2017中級會計師財務管理考點：債務籌資涉及考題
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涉及考題
單選題
1、下列關于專門決策預算的說法中，不正確的是(C )。
A、專門決策預算又稱資本支出預算
B、編制依據是項目財務可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料
C、與現(xiàn)金預算和預計資產負債表的編制無關
D、是編制現(xiàn)金預算和預計資產負債表的依據
2、某企業(yè)編制第4季度現(xiàn)金預算，現(xiàn)金多余或不足部分列示金額為35000元，第二季度借款85000元，借款年利率為12%，每年年末支付利息，該企業(yè)不存在其他借款，企業(yè)需要保留的現(xiàn)金余額為5000元，并要求若現(xiàn)金多余首先購買5000股A股票，每股市價2.5元，其次按1000元的整數(shù)倍償還本金，若季初現(xiàn)金余額為2000元，則年末現(xiàn)金余額為( C)元。
A、7735
B、5990
C、5850
D、7990
3、下列預算編制方法中，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制的是(A )。
A、增量預算
B、彈性預算
C、滾動預算
D、零基預算
4、甲企業(yè)主營業(yè)務是玩具制造，近期銷售部門提出了一個龐大的銷售計劃，但是通過全面預算的綜合平衡后，生產部門并沒有那么大的生產能力，繼而繼續(xù)商討最佳方案，這體現(xiàn)了預算管理的( B)。
A、引導、控制經濟活動
B、實現(xiàn)企業(yè)內部各個部門的協(xié)調
C、作為業(yè)績考核的標準
D、以最有效的方式實現(xiàn)預定目標的功能
5、下列關于企業(yè)財務管理部門職責的說法不正確的是(B )。
A、具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理
B、負責所屬基層單位現(xiàn)金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作
C、監(jiān)督預算的執(zhí)行情況
D、分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議
考點：債務籌資
銀行借款、發(fā)行債券和融資租賃，是債務籌資的三種基本形式。
一、銀行借款
銀行借款是指企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機構借入的、需要還本付息的款項。
(一)銀行借款的種類
按提供貸款的機構，分為政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款和其他金融機構貸款;按機構對貸款有無擔保要求，分為信用貸款和擔保貸款;按企業(yè)取得貸款的用途，分為基本建設貸款、專項貸款和流動資金貸款。
(二)銀行借款的程序
銀行借款的程序包括：提出申請，銀行審批，簽訂合同，取得借款。
(三)長期借款的保護性條款
長期借款的保護性條款一般有以下三類：
(1)例行性保護條款;
(2)一般性保護條款;
(3)特殊性保護條款。
(四)銀行借款的籌資特點。
(1)籌資速度快;
(2)資本成本較低;
(3)籌資彈性較大;
(4)限制條款多;
(5)籌資數(shù)額有限。
二、發(fā)行公司債券
公司債券又稱企業(yè)債券，是企業(yè)依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限內還本付息的有價證券。
(一)發(fā)行債券的條件
在我國，根據《公司法》的規(guī)定，股份有限公司、國有獨資公司和由兩個以上的國有公司或者兩個以上的國有投資主體投資設立的有限責任公司，具有發(fā)行債券的資格。
(二)公司債券的種類
按是否記名，分為記名債券和無記名債券;按是否能夠轉換成公司股權，分為可轉換債券與不可轉換債券;按有無特定財產擔保，分為擔保債券和信用債券。
(三)公司債券發(fā)行的程序
公司債券發(fā)行的程序包括：作出發(fā)債決議、提出發(fā)債申請、公告募集辦法、委托證券經營機構發(fā)售、交付債券、收繳債券款。
(四)債券的償還
債券償還按其實際發(fā)生時間與規(guī)定的到期日之間的關系。分為提前償還與到期償還，后者又包括分批償還和一次償還。
(五)發(fā)行公司債券的籌資特點。
(1)一次籌資數(shù)額大;
(2)募集資金的使用限制條件少;
(3)資本成本負擔較高;
(4)有利于提高公司的社會聲譽。
三、融資租賃
租賃，是指通過簽訂資產出讓合同的方式，使用資產的一方(承租方)通過支付租金，向出讓資產的一方(出租方)取得資產使用權的一種交易行為。在這項交易中，承租方通過得到所需資產的使用權，完成了籌集資金的行為。
(一)租賃的基本特征
所有權與使用權相分離;融資與融物相結合;租金分期支付。
(二)租賃的分類
租賃分為融資租賃和經營租賃。
經營租賃，又稱服務性租賃，是由租賃公司向承租單位在短期內提供設備，并提供維修、保養(yǎng)、人員培訓等服務。
融資租賃是由租賃公司按承租單位要求出資購買設備，。在較長的合同期內提供給承租單位使用的融資信用業(yè)務，它是以融通資金為主要目的的租賃。
(三)融資租賃的基本程序與形式
1.融資租賃的基本程序。
(1)選擇租賃公司，提出委托申請;
(2)簽訂購貨協(xié)議;
(3)簽訂租賃合同;
(4)交貨驗收;
(5)定期交付租金;
(6)合同期滿處理設備。
2.融資租賃的基本形式。
(1)直接租賃;
(2)售后回租;
(3)杠桿租賃。
(四)融資租賃的租金計算。
融資租賃每期租金的多少，取決于以下幾項因素：
1.設備原價及預計殘值;
2.利息;
3.租賃手續(xù)費。
(五)融資租賃的籌資特點。
1.無需大量資金就能迅速獲得資產;
2.財務風險小，財務優(yōu)勢明顯;
3.籌資的限制條件較少;
4.能延長資金融通的期限;
5.資本成本負擔較高。
四、債務籌資的優(yōu)缺點
(一)債務籌資的優(yōu)點
1.籌資速度較快;
2.籌資彈性大;
3.資本成本負擔較輕;
4.可以利用財務杠桿;
5.穩(wěn)定公司的控制權。
(二)債務籌資的缺點
1.不能形成企業(yè)穩(wěn)定的資本基礎;
2.增加企業(yè)的財務風險;
3.籌資數(shù)額有限。
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