2025會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試題及答案3套
無論是身處學(xué)校還是步入社會(huì)，我們經(jīng)常接觸到試題，試題是考核某種技能水平的標(biāo)準(zhǔn)。你知道什么樣的試題才是規(guī)范的嗎？以下是小編收集整理的2025會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試題及答案，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試題及答案 1
一、單項(xiàng)選擇題
1. 某增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)6 000元，裝卸費(fèi)500元，入庫前挑選整理費(fèi)200元，按照稅法規(guī)定，該購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的增值稅抵扣稅率為13%，該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為()元。
A.6 000
B.6 100
C.6 500
D.5 920
2. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸100元，增值稅稅款為85 000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2 000元(可按7%抵扣增值稅)，裝卸費(fèi)1 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。
A.435 336
B.432 650
C.503 660
D.428 111
3. A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，委托B公司(B公司為小規(guī)模納稅人)加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為1 000萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)200萬元，另行支付增值稅12萬元(已收到B公司委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，A公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該材料A公司已收回，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是()萬元。
A.1 300
B.1 220
C.1 200
D.1 370
4. 甲企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。2008年1月，甲企業(yè)接收某股東作為追加資本投入的原材料一批，并取得增值稅專用發(fā)票，雙方按現(xiàn)行市價(jià)將該批材料的折價(jià)款定為20 000元(不含增值稅)。該批材料的計(jì)劃成本為21 000元。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)對(duì)這一交易事項(xiàng)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為()。
A.借：原材料 21 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400
貸：實(shí)收資本 23 400
材料成本差異 1 000
B.借：原材料 21 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 570
貸：實(shí)收資本 23 570
材料成本差異 1 000
C.借：原材料 21 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400
貸：實(shí)收資本 23 400
資本公積 1 000
D.借：原材料 21 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 570
貸：實(shí)收資本 23 570
資本公積 1 000
5. 甲公司是一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，捐贈(zèng)給乙公司10臺(tái)自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，單位成本為4萬元，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)售價(jià)為5萬元，由于此次捐贈(zèng)行為，企業(yè)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為()萬元。
A.46.8
B.48.5
C.40
D.50
6. 甲公司8月1日A材料結(jié)存100件，單價(jià)10元，8月6日發(fā)出A材料20件，8月12日購進(jìn)A材料320件，單價(jià)6元；8月23日發(fā)出A材料100件。該公司對(duì)A材料采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，8月末A材料的實(shí)際成本為()元。
A.2 020
B.2 040
C.2 720
D.2 120
7. 在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，發(fā)出存貨采用()方法更能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。
A.移動(dòng)加權(quán)平均法
B.月末一次加權(quán)平均法
C.個(gè)別計(jì)價(jià)法
D.先進(jìn)先出法
8. 2008年12月31日，甲公司庫存B材料的賬面價(jià)值(成本)為120萬元，市場(chǎng)購買價(jià)格總額為110萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于B材料市場(chǎng)銷售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也有所下降，甲公司估計(jì)，用庫存的B材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由300萬元降至270萬元，產(chǎn)品的成本為280萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入160萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元。2008年12月31日B材料的賬面價(jià)值為()萬元。
A.120
B.100
C.110
D.160
9. 甲公司2008年12月31日庫存50噸甲材料和100件M產(chǎn)品，其中庫存的甲材料專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品。2008年12月31日，甲材料的成本為每噸20萬元，市場(chǎng)售價(jià)為每噸16萬元；M產(chǎn)品的成本為每件60萬元，可變現(xiàn)凈值為每件70萬元。假設(shè)甲公司無其他存貨，且期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。則2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。
A.200
B.1 000
C.800
D.0
10. M公司期末原材料的賬面余額為5 000元，數(shù)量為100件，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該批原材料專門用于生產(chǎn)與N公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：M公司為N公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價(jià)110元(不含增值稅)。將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為510元。估計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2元。本期期末市場(chǎng)上該原材料每件售價(jià)為48元，估計(jì)銷售原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1元。期末該原材料應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()元。
A.20
B.200
C.190
D.105
11. 下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值的表述，不正確的有()。
A.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算確定
B.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算確定
C.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算確定
D.用于出售且無銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算確定
12. 下列項(xiàng)目中，計(jì)算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，會(huì)影響其可變現(xiàn)凈值的因素是()。
A.材料的賬面成本
B.材料的售價(jià)
C.估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)
D.估計(jì)發(fā)生的銷售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)
13. 某股份有限公司成立于2008年1月1日，主營業(yè)務(wù)是銷售筆記本電腦，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2008年12月31日A.B.C三種品牌的筆記本電腦成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為()萬元。
A.659
B.667
C.679
D.687
14. 某公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2008年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為80萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為32萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為120萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品的銷售費(fèi)用及稅金為16萬元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2008年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。
A.0
B.8
C.32
D.40
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有()。
A.收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅，該委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
B.增值稅一般納稅人委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅
C.發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗
D.商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所發(fā)生的合理損耗
2. 在我國的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中構(gòu)成企業(yè)存貨實(shí)際成本的有()。
A.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
B.入庫后的挑選整理費(fèi)
C.運(yùn)輸途中的合理損耗
D.小規(guī)模納稅人購貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
3. “材料成本差異”科目貸方核算的內(nèi)容有()。
A.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異
B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異
C.入庫材料成本超支差異
D.入庫材料成本節(jié)約差異
4. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有()。
A.銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品
B.購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)
C.未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購貨方驗(yàn)收入庫的商品
D.購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品
5. 下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的情況有()。
A.已霉?fàn)�變質(zhì)的存貨
B.已過期但是有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨
C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨
D.其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨
6. 期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值，則可能()。
A.將以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部沖減
B.按差額補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.沖減部分以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.不進(jìn)行賬務(wù)處理
三、判斷題
1. 因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不應(yīng)計(jì)入物資的采購成本。()
2. 通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。()
3. 企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，使材料的單位成本減少。()
4. 發(fā)出包裝物和低值易耗品的方法有一次轉(zhuǎn)銷法，分次攤銷法。()
5. 對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以不按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。()
6. 如果某一材料是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的`產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價(jià)值相比較確認(rèn)減值額。()
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1[答案] D
[解析] 農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=6 000×(1-13%)+500+200=5 920(元)。
[該題針對(duì)“外購存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2[答案] D
[解析] 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)計(jì)入存貨的采購成本，尚待查明原因的15%的途中損耗應(yīng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，不得增加材料的采購成本，所以該批材料的采購成本=[100×5 000+2 000×(1-7%)+1 000+800]×(1-15%)=428 111(元)。
[該題針對(duì)“外購存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3[答案] C
[解析] 委托加工物資收回后將繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是1 000+200=1 200(萬元)。(注：B公司是小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。本題中委托方A公司取得了增值稅專用發(fā)票，因此相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不需要計(jì)入委托加工材料的成本。)
[該題針對(duì)“委托外單位加工存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4[答案] A
[解析] 增值稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行市價(jià)確定,故增值稅稅額=20 000×17%=3 400(元)；甲企業(yè)接收投資獲得的原材料與外購的原材料在性質(zhì)上沒有差別,因此,其實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異也是計(jì)入“材料成本差異”，而非“資本公積”。
[該題針對(duì)“投資者投入存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5[答案] B
[解析] 會(huì)計(jì)處理為：
借：營業(yè)外支出 48.5
貸：庫存商品 40(成本)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5(50×17%)
[該題針對(duì)“存貨的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6[答案] B
[解析] 8月6日發(fā)出A材料=20×10=200(元)。8月12日購進(jìn)存貨320件，此時(shí)A材料總成本=1 000-200+320×6=2 720(元)，存貨總數(shù)量=100-20+320=400(件)，存貨的單位成本=2 720÷400=6.8(元)。8月23日發(fā)出存貨=100×6.8=680(元)，所以月末的實(shí)際成本=2 720-680=2 040(元)。
[該題針對(duì)“存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7[答案] D
[解析] 在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，先購入的存貨成本會(huì)高于后購入的存貨成本，因此采用先進(jìn)先出法，發(fā)出的存貨單位成本會(huì)高于留存的存貨單位成本，從而產(chǎn)生多計(jì)費(fèi)用，少計(jì)資產(chǎn)的效果，更體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。
[該題針對(duì)“存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8[答案] B
[解析] B材料是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的，所以應(yīng)先考慮產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，小于其成本280萬元，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，B材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)270-完工尚需發(fā)生的成本160-估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金10=100(萬元)小于B材料的成本120萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，所以B材料期末賬面價(jià)值為100萬元。
[該題針對(duì)“存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9[答案] D
[解析] M產(chǎn)品的成本=100×60=6 000(萬元)，可變現(xiàn)凈值=100×70=7 000(萬元)。成本小于可變現(xiàn)凈值，所以M產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。因甲材料是為生產(chǎn)M產(chǎn)品而持有的，M產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其成本，所以甲材料應(yīng)按照其成本計(jì)量，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。結(jié)合以上兩點(diǎn)，2008年12月31日不用計(jì)提任何存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，答案是0。
[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10[答案] A
[解析] 專門為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的原材料是否發(fā)生減值，要首先判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品有銷售合同，則產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同約定價(jià)格為基礎(chǔ)來確定。 甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110×50-0.2×50=5 490(元)，甲產(chǎn)品成本=5 000+510=5 510(元)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。因此該原材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。該原材料的可變現(xiàn)凈值=110×50-510-50×0.2=4 980(元)。原材料成本5 000大于其可變現(xiàn)凈值4 980，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 000-4 980=20(元)。
[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11[答案] C
[解析] C選項(xiàng)，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。
[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12[答案] C
[解析] 用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷售產(chǎn)品費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。存貨的賬面成本不影響可變現(xiàn)凈值，材料的售價(jià)和估計(jì)發(fā)生的銷售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)只影響直接用于出售的材料的可變現(xiàn)凈值
[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13[答案] A
[解析] 當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為：128+215+316=659(萬元)。
[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
14[答案] B
[解析] 產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=120-16=104(萬元)，產(chǎn)品成本=80+32=112(萬元)，產(chǎn)品發(fā)生減值，所以半成品應(yīng)當(dāng)可變現(xiàn)凈值計(jì)量。該半成品的可變現(xiàn)凈值=120-32-16=72(萬元)，期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80-72=8(萬元)。
[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項(xiàng)選擇題
1[答案] CD
[解析] 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)B，一般納稅人委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)計(jì)入存貨的成本。
[該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2[答案] ACD
[解析] 資源稅屬于所購存貨的相關(guān)稅費(fèi)之一，應(yīng)計(jì)入未稅礦產(chǎn)品的采購成本，A選項(xiàng)正確；存貨入庫后的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，入庫前的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本，B選項(xiàng)不正確；運(yùn)輸途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用”應(yīng)計(jì)入采購成本中，C選項(xiàng)正確；一般納稅人購貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅人購貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入存貨成本，D選項(xiàng)正確
[該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3[答案] AD
[解析] 材料成本差異”科目借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異
[該題針對(duì)“存貨的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4[答案] ACD
[解析] 選項(xiàng)
A.D 均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末購貨方應(yīng)作為庫存存貨暫估入賬。
[該題針對(duì)“存貨的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5[答案] ACD
[解析] 已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨的可變現(xiàn)凈值為零。
[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6[答案] ACD
[解析] 如果以前沒有計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備，本期存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值，期末不用做賬務(wù)處理；若以前已經(jīng)計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備了，這種情況下，應(yīng)將前期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部沖銷或部分沖銷。
[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
三、判斷題
1[答案] 對(duì)
[解析] 存貨的合理損耗應(yīng)作為存貨的“其他歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用”計(jì)入采購成本。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，其中尚待查明原因的途中損耗應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再做處理。
[該題針對(duì)“外購存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2[答案] 對(duì)
[解析] 通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。
[該題針對(duì)“外購存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3[答案] 錯(cuò)
[解析] 企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，會(huì)增加材料的單位成本。
[該題針對(duì)“外購存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4[答案] 對(duì)
[解析]
[該題針對(duì)“存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5[答案] 對(duì)
[解析] 對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6[答案] 錯(cuò)
[解析] 如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，該材料不需要計(jì)提減值。
[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試題及答案 2
單項(xiàng)選擇題
1、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬元；用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為700萬元，增值稅稅額為119萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。
A.100
B.281
C.181
D.300
【答案】A
【解析】應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=1000-(700+119)=181(萬元)，不影響營業(yè)利潤。該債務(wù)重組對(duì)甲公司營業(yè)利潤的影響金額=700-600=100(萬元)。
2、事業(yè)單位在年末對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方
B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方
C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)人“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方
D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方
【答案】C
【解析】年度終了，“經(jīng)營結(jié)余”科目如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng)C表述不正確。
3、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200噸。貨款為6000萬元.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元；發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130萬元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸( )萬元。
A.36
B.36.21
C.35.28
D.32.4
【答案】A
【解析】購入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，實(shí)際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(噸)，所以乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480/180=36(萬元/噸)。
4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法中正確的是( )。
A.改擴(kuò)建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)
B.改擴(kuò)建期間應(yīng)計(jì)提折舊
C.改擴(kuò)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
D.應(yīng)將改擴(kuò)建時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程
【答案】A
【解析】企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷，選項(xiàng)A正確。
5、下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是( )。
A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額
B.現(xiàn)金流量套期的有效部分
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額.
【答案】D
【解析】重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)人其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益。
6、事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記入( )科目。
A.其他收入
B.事業(yè)收入
C.投資收益
D.財(cái)政補(bǔ)助收入
【答案】A
【解析】事業(yè)單位債券投資取得的利息收入。通過“其他收入”科目核算。
7、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，2016年度，甲公司實(shí)際發(fā)生工資薪金支出為8000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)180萬元。稅法規(guī)定，工資薪金按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2016年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元
B.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元
C.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
【答案】D
【解析】甲公司2016年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=8000×2.5%=200(萬元)，實(shí)際發(fā)生180萬元當(dāng)期可扣除，2015年超過稅前扣除限額的部分80萬元(20/25%)在本期可扣除20萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5(萬元)，選項(xiàng)D正確。
8、甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造公司，2016年10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收人為( )萬元。
A.2000
B.1400
C.600
D.0
【答案】B
【解析】甲公司2016年應(yīng)按比例確認(rèn)收入=2000×(1-30%)=1400(萬元)。
9、某項(xiàng)融資租賃，租賃期開始日為2015年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為350萬元(與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)10萬元，設(shè)備于2016年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為30萬元。未擔(dān)保余值為15萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2016年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.30
B.22
C.28.64
D.24
【答案】A
【解析】該設(shè)備在2016年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(350+10-30)÷(6×12-6)×6=30(萬元)。
10、2015年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元，其賬面價(jià)值為5500萬元。2015年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。2016年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，售價(jià)10000萬元，增值稅稅額為1100萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為( )萬元。
A.11100
B.9000
C.10000
D.6500
【答案】C
【解析】出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為其售價(jià)10000萬元。
11、甲公司2016年12月25日支付價(jià)款4080萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用20萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2016年12月28日，收到現(xiàn)金股利120萬元。2016年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為4210萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2016年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為( )萬元。
A.130
B.110
C.250
D.230
【答案】D
【解析】甲公司2016年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額=4210-(4080+20-120)=230(萬元)。
12、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2015年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為100000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年。根據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2015年1月1日長江公司預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%。已知：利率為5%，期數(shù)為40期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.1420。長江公司2016年因該棄置義務(wù)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( )萬元。
A.1420
B.71
C.74.55
D.50
【答案】C
【解析】長江公司2015年1月1日確認(rèn)的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=10000×0.1420=1420(萬元)，2015年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=1420×5%=71(萬元)，2016年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=(1420+71)×5%=74.55(萬元)。
13、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2015年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于2016年4月1日以500萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2015年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原材料價(jià)格上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至520萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是( )。
A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元
B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元
C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元
D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元
【答案】A
【解析】因?yàn)椴淮嬖跇?biāo)的資產(chǎn)，所以不能對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)減值損失，執(zhí)行合同的'損失為20萬元(520-500)，不執(zhí)行合同支付的違約金為50萬元(500×10%)，所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為20萬元。
14、2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅稅額)為1000萬元，如甲公司違約，將支付違約金200萬元。至2016年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本40萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1160萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )萬元。
A.40
B.120
C.160
D.200
【答案】B
【解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=1160-1000=160(萬元)，如違約將支付違約金200萬元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本40萬元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同。執(zhí)行合同發(fā)生的損失160萬元，應(yīng)首先計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元，然后確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=160-40=120(萬元)。
15、2016年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。利息于每年年末支付，不考慮其他因素的影響。2016年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為( )萬元。
A.18000
B.18800
C.18652
D.18948
【答案】C
【解析】2016年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)人初始確認(rèn)金額的有( )。
A.持有至到期投資
B.委托貸款
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.交易性金融資產(chǎn)
【答案】A,B,C
【解析】選項(xiàng)D，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目借方。
2、下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.結(jié)算外幣應(yīng)付利息形成的匯兌差額一定計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.期末調(diào)整外幣銀行存款產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.期末調(diào)整外幣應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用
【答案】B,C,D
【解析】選項(xiàng)A，結(jié)算外幣應(yīng)付利息形成的匯兌差額可能計(jì)入“在建工程”等科目。
3、關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有( )。
A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)
C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)
D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
【答案】A,C
【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，選項(xiàng)B不正確；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)，選項(xiàng)D不正確。
4、關(guān)于所有者權(quán)益，下列說法中正確的有( )。
A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益
B.直接計(jì)入其他綜合收益的利得和損失屬于所有者權(quán)益
C.所有者權(quán)益金額應(yīng)單獨(dú)計(jì)量，不取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量
D.所有者權(quán)益項(xiàng)目均應(yīng)當(dāng)列入利潤表
【答案】A,B
【解析】所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5、下列關(guān)于資本化的表述中，正確的有( )。
A.開發(fā)階段支出應(yīng)當(dāng)全部資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本
B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息可以資本化
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)人開發(fā)成本
D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額
【答案】B,C
【解析】開發(fā)階段支出符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
6、企業(yè)選定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算
B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算
C.融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣
D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小
【答案】A,B,C
【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。
7、2016年3月10日，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款，經(jīng)協(xié)商雙方進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票400萬股(每股面值1元)償還債務(wù)，該股份的公允價(jià)值為900萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2016年4月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組，下列表述中正確的有( )。
A.債務(wù)重組日為2016年4月1日
B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的入賬價(jià)值為900萬元
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得為100萬元
D.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為100萬元
【答案】A,B,C
【解析】雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系的日期為債務(wù)重組日，即2016年4月1日，選項(xiàng)A正確；乙公司取得股權(quán)投資應(yīng)按取得時(shí)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)B正確；甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=1000-900=100(萬元)，選項(xiàng)C正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(1000-50)-900=50(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
8、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)的特征，下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)特征的有( )。
A.資產(chǎn)狀況
B.對(duì)資產(chǎn)出售的限制
C.對(duì)資產(chǎn)使用的限制
D.出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
【答案】A,B,C
【解析】交易費(fèi)用是交易發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的，不屬于資產(chǎn)的特征。
9、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。
A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算
B.未分配利潤項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算
C.資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算
D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算
【答案】A,C
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。
10、甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知乙公司起訴甲公司侵犯其專利權(quán)。乙公司認(rèn)為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了乙公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費(fèi)80萬元。甲公司認(rèn)為其研制、生產(chǎn)和銷售該項(xiàng)新產(chǎn)品并未侵犯乙公司的專利權(quán)，遂予11月15日向法院提交答辯狀，反訴乙公司侵犯甲公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求乙公司賠償其損失費(fèi)200萬元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，甲公司無法估計(jì)可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。甲公司下列做法中正確的有( )。
A.甲公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元
B.甲公司應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)200萬元
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)120萬元
D.甲公司不能確認(rèn)或有資產(chǎn)
【答案】A,D
【解析】甲公司無法估計(jì)可能支付的金額，不滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A正確；由于甲公司要求乙公司賠償其損失費(fèi)用的事項(xiàng)不滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)的條件，不能確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)，選項(xiàng)B和C不正確，選項(xiàng)D正確。
11、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用的有( )。
A.構(gòu)成工程實(shí)體的材料成本
B.施工人員的工資
C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D.經(jīng)營租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)
【答案】A,B,D
【解析】選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)屬于間接費(fèi)用。
12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有( )。
A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃
B.授予高管人員低于市價(jià)購買公司股票的期權(quán)計(jì)劃
C.公司承諾達(dá)到業(yè)績條件時(shí)向員工無對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃
D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃
【答案】A,B,C
【解析】選項(xiàng)A、B和C，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付；選項(xiàng)D，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金義務(wù)的交易，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。
13、甲公司為一家互聯(lián)網(wǎng)視頻播放經(jīng)營企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進(jìn)行的取得有關(guān)影視作品播放權(quán)的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以應(yīng)收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權(quán)
B.以本公司持有的丙版權(quán)換取其他方持有的丁版權(quán)
C.以將于3個(gè)月內(nèi)到期的國債投資換取其他方持有的戊版權(quán)
D.以作為可供出售金融資產(chǎn)核算的權(quán)益性投資換取其他方持有的己版權(quán)
【答案】B,D
【解析】應(yīng)收商業(yè)承兌匯票和3個(gè)月內(nèi)到期的國債投資屬于貨幣性資產(chǎn)，以此進(jìn)行的交換交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
14、因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本
B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益
C.剩余股權(quán)按照原取得投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益
D.將剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
【答案】A,B,C
【解析】選項(xiàng)D，剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算應(yīng)享有原投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整剩余部分長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
15、2016年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽(yù)系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為2500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.2014年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2500
B.2016年12月31日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬元
C.2016年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
D.2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
【答案】A,D
【解析】此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并，2014年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，選項(xiàng)A正確；稅法規(guī)定減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，故計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即2016年12月31日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為2500萬元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2016年12月31日商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，賬面價(jià)值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(2500-1500)×25%=250(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。
會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試題及答案 3
多項(xiàng)選擇題
1、下列項(xiàng)目中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有( )。
A.工程尚未完工，將工程物資的非正常損失沖減在建工程
B.被投資單位大幅度盈利，投資單位將該投資由成本法核算改為權(quán)益法核算
C.盈利計(jì)劃完成不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法
D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位進(jìn)行增資，持股比例由25%上升到55%，將該投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀痉?/p>
【正確答案】 AD
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的可比性。
【答案解析】 選項(xiàng)B和C，屬于人為調(diào)整利潤的錯(cuò)誤做法。
2、根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)做到( )。
A、以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)
B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性
C、在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的
D、按公允價(jià)值對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
【正確答案】 ABC
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
【答案解析】 選項(xiàng)D，體現(xiàn)相關(guān)性要求。
3、下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有( )。
A、上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)
B、對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法
C、分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入
D、對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算
【正確答案】 AB
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
【答案解析】 重要性要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡化處理、合并反映，故選項(xiàng)AB符合要求。選項(xiàng)C與重要性無關(guān)；選項(xiàng)D體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。
4、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容包括( )
A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息
B.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會(huì)計(jì)信息
C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況
D.反映國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要
【正確答案】 ABC
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)。
【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)不再包括滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。
5 關(guān)于會(huì)計(jì)要素，下列說法中正確的有( )。
A.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少
B.費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少
C.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加
D.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)
【正確答案】 ACD
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件。
【答案解析】 費(fèi)用可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加。
6 下列各項(xiàng)中影響利潤總額的有( )。
A.營業(yè)成本
B.營業(yè)外收入
C.投資收益(損失)
D.未分配利潤
【正確答案】 ABC
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是利潤的定義及其確認(rèn)條件。
【答案解析】 選項(xiàng)D，未分配利潤屬于所有者權(quán)益，不影響企業(yè)的利潤總額。
7 下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對(duì)外出租的商品房
B.企業(yè)為外單位加工修理的代修品發(fā)生的加工成本
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對(duì)外出售的商品房
【正確答案】 BD
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨的概念。
【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對(duì)外出租的商品房屬于投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)A不屬于存貨；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，選項(xiàng)C不屬于存貨。
8 下列項(xiàng)目中，作為增值稅一般納稅人的企業(yè)一般應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A.購入存貨支付的關(guān)稅
B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
C.企業(yè)提供勞務(wù)取得存貨發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工
D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費(fèi)用
【正確答案】 ABCD
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨的.初始計(jì)量。
【答案解析】 購入存貨支付的關(guān)稅和自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本；商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本；企業(yè)提供勞務(wù)取得存貨的，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用，計(jì)入存貨成本。
9 下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有( )。
A.外來原始憑證
B.生產(chǎn)成本資料
C.生產(chǎn)預(yù)算資料
D.生產(chǎn)成本賬薄記錄
【正確答案】 ABD
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨期末計(jì)量方法。
【答案解析】 選項(xiàng)C，生產(chǎn)成本預(yù)算資料屬于預(yù)算行為，不屬于實(shí)際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿證據(jù)。
10 對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有( )。
A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本
B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格
C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本
D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用
【正確答案】 BCD
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨期末計(jì)量方法。
【答案解析】 在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工完成產(chǎn)成品對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格-預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費(fèi)用-在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生的成本。
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