2017年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》綜合題
導(dǎo)讀:成功與不成功之間有時距離很短只要后者再向前幾步。自己打敗自己是最可悲的失敗，自己戰(zhàn)勝自己是最可貴的勝利。下面是小編收集的2017年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》綜合題，就跟隨百分網(wǎng)小編一起去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。)
38、東方公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2010年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)2010年6月31日，東方公司與A公司簽訂合同，自A公司購買一項專門用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的設(shè)備，合同價格為4000萬元，因東方公司現(xiàn)金不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分4期支付，每年6月31日支付1000萬元。假定東方公司折現(xiàn)率約為10%，(P/A，10%，4)=3.1699.該項設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。相關(guān)會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)4000
貸：長期應(yīng)付款4000
借：生產(chǎn)成本400
貸：累計折舊400
(2)2010年1月東方公司從其他企業(yè)集團中收購了100輛巴士汽車，確認(rèn)了巴士汽車牌照專屬使用權(quán)800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。東方公司從2010年起按照10年對該無形資產(chǎn)進行攤銷。經(jīng)檢查，巴士牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。相關(guān)會計處理如下：
借：管理費用80
貸：累計攤銷80
(3)12月1日，東方公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，東方公司于2011年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，東方公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，款項已收到并存入銀行;該批E商品的實際成本為600萬元。相關(guān)會計處理如下：
借：銀行存款700
貸：主營業(yè)務(wù)收入700
借：主營業(yè)務(wù)成本600
貸：庫存商品600
(4)2010年11月東方公司與B公司簽訂合同，東方公司于2011年1月銷售商品給B公司，合同價格為1600萬元，如東方公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為500萬元。2010年12月31日市場價格大幅度的上升，東方公司為了履行合同仍然購入該商品并入庫，購買商品成本總額為2000萬元。相關(guān)會計處理如下：
借：營業(yè)外支出400
貸：預(yù)計負(fù)債400
(5)東方公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進行計量，至2010年12月30日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2010年12月30日，東方公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2010年12月30日的公允價值為3800萬元。2010年12月30日前無法取得該辦公樓的公允價值。相關(guān)會計處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)——成本4000
投資性房地產(chǎn)累計折舊240
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100
貸：投資性房地產(chǎn)4000
投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200
資本公積——其他資本公積140
(6)東方公司其他有關(guān)資料如下：
�、俨豢紤]相關(guān)稅費的影響;
�、诟鹘灰拙鶠楣式灰祝揖哂兄匾�。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(5)，逐項判斷東方公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的分錄(有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理)，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄。
(2)根據(jù)要求(1)對相關(guān)會計差錯作出的更正，計算其對東方公司2010年度財務(wù)報表相關(guān)項目的影響金額，并填列下表。(答案中的金額單位以萬元表示)
東方公司2010年度財務(wù)報表相關(guān)項目(單位：萬元)
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項目 |
調(diào)整金額 |
| 存貨 | |
| 無形資產(chǎn) | |
| 固定資產(chǎn) | |
| 長期應(yīng)付款 | |
| 其他應(yīng)付款 | |
| 預(yù)計負(fù)債 | |
| 資本公積 | |
| 未分配利潤 | |
| 主營業(yè)務(wù)收入 | |
| 主營業(yè)務(wù)成本 | |
| 管理費用 | |
| 財務(wù)費用 | |
| 資產(chǎn)減值損失 | |
| 營業(yè)外支出 |
39、甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“甲公司”)，2012年度財務(wù)會計報告于2013年3月31日批準(zhǔn)對外報出。甲公司2012年度的所得稅匯算清繳日為2013年4月5日，適用的所得稅稅率為25%(假定公司所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2013年3月25日發(fā)現(xiàn)如下事項：
事項一：2013年1月8日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司2012年10月25日銷售給乙公司的，售價為1000萬元，成本為700萬元，截止退回時，貨款尚未收到，甲公司對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備100萬元。
甲公司在2013年1月8日的賬務(wù)處理如下：
借：主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170
貸：應(yīng)收賬款1170
借：庫存商品700
貸：主營業(yè)務(wù)成本700
事項二：2013年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2013年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預(yù)付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，并按200萬元全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2013年2月4日的賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)收款200
貸：預(yù)付賬款200
借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失200
貸：壞賬準(zhǔn)備200
借：遞延所得稅資產(chǎn)50
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用50
借：盈余公積15
利潤分配——未分配利潤135
貸：以前年度損益調(diào)整150
與此同時對2012年度會計報表有關(guān)項目進行了調(diào)整。
事項三：2012年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失550萬元，至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2012年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債380萬元。2013年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償A公司專利侵權(quán)損失500萬元，同時支付訴訟費5萬元。甲公司同意支付該賠償款，且賠款已經(jīng)支付。假定不考慮其他相關(guān)因素。甲公司在2013年2月5日的賬務(wù)處理如下：
借：預(yù)計負(fù)債380
營業(yè)外支出120
管理費用5
貸：其他應(yīng)付款505
借：其他應(yīng)付款505
貸：銀行存款505
事項四：2013年2月17日，由于產(chǎn)品包裝存在問題，甲公司同意對其銷售給丙公司的一批產(chǎn)品在銷售價格上(不含增值稅額)給予10%的減讓，2013年2月17日甲公司已取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票;該批產(chǎn)品系甲公司2012年12月1日銷售給丙公司的，售價為500萬元，成本為300萬元，增值稅額為85萬元，甲公司已于2012年12月份確認(rèn)收入，款項尚未收到，甲公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2013年2月17日的賬務(wù)處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5
貸：應(yīng)收賬款58.5
借：庫存商品30
貸：以前年度損益調(diào)整30
借：盈余公積2
利潤分配——未分配利潤18
貸：以前年度損益調(diào)整20
要求：
(1)逐項判斷上述交易或事項是否屬于日后調(diào)整事項，并判斷其處理是否正確(分別注明其序號即可);
(2)對于上述四個事項中處理不正確的地方分別編制相應(yīng)的調(diào)整分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄請分開編制)。
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