rèn)的損失在備查賬簿中還有60萬元，所以應(yīng)該先恢復(fù)備查賬簿中的損失，有余額的，再確認(rèn)投資收益。本題中的40萬元不夠恢復(fù)備查賬簿中的損失60萬元，所以本年度應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為0萬元。
8.甲公司的行政管理部門于2008年12月底增加設(shè)備一項，該項設(shè)備原值21 000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。至2010年末，在對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為7 200元。甲公司持有該項固定資產(chǎn)對2010年度損益的影響數(shù)為( )元。
A.1 830
B.7 150
C.6 100
D.780
【正確答案】 B
【答案解析】 2009年的折舊額=21 000×(1-5%)×5/15=6 650(元)，2010年的折舊額=21 000×(1-5%)×4/15=5 320(元)，至2010年末固定資產(chǎn)的賬面價值=21 000-6 650-5 320=9 030(元)，高于估計的可收回金額7 200元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1 830元。則該設(shè)備對甲公司2010年的利潤影響數(shù)為7 150元(管理費用5 320+資產(chǎn)減值損失1 830)。答案為選項B。
9.2011年1月2日，A公司從股票二級市場以每股2元的價格購入B公司發(fā)行的股票50萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年3月31日，該股票的市場價格為每股2.2元。2011年6月30日，該股票的市場價格為每股1.9元。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。2011年9月30日，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價格發(fā)生大幅度下跌，該股票的市場價格下跌到每股1元。則2011年9月30日A公司正確的會計處理是( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失 50
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 45
其他綜合收益5
B.借：資產(chǎn)減值損失 50
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 50
C.借：資產(chǎn)減值損失 50
貸：其他綜合收益50
D.借：其他綜合收益50
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 50
【正確答案】 A
【答案解析】 確認(rèn)股票投資的減值損失=100-50×1=50(萬元);原已確認(rèn)股票公允價值變動=10-15=-5(萬元);會計分錄如選項A所示。
10.2008年5月1日，A公司從二級市場以每股5元的價格購入B公司發(fā)行的股票20萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年12月31日，該股票的市場價格為每股5.5元。2009年12月31日，該股票的市場價格為每股4.75元,A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。2010年12月31日，該股票的市場價格為每股4.5元,A公司預(yù)計該股票的價格下跌仍然是暫時的。2011年，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價格發(fā)生下跌。至2011年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股3.5元。2009年12月31日，累計確認(rèn)的其他綜合收益為( )萬元。
A.10
B.-15
C.-5
D.0
【正確答案】 C
【答案解析】 2009年12月31日，累計確認(rèn)的其他綜合收益=20×(5.5-5)-20×(5.5-4.75)=-5(萬元)
2008年12月31日:
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 10[20×(5.5-5)]
貸：其他綜合收益10
2009年12月31日:
借：其他綜合收益15
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 15[20×(5.5-4.75)]
11.M公司銷售給N公司一批商品，價款100萬元，增值稅額17萬元，款項未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意N公司以一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償部分債務(wù)，同時豁免N公司16.9萬元的應(yīng)收賬款，剩余債務(wù)延期1年償還。已知，N公司用于抵債的原材料的賬面余額25萬元，已提跌價準(zhǔn)備1萬元，公允價值30萬元，增值稅率17%，長期股權(quán)投資賬面余額42.5萬元，已提減值準(zhǔn)備2.5萬元，公允價值45萬元。不考慮其他因素，則N公司應(yīng)確認(rèn)的'營業(yè)外收入的金額為( )萬元。
A.16
B.16.9
C.26.9
D.0
【正確答案】 B
【答案解析】 N公司(債務(wù)人)的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款--M(重組前) 117
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 2.5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1
長期股權(quán)投資 42.5
應(yīng)付賬款--M(重組后) 20
營業(yè)外收入--債務(wù)重組收益 16.9
投資收益 5
借：其他業(yè)務(wù)成本 24
存貨跌價準(zhǔn)備 1
貸：原材料 25
12.2010年10月，A公司因軟件版權(quán)問題起訴甲公司，要求的賠償金額為40萬元。在應(yīng)訴過程中，甲公司認(rèn)定關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對甲公司予以賠償。甲公司對A公司予以賠償?shù)目赡苄栽?50%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為30萬元;從乙公司獲得的補償基本上可以確定，最有可能獲得的賠償金額為 35萬元。據(jù)此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負債和資產(chǎn)分別是( )。
A.30萬元和30萬元
B.30萬元和35萬元
C.40萬元和35萬元
D.40萬元和30萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司對A公司的賠償符合預(yù)計負債確認(rèn)三個條件，應(yīng)確認(rèn)的負債金額為30萬元。對于補償金額，只能在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負債的賬面價值。因此，確認(rèn)的資產(chǎn)金額為30萬元。
13.甲公司為大型零售企業(yè)，為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價1 170元(含增值稅)的皮包，皮包成本為600元，并辦理了積分卡。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。假定2011年1月10日該顧客在甲公司選購一件售價160元(含增值稅)的上衣，上衣的成本為100元，要求以積分卡上積分(共110分)抵付上衣價款。甲公司確認(rèn)該顧客滿足兌換條件，不考慮其他因素，下列表述不正確的是( )。
A.2010年銷售皮包時應(yīng)確認(rèn)的收入為780元
B.2010年銷售皮包時應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為220元
C.2011年銷售上衣時應(yīng)沖減已確認(rèn)的遞延收益160元
D.2011年銷售上衣時應(yīng)確認(rèn)的收入為160元
【正確答案】 D
【答案解析】 (1)2010年
按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分110分，其公允價值為220元(因1個積分可抵付2元)，因此，該商場應(yīng)確認(rèn)的收入=(取得的不含稅貨款)1170/1.17-(積分公允價值)220=780(元)。分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 1 170
貸：主營業(yè)務(wù)收入——皮包 780
遞延收益 220
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170
(2)2011年1月10日
按照積分規(guī)則，用于抵付上衣價格的積分?jǐn)?shù)80分(160/2)，所以，甲商場應(yīng)確認(rèn)的收入=220×(80/110)/1.17=136.75(元)。分錄為：
借：遞延收益 160
貸：主營業(yè)務(wù)收入 136.75
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 23.25
14.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是( )。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負債，按照稅法規(guī)定該費用應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費用不允許稅前扣除
C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A，計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額(賬面價值金額)=0;選項B、C、D，計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值。
15.M公司于20×9年1月1日以一項公允價值為1 000萬元的固定資產(chǎn)對N公司投資，取得N公司80%的股份，購買日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1 500萬元，與賬面價值相同。20×9年N公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×10年1月2日，M公司將其持有的對N公司長期股權(quán)投資其中的10%對外出售，取得價款200萬元。M公司編制2×10年合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為( )。
A.72萬元
B.100萬元
C.400萬元
D.500萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額=1 500+100=1 600(萬元)，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=200-1 600×80%×10%=72(萬元)。
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
16.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有( )。
A.支付的合同違約金
B.發(fā)生的債務(wù)重組損失
C.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款
D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項D應(yīng)計入在建工程成本。
17.下列各項業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“公允價值”作為計量屬性的有( )。
A.賒購商品形成的應(yīng)付賬款
B.存貨的期末計價
C.交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量
D.盤盈存貨入賬成本的計量
E.可供出售金融資產(chǎn)期末計價
【正確答案】 CE
【答案解析】
18.下列各項中，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購存貨入賬價值的有( )。
A.買價
B.運雜費
C.運輸途中的合理損耗
D.入庫前的挑選整理費用
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 工業(yè)企業(yè)購入的存貨，實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金和其他費用。
19.在采取自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列說法正確的有( )。
A.如果工程項目尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的余額，計入或沖減所建工程項目的成本
B.工程項目尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，由于正常原因造成的單項工程或者單位工程的報廢或者毀損，減去殘料價值或者過失人賠款后的凈損失或者凈收益，計入或者沖減繼續(xù)施工的工程成本
C.工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，因必須進行試運轉(zhuǎn)而形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本
D.如果工程項目已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的余額，計入當(dāng)期損益
【正確答案】 ABCD
20.下列關(guān)于采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有( )。
A.如果是建筑物，應(yīng)自取得該投資性房地產(chǎn)的當(dāng)月開始計提折舊
B.如果是建筑物，應(yīng)自取得該投資性房地產(chǎn)的次月開始計提折舊
C.如果是土地使用權(quán)，應(yīng)自取得該投資性房地產(chǎn)的當(dāng)月開始攤銷
D.如果是土地使用權(quán)，應(yīng)自取得該投資性房地產(chǎn)的次月開始攤銷
【正確答案】 AD
【答案解析】 投資性房地產(chǎn)屬于建筑物的，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的核算原則處理;投資性房地產(chǎn)屬于土地使用權(quán)的，應(yīng)按照無形資產(chǎn)的核算原則處理。
21.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)，正確的說法有( )。
A.相對于交易性金融資產(chǎn)而言，可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖不明確
B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用計入投資收益
C.支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目
D.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，該限售股權(quán)可劃分為可供出售金融資產(chǎn)，也可劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。
22.下列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有( )。
A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備
B.分期收回的本金
C.利息調(diào)整的累計攤銷額
D.對到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值(攤余成本)，所以都應(yīng)選擇。
23.下列關(guān)于或有事項的說法中，不正確的有( )。
A.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負債
B.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并確認(rèn)預(yù)計負債
C.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實
D.與或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項負債
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項B，待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失;選項D，將或有事項的相關(guān)義務(wù)確認(rèn)為負債應(yīng)同時滿足三個條件。
24.下列各項關(guān)于追溯調(diào)整法的表述，正確的有( )。
A.企業(yè)在預(yù)計首次執(zhí)行日前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用時，應(yīng)當(dāng)滿足預(yù)計負債的確認(rèn)條件，選擇該項資產(chǎn)初始確認(rèn)開始至首次執(zhí)行日期間適用的折現(xiàn)率，以該項預(yù)計負債折現(xiàn)后的金額增加資產(chǎn)成本，據(jù)此計算確認(rèn)應(yīng)補提的資產(chǎn)折舊，同時調(diào)整期初留存收益
B.授予職工以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在等待期內(nèi)首次執(zhí)行日之前各資產(chǎn)負債表日的公允價值計量，減少期初留存收益，相應(yīng)增加應(yīng)付職工薪酬
C.在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止采用應(yīng)付稅款法，改按資產(chǎn)負債表債務(wù)法，應(yīng)當(dāng)確定應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，采用適用的稅率計算遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)金額，相應(yīng)調(diào)整期初留存收益
D.對于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動關(guān)系計劃，滿足預(yù)計負債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的負債，并調(diào)整留存收益
【正確答案】 ABCD
25.下列各項中，屬于會計估計的有( )。
A.固定資產(chǎn)的初始計量
B.建造合同完工進度的確定
C.固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命、凈殘值和折舊方法的確定
D.預(yù)計負債最佳估計數(shù)的確定
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核常見會計估計項目。選項A，屬于會計政策。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點，認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
26.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。( )
【正確答案】 對
27.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。( )
【正確答案】 對
28.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，對職工或其他最終要授予股份或認(rèn)股權(quán)證，如果行權(quán)時是以增發(fā)企業(yè)自身普通股方式進行結(jié)算，這種情形經(jīng)濟利益未流出企業(yè)。( )
【正確答案】 對
29.企業(yè)購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化。( )
【正確答案】 對
30.承租人確定融資租入資產(chǎn)入賬價值時應(yīng)考慮租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值是出租人考慮的因素。
31.企業(yè)在確認(rèn)預(yù)計負債時，不應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 如果預(yù)計負債的確認(rèn)時點距離實際清償有較長的時間跨度，貨幣時間價值的影響重大，那么在確定預(yù)計負債的確認(rèn)金額時，有必要考慮采用現(xiàn)值計量。但是時間較短，影響較小的不用考慮時間價值的影響。
32.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)收賬款，其計稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價值。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上確認(rèn)為負債，如稅法中對于收入確認(rèn)的原則與會計相同，計稅時亦不能計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值;在稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計規(guī)定不同的情況下，會計上不符合收入確認(rèn)條件，作為負債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，計稅基礎(chǔ)為0不等于其賬面價值。
33.在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也不屬于境外經(jīng)營。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核境外經(jīng)營的判斷。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。
34.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。
35.報告中期新增的符合納入合并財務(wù)報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務(wù)報表，可不將其納入合并范圍。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。這里既然已經(jīng)符合條件，就應(yīng)該將其納入合并范圍。
四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
36.A公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，有關(guān)資料如下：
(1)2010年11月10日A公司與B公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給B公司，租期為3年，每年租金為500萬元，于每年年末收取，2011年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日轉(zhuǎn)換日的公允價值為9 000萬元，該固定資產(chǎn)賬面原值為30 000萬元，已計提的累計折舊為20 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。各年年末均收到租金。
(2)2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為12 000萬元。
(3)2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為18 000萬元。
(4)2013年12月31日租賃協(xié)議到期，A公司將辦公樓出售，取得價款30 000萬元。
要求：
(1)編制轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。
(2)編制2011年收到租金 、2011年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的會計分錄，同時計算影響2011年營業(yè)利潤的金額。
(3)編制2012年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的會計分錄，說明2012年12月31日資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”列示金額。
(4)編制2013年12月31日處置投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計分錄，并計算出售投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額。
【正確答案】 (1)
借：投資性房地產(chǎn)——成本 9 000
累計折舊 20 000
公允價值變動損益 1 000
貸：固定資產(chǎn) 30 000
(2)
借：銀行存款 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 3 000
貸：公允價值變動損益 3 000
影響2011年營業(yè)利潤的金額=- 1000+500+3000=2500(萬元)
(3)
借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動(18000-12000)6 000
貸：公允價值變動損益 6 000
2012年12月31日資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”列示金額為18000萬元。
(4)
借：銀行存款 30 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 000
借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000
公允價值變動損益 8 000
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 9 000
——公允價值變動 9 000
出售投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=出售時的公允價值30000-出售時的賬面價值18000=12000(萬元)
37.A公司、B公司同為甲公司的子公司。有關(guān)資料如下：
(1)2013年1月1日，A公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備(2009年以后購入)、一批原材料以及發(fā)行1000萬股普通股作為合并對價，自甲公司取得B公司80%的股份。
A公司所付出的生產(chǎn)設(shè)備原價為1000萬元，已計提折舊300萬元，未計提減值準(zhǔn)備，合并當(dāng)日的公允價值(計稅價格)為500萬元;原材料成本為200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值(計稅價格)為300萬元;所發(fā)行普通股每股面值1元，合并當(dāng)日每股公允價值3元。A公司為發(fā)行普通股支付傭金、手續(xù)費共計40萬元。
合并當(dāng)日，B公司相對于集團最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值為3000萬元。
(2)2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度現(xiàn)金股利200萬元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。
(3)2014年5月10日，A公司將該項股權(quán)投資全部對外出售，取得價款4000萬元。
其他相關(guān)資料：A公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司與B公司采用的會計期間和會計政策相同;除增值稅外不考慮其他稅費。
要求：
(1)編制A公司上述事項的相關(guān)會計分錄。
(2)假如A、B公司投資前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，做出A公司取得長期股權(quán)投資時的會計處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】 (1)2013年1月1日：
借：固定資產(chǎn)清理700
累計折舊300
貸：固定資產(chǎn)1000
借：長期股權(quán)投資—B公司2400
貸：固定資產(chǎn)清理700
原材料200
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136[(500+300)×17%]
股本1000
資本公積—股本溢價364
借：資本公積—股本溢價40
貸：銀行存款40
2013年4月20日：
借：應(yīng)收股利160
貸：投資收益160
2013年5月3日：
借：銀行存款160
貸：應(yīng)收股利160
2014年5月10日：
借：銀行存款4000
貸：長期股權(quán)投資—B公司2400
投資收益1600
(2)若A、B公司投資前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，則A公司取得該長期股權(quán)投資時的會計處理：
借：固定資產(chǎn)清理700
累計折舊300
貸：固定資產(chǎn)1000
借：長期股權(quán)投資—B公司3936
營業(yè)外支出200
貸：固定資產(chǎn)清理700
其他業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136[(500+300)×17%]
股本1000
資本公積—股本溢價2000
借：其他業(yè)務(wù)成本200
貸：原材料200
借：資本公積—股本溢價40
貸：銀行存款40
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
38.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2012年12月31日，甲公司內(nèi)部審計部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列有關(guān)問題并要求會計部門予以更正。不考慮所得稅影響。
要求：根據(jù)資料(1)～(5)筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，判斷各項會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號);如不正確，請說明正確的會計處理(不要求編制更正分錄);根據(jù)資料(6)～(12)筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，判斷各項會計處理是否正確;如果不正確，編制相關(guān)的更正分錄。
(1)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，自2012年1月1日起，甲公司將管理用設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該設(shè)備于2010年12月投入使用，原價為600萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司2012年會計處理為：
�、俅_認(rèn)管理費用60萬元
�、诖_認(rèn)累計折舊60萬元
(2)2012年3月1日，甲公司以1 800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年，甲公司預(yù)計如果持續(xù)使用，其將在未來10年內(nèi)給公司帶來經(jīng)濟利益，但甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，某公司承諾5年后按1 260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。甲公司2012年會計處理為：
�、俅_認(rèn)無形資產(chǎn)1 800萬元
�、诖_認(rèn)管理費用150萬元
�、鄞_認(rèn)累計攤銷150萬元
(3)2012年2月甲公司以銀行存款200萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1萬元，甲公司準(zhǔn)備近期出售。12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。甲公司2012年會計處理為：
①2012年2月確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)196萬元
�、�2012年2月確認(rèn)應(yīng)收股利5萬元
③2012年12月31日確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)10萬元
④2012年12月31日確認(rèn)其他綜合收益10萬元
(4)2012年12月1日，與某公司簽訂購銷合同融入資金。合同規(guī)定，該公司從甲公司購入一批商品，甲公司的銷售價格為100萬元(不考慮增值稅)，已于當(dāng)日收到貨款。商品未發(fā)出，商品成本為80萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，協(xié)議規(guī)定甲公司于5個月后按110萬元的價格購回全部商品。甲公司2012年會計處理為：
�、�2012年12月1日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元
�、�2012年12月1日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本80萬元
�、�2012年12月31日未進行會計處理
(5)2012年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊F產(chǎn)品的收購價格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費)。甲公司已將差價485萬元存入銀行。甲公司2012年會計處理為：
�、俅_認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入400萬元
②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本350萬元
③確認(rèn)原材料100萬元
�、艽_認(rèn)營業(yè)外收入100萬元
(6)2012年3月6日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品10 000件。協(xié)議價為每件(不含增值稅)0.6萬元，每件成本為0.4萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按每件0.99萬元價格銷售給顧客，每季末結(jié)算，合同約定代銷商品不得退回。2012 年4月1日，發(fā)出商品并開出增值稅發(fā)票，價款為6 000萬元，增值稅為1 020萬元。2012年6月8日，乙公司實際對外銷售2 500件商品。2012 年6月30日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品2 500件， 2012年7月2日收到貨款。甲公司所編制會計分錄為：
①2012年4月1日，將商品交付乙公司時：
借：發(fā)出商品 4 000
貸：庫存商品 4 000
借：應(yīng)收賬款——乙公司 1 020
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 020(6 000×17%)
�、�2012年6月30日，收到代銷清單時：
借：應(yīng)收賬款——乙公司 1 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 500(2 500×0.6)
借：主營業(yè)務(wù)成本 1 000(2 500×0.4)
貸：發(fā)出商品 1 000
(7)2012年1月1日，甲公司向乙公司銷售一臺商品，合同規(guī)定，設(shè)備價款總額400萬元，分4年每年年末等額收取，甲公司選定折現(xiàn)率為4%，成本為200萬元，假定滿足商品銷售收入確認(rèn)條件，不考慮增值稅，(P/A，4%，4)=3.6299。甲公司所編制的會計分錄為：
借：發(fā)出商品 200
貸：庫存商品 200
(8)2012年11月1日，甲公司決定自2013年1月1日起終止與丁公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2009年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從丁公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自2010年1月1日起至2012年12月31日止;每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付;在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用;甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬元違約金。
甲公司對解除該租賃合同的事項未進行相應(yīng)的會計處理。
(9)2012年1月3日，甲公司因購買材料而欠CS公司購貨款及稅款合計250萬元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，2012年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以增發(fā)普通股償還債務(wù)，假設(shè)普通股每股面值為1元，股票市價為每股8元，甲公司以30萬股償還該項債務(wù)。2012年6月1日辦理完畢增資手續(xù)。甲公司所編制會計分錄為：
借：應(yīng)付賬款——CS公司 250
貸：股本 30
資本公積——股本溢價 220
(10)2012年1月3日，甲公司因購買商品而欠某公司購貨款及稅款合計為300萬元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，2012年8月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以商品償還債務(wù)，商品成本為150萬元，公允價值為200萬元。甲公司所編制會計分錄為：
借：應(yīng)付賬款——某公司 300
貸：庫存商品 150
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
資本公積 116
(11)2012年1月10日，甲公司以一項固定資產(chǎn)與DS公司的一項無形資產(chǎn)進行資產(chǎn)置換，甲公司另向該公司支付補價3萬元。資料如下：甲公司換出固定資產(chǎn)原值為560萬元，已計提折舊60萬元，公允價值為600萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，無形資產(chǎn)的使用壽命是10年。甲公司所編制會計分錄為：
借：無形資產(chǎn) 503
貸：固定資產(chǎn)清理 500(560-60)
銀行存款 3
借：管理費用 50.3(503/10)
貸：累計攤銷 50.3
(12)2012年6月21日，甲公司以一項長期股權(quán)投資與S公司的一項辦公用固定資產(chǎn)進行資產(chǎn)置換，甲公司收到補價10萬元。資料如下：甲公司換出長期股權(quán)投資的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮轉(zhuǎn)換中涉及的相關(guān)稅費，該固定資產(chǎn)的使用年限為8年，按直線法提折舊。甲公司所編制會計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 390
銀行存款 10
貸：長期股權(quán)投資 400
借：管理費用 24.375(390/8/2)
貸：累計折舊 24.375
【正確答案】 (1)①不正確。正確處理：應(yīng)確認(rèn)管理費用135萬元;
�、诓徽_。正確處理：應(yīng)確認(rèn)累計折舊135萬元;
【解析：應(yīng)計提折舊=(600-600/10)/(5-1)=135(萬元);少計提折舊=135-60=75(萬元)。本題不要求編制更正分錄，但是為了使考生掌握另一更正方法，特編制更正分錄(下同)如下：
借：管理費用 75
貸：累計折舊 75】
(2)①正確。
②不正確。應(yīng)確認(rèn)管理費用90萬元。
③不正確。應(yīng)確認(rèn)累計攤銷90萬元。
【解析：應(yīng)攤銷=(1 800-1 260)/5×10/12=90(萬元);多攤銷=150-90=60(萬元);更正分錄如下：
借：累計攤銷 60
貸：管理費用 60】
(3)①不正確。應(yīng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)195萬元，同時確認(rèn)投資收益-1萬元。
�、谡_。
③不正確。應(yīng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)15萬元。
�、懿徽_。應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益15萬元。
【解析：準(zhǔn)備近期出售的股票投資，應(yīng)劃分交易性金融資產(chǎn)。更正會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn) 195
投資收益 1
貸：可供出售金融資產(chǎn) 196
借：其他綜合收益 10
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 10
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 15
貸：公允價值變動損益 (210-195)15】
(4)①不正確。應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款100萬元。
�、诓徽_。不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本80萬元。
�、鄄徽_。應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用2萬元。
【解析：售后回購業(yè)務(wù)，如果回購價格確定，不確認(rèn)收入。更正分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)收入 100
貸：其他應(yīng)付款 100
借：庫存商品 80
貸：主營業(yè)務(wù)成本 80
借： 財務(wù)費用 2(10/5)
貸：其他應(yīng)付款 2】
(5)①不正確。應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500萬元。
�、谡_。
③正確。
�、懿徽_。不應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元。
【解析：以舊換新方式銷售，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的舊商品作為購進商品處理。更正分錄如下：
借：營業(yè)外收入 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100】
(6)事項(6)會計處理不正確。
借：應(yīng)收賬款——乙公司 4 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 500(7 500×0.6)
借：主營業(yè)務(wù)成本 3 000(7 500×0.4)
貸：發(fā)出商品 3 000
(7)事項(7)會計處理不正確。
現(xiàn)值=100×3.6299=362.99(萬元)
借：長期應(yīng)收款 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 362.99
未實現(xiàn)融資收益 37.01
借：主營業(yè)務(wù)成本 200
貸：發(fā)出商品 200
借：未實現(xiàn)融資收益 14.52[(400-37.01)×4%]
貸：財務(wù)費用 14.52
(8)事項(8)會計處理不正確。
借：營業(yè)外支出 50
貸：預(yù)計負債 50
(9)事項(9)會計處理不正確。
借：資本公積——股本溢價10[220-30×(8-1)]
貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 10
(10)事項(10)會計處理不正確。
借：資本公積 116
主營業(yè)務(wù)成本 150
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
營業(yè)外收入 66(300-234)
(11)事項(11)會計處理不正確。
借：無形資產(chǎn) 100
貸：營業(yè)外收入 100(600-500)
借：管理費用 10(100/10)
貸：累計攤銷 10
(12)事項(12)會計處理不正確。
借：固定資產(chǎn) 100
貸：投資收益 100(500-400)
借：管理費用 6.25
貸：累計折舊 6.25(100/8/2)
39.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2012年至2013年的有關(guān)資料如下：
(1)甲公司欠A公司6 300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2012年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項股權(quán)投資的公允價值為6 000萬元。A公司已為該項應(yīng)收債權(quán)計提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。
相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，A公司準(zhǔn)備長期持有該項股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)2012年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6 750萬元，其中實收資本為3 000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3 000萬元。B公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。
(3)2012年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項：
�、�2012年5月，B公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給A公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相關(guān)款項已結(jié)清。A公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
�、�2012年6月，A公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給B公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相關(guān)款項已結(jié)清。至2012年12月31日，B公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。
(4)2012年B公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。
(5)2013年，B公司將購自A公司的N產(chǎn)品全部對外售出，售價為140萬元。
2013年B公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。
(6)除對B公司投資外，2013年1月2日，A公司支付450萬元，取得D公司40%的股權(quán)，取得投資時D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為1 000萬元。取得該項股權(quán)后，A公司對D公司具有重大影響。
2013年2月，A公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給D公司，售價為350萬元，成本為200萬元。至2013年12月31日，該批產(chǎn)品已向外部獨立第三方銷售30%。
D公司2013年度實現(xiàn)凈利潤605萬元。
(7)其他有關(guān)資料如下：
�、偎枚惗惵蕿�25%;
②A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
(1)編制A公司2012年取得長期股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄;
(2)編制A公司2012年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整分錄;
(3)編制A公司2012年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)抵銷分錄;
(4)計算確定A公司對D公司的長期股權(quán)投資在2013年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄;
(5)編制A公司2013年12月31日合并財務(wù)報表對長期股權(quán)投資(包括對B公司及對D公司的股權(quán)投資)的相關(guān)調(diào)整分錄;
(6)編制A公司2013年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)抵銷分錄。
【正確答案】 (1)編制A公司2012年取得長期股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄
借：長期股權(quán)投資——B公司 6 000
壞賬準(zhǔn)備 500
貸：應(yīng)收賬款 6 300
資產(chǎn)減值損失 200
(2)編制A公司2012年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整分錄
借：長期股權(quán)投資 800(1 000×80%)
貸：投資收益 800
(3)編制A公司2012年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)抵銷分錄
�、貰公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=6 750+1000=7 750(萬元)
借：實收資本 3 000
資本公積 300
盈余公積 550(450+100)
未分配利潤 3 900(3 000+1 000-100)
商譽 600
貸：長期股權(quán)投資 6 800(6 000+800)
少數(shù)股東權(quán)益 1 550(7 750×20%)
�、诮瑁和顿Y收益 800
少數(shù)股東損益 200
未分配利潤——年初 3 000
貸：提取盈余公積 100
未分配利潤——年末 3 900
�、劢瑁籂I業(yè)收入 400
貸：營業(yè)成本 280
固定資產(chǎn)——原價 120
借：遞延所得稅資產(chǎn) 30
貸：所得稅費用 30
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 7(120/10×7/12)
貸：管理費用 7
借：所得稅費用 1.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.75
借：少數(shù)股東權(quán)益 16.95[(120-30-7+1.75)×20%]
貸：少數(shù)股東損益 16.95
④借：營業(yè)收入 250
貸：營業(yè)成本 205
存貨 45
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 35(250/2-90)
貸：資產(chǎn)減值損失 35
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
貸：所得稅費用 2.5
(4)計算確定A公司對D公司的長期股權(quán)投資在2013年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄
調(diào)整后D公司2013年度的凈利潤=605-(350-200)×70%=500(萬元)
A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=500×40%=200(萬元)
相關(guān)會計分錄為：
借：長期股權(quán)投資——D公司——損益調(diào)整 200(500×40%)
貸：投資收益 200
(5)編制A公司2013年12月31日合并財務(wù)報表對長期股權(quán)投資(包括對B公司及對D公司的股權(quán)投資)的相關(guān)調(diào)整分錄
對D公司的調(diào)整分錄：
借：營業(yè)收入 98(350×40%×70%)
貸：營業(yè)成本 56(200×40%×70%)
投資收益 42
對B公司的調(diào)整分錄：
借：長期股權(quán)投資 2 400(800+2 000×80%)
貸：未分配利潤——年初 800
投資收益 1 600
(6)編制A公司2013年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)抵銷分錄
�、貰公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=7 750+2 000=9 750(萬元)
借：實收資本 3 000
資本公積 300
盈余公積 750(550+200)
未分配利潤 5 700(3 900+2 000-200)
商譽 600
貸：長期股權(quán)投資 8 400(6 000+2 400)
少數(shù)股東權(quán)益 1 950(9 750×20%)
②借：投資收益 1 600
少數(shù)股東損益 400
未分配利潤——年初 3 900
貸：提取盈余公積 200
未分配利潤——年末 5700
�、劢瑁何捶峙淅麧櫋瓿� 120
貸：固定資產(chǎn)——原價 120
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 7(120/10×7/12)
貸：未分配利潤——年初 7
借：遞延所得稅資產(chǎn) 28.25
貸：未分配利潤——年初 28.25
借：少數(shù)股東權(quán)益 16.95[(120-30-7+1.75)×20%]
貸：未分配利潤——年初 16.95
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 12(120/10)
貸：管理費用 12
借：所得稅費用 3
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3
借：少數(shù)股東損益 1.8[(12-3)×20%]
貸：少數(shù)股東權(quán)益 1.8
�、芙瑁何捶峙淅麧櫋瓿� 45
貸：營業(yè)成本 45
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 35
貸：未分配利潤——年初 35
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
貸：未分配利潤——年初 2.5
借：營業(yè)成本 35
貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 35
借：所得稅費用 2.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
中級會計實務(wù)押題試卷 2
一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
材料題
根據(jù)下面資料，回答1-5題
甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元。安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120元。2015年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負荷運轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬元。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。
甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進步等原因，甲公司于20×9年1月對該設(shè)備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件。
要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(5)問題。
1[單選題] 甲公司建造該設(shè)備的成本是( )萬元。 查看材料
A.12180
B.12540
C.12660
D.13380
2[單選題] 下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是( )。 查看材料
A.按照《稅法》規(guī)定的年限10年作為其折舊年限
B.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限
C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限
D.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限
3[單選題] 甲公司該設(shè)備2015年度應(yīng)計提的折舊額是( )萬元。 查看材料
A.744.3
B.825.55
C.900.60
D.1149.50
4[單選題] 對于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中，正確的是( )。 查看材料
A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本
B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計提折舊并計入當(dāng)期成本費用
C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時一并處理
D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計入損益
5[單選題] 對于甲公司就該設(shè)備更新改造的會計處理，下列各項中，錯誤的是( )。 查看材料
A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益
B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)
C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本
D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化
6[單選題] 某事業(yè)單位2015年12月31日“事業(yè)基金”科目的貸方余額為50萬元。該事業(yè)單位2016年有關(guān)資料如下：收到上級補助收入55萬元，對附屬單位補助支出50萬元。取得事業(yè)收入100萬元，發(fā)生“事業(yè)支出—其他資金支出”100萬元。如不考慮相關(guān)稅費及其他因素，該事業(yè)單位2016年年末的事業(yè)基金余額為( )萬元。
A.50
B.55
C.56
D.65
7[單選題] 2016年11月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)實施W產(chǎn)品的促銷活動，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買1萬元以上(含1萬元)的W產(chǎn)品，可同時獲取0.2萬個獎勵積分(相當(dāng)于價值0.2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎勵積分，獎勵積分的計算基礎(chǔ)是不合增值稅稅額的銷售貨款;該獎勵積分可以在下一個月份用于抵扣新購貨的價款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2016年11月合計銷售(不含增值稅)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售合計800萬元。甲公司2016年11月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )萬元。
A.2000
B.1666.67
C.1800
D.1760
8[單選題] 下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是( )。
A.為建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的工程物資計入當(dāng)期損益
B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失
C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出
D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬
9[單選題] 甲公司2014年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11000·萬元(假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2014年度利潤總額的影響為()萬元。
A.165
B.180
C.465
D.480
10[單選題] 甲公司2015年度的財務(wù)報告于2016年3月31日對外批準(zhǔn)報出。該公司在2016年6月份發(fā)現(xiàn)：2015年年末庫存鋼材賬面余額為310萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材在2015年年末的預(yù)計售價為300萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為10萬元，甲公司2015年12月31日未計提存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨項目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減( )萬元。
A.15
B.13.5
C.0
D.20
11[單選題] 2016年1月，某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項資金100萬元;5月，因技術(shù)創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項60萬元;年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅50萬元。該企業(yè)2016年度獲得的政府補助金額為( )萬元。
A.210
B.150
C.160
D.110
12[單選題] 甲公司于2016年1月1日以銀行存款12000萬元購人乙集團有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ壹瘓F施加重大影響。取得該項投資時，乙集團各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，雙方采用的`會計政策、會計期間相同。2016年度，乙集團中母公司個別報表中的凈利潤為1000萬元，乙集團合并報表中的凈利潤為1200萬元，歸屬于母公司凈利潤為1140萬元。不考慮其他因素。甲公司2016年12月31日因?qū)σ壹瘓F的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為( )萬元。
A.300
B.360
C.342
D.1140
13[單選題] 下列各項不通過“在建工程一待攤支出”科目核算的是( )。
A.在建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費
B.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費用
C.在建工程負荷聯(lián)合試車形成的對外銷售產(chǎn)品的成本
D.在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失
14[單選題] 事業(yè)單位在年末對非財政補助結(jié)余進行的下列會計處理中，不正確的是( )。
A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方
B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方
C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方
D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方
15[單選題] 下列各項中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是( )。
A.以經(jīng)營租賃方式出租的房地產(chǎn)
B.籌建期間發(fā)生的開辦費
C.約定3個月后購入的存貨
D.經(jīng)營租賃方式租人的設(shè)備
二、多項選擇題(每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
16[多選題] 對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有( )。
A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本
B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格
C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的直接人工
D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用
17[多選題] 下列各項有關(guān)職工薪酬的會計處理中，錯誤的有( )。
A.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益
B.與設(shè)定受益計劃負債相關(guān)的利息費用應(yīng)計人其他綜合收益
C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益
D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入其他綜合收益
18[多選題] 下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有( )。
A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式
B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式
C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式
D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式
19[多選題] 2016年3月，甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項交易性金融資產(chǎn)與乙公司擁有的一臺設(shè)備(固定資產(chǎn))和其持有的一項長期股權(quán)投資進行交換。假設(shè)該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。下列關(guān)于該項非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理，正確的有( )。
A.甲公司換出的庫存商品，應(yīng)該視同銷售處理，按照其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本
B.甲公司將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益
C.乙公司將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收支
D.乙公司應(yīng)將為換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)成本
20[多選題] 甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元(假定在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同)，另需支付訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中正確的有( )。
A.確認(rèn)預(yù)計負債165萬元
B.確認(rèn)預(yù)計負債150萬元
C.確認(rèn)營業(yè)外支出150萬元
D.確認(rèn)管理費用15萬元
21[多選題] 下列事項中，不屬于會計政策變更的有( )。
A.按新的控制定義調(diào)整合并財務(wù)報表合并范圍
B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式
C.對初次發(fā)生的融資租賃業(yè)務(wù)，采用與以前經(jīng)營租賃不同的會計核算方法
D.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期分期確認(rèn)收入改為銷售成立日按公允價值確認(rèn)收入
22[多選題] 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2015年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2016年3月30日，實際對外公布的日期為2016年4月3日。甲公司2016年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有( )。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2015年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11 日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢
C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2015年年末確認(rèn)預(yù)計負債800萬元
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2016年1月5日與丁公司簽訂
23[多選題] 下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有( ) 。
A.接受勞務(wù)捐贈
B.接受有價證券捐贈
C.接受辦公用房捐贈
D.接受貨幣資金捐贈
24[多選題] 關(guān)于售后回購，下列說法中正確的有( )。
A.售后回購無論何種情況下均應(yīng)確認(rèn)收入
B.售后回購無論何種情況下均不能確認(rèn)收入
C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應(yīng)確認(rèn)收入
D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不確認(rèn)收入，應(yīng)將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息
25[多選題] 下列各項中，屬于減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量應(yīng)考慮的因素有( )。
A.尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量
B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出
C.用該資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
D.已作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量
26[多選題] 預(yù)計負債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。下列關(guān)于最佳估計數(shù)說法正確的有( )。
A.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素
B.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定
C.如果所需支出存在一個金額范圍，最佳估計數(shù)按該范圍內(nèi)的中間值確定
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整
27[多選題] 下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有( )。
A.取得借款使用的主要計價貨幣
B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣
C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣
D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣
28[多選題] 關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說法中正確的有( )。
A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字
B.對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目
C.資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減損”一定是調(diào)整事項
D.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，按謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求，對不利事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目數(shù)字;對有利事項，則不做調(diào)整
29[多選題] 下列各項收入中，屬于民間非營利組織收入的有( ) 。
A.捐贈收入
B.會費收入
C.事業(yè)收入
D.一般預(yù)算收入
30[多選題] 關(guān)于事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金，下列會計處理中正確的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本(購買價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記
“非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目
B.如取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，在財政直接支付方式下，按照實際支付金額，貸記“財政補助收人”科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，
貸記“其他應(yīng)付款[扣留期在1年以內(nèi)(含1年)]’，科目
C.取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，在財政授權(quán)支付方式下，貸記“零余額賬戶用款額度”科目
D.取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，固定資產(chǎn)入賬金額應(yīng)扣除質(zhì)量保證金
三、判斷題(請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分。)
31[判斷題] 權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)每期計入成本費用的金額相等。( )
A.√
B.×
32[判斷題] 在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。( )
A.√
B.×
33[判斷題] 企業(yè)為建造自用固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。( )
A.√
B.×
34[判斷題] 企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或資本增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。( )
A.√
B.×
35[判斷題] 企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生資產(chǎn)負債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。( )
A.√
B.×
36[判斷題] 企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算時，資產(chǎn)負債表各項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，利潤表各項目均采用交易發(fā)生日的即期匯率或與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。( )
A.√
B.×
37[判斷題] 預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。( )
A.√
B.×
38[判斷題] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。( )
A.√
B.×
39[判斷題] 被投資單位分配股票股利的，投資方不作會計處理，但應(yīng)于除權(quán)日備查登記所增加的股數(shù)，以反映股份的變化情況。( )
A.√
B.×
40[判斷題] 或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時，計入資本公積。( )
A.√
B.×
41[判斷題] 事業(yè)單位長期投資(債券投資)賬面余額應(yīng)與對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金賬面余額相等。( )
A.√
B.×
42[判斷題] 如果存在三個參與方組合能夠集體控制某項安排的，則構(gòu)成共同控制。( )
A.√
B.×
43[判斷題] 因為應(yīng)收票據(jù)可能發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣金額是不確定的，因此，應(yīng)收票據(jù)屬于非貨幣性資產(chǎn)。( )
A.√
B.×
44[判斷題] 對子公司的長期股權(quán)投資一定按成本法核算。( )
A.√
B.×
45[判斷題] 實質(zhì)性權(quán)利，是指持有人在對相關(guān)活動進行決策時，有實際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利。目前不可行使的權(quán)利不可能是實質(zhì)性權(quán)利。( )
A.√
B.×
46[判斷題] 會計計量是為了將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬，并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。( )
A.√
B.×
47[判斷題] 自營方式建造固定資產(chǎn)應(yīng)負擔(dān)的職工薪酬、輔助生產(chǎn)部門為之提供的水、電、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，以及其他必要支出等也應(yīng)計入所建工程項目的成本。( )
A.√
B.×
48[判斷題] 對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。( )
A.√
B.×
49[判斷題] 在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，可能超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。( )
A.√
B.×
50[判斷題] 企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。( )
A.√
B.×
四、計算分析題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)
51[簡答題]
甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2016年3月31日。2016年3月31日，該寫字樓的賬面余額50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為46000萬元，甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2016年12月31日，該項寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。
要求：編制甲企業(yè)2016年度與所得稅有關(guān)的會計分錄。
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