中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)測(cè)試：第七章企業(yè)所得稅法律制度（單

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

　　A、國(guó)有企業(yè) B、外商投資企業(yè) C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D、股份制企業(yè)

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資所得是按照()確定所得來源地。

　　A、負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地 B、機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地

　　C、分配所得的企業(yè)所在地 D、負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地

　　3、2010年度，某小型微利企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為370萬，另有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2009年虧損為70萬元，則2010年應(yīng)納所得稅額為( )萬元。

　　A、70 B、72.5 C、75 D、77.5

　　4、下列收入是企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有( )。

　　A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 B、財(cái)政撥款收入 C、國(guó)債利息收入 D、居民企業(yè)之間的股息收入

　　5、2010年某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500萬元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費(fèi)沒有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是( )萬元。

　　A、15 B、60 C、75 D、95

　　6、某生產(chǎn)企業(yè)2011年?duì)I業(yè)收入為1500萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。2010年尚未抵扣的廣告費(fèi)90萬元，則2011年稅前準(zhǔn)允扣除的廣告費(fèi)為( )萬元。

　　A、52 B、142 C、135 D、225

　　7、某外商投資企業(yè)2009年取得利潤(rùn)總額為4000萬元，其中投資收益項(xiàng)目已列收支為：國(guó)債利息收入20萬元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益60萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A、3920 B、3940 C、3980 D、4000

　　8、某企業(yè)2010年度通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)50萬，直接向某大學(xué)捐款10萬元，均在營(yíng)業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額400萬元，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A、400 B、412 C、460 D、435

　　9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)不正確的是( )。

　　A、租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D、接受捐贈(zèng)收入，按照接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　10、某商貿(mào)企業(yè)2009年度產(chǎn)品銷售收入8000萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元。該企業(yè)2009年度所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為( )萬元。

　　A、40 B、72 C、452 D、420

　　11、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以()。

　　A、實(shí)施免稅 B、減按90%計(jì)入收入總額 C、減半征收 D、減征30%稅款

　　12、某企業(yè)2009年利潤(rùn)總額為200萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2009年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為( )萬元。

　　A、10 B、20 C、30 D、40

　　13、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法不正確的是( )。

　　A、成本分割法 B、再銷售價(jià)格法 C、交易凈利潤(rùn)法 D、利潤(rùn)分割法

　　14、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在沈陽、大連分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2010年沈陽分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)分別是80萬元、30萬元、40萬元;大連分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)分別是60萬元、40萬元、60萬元;2010年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳所得稅稅款為( )萬元。

　　A、37.60 B、67.2 C、75.2 D、82.3

　　15、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是( )。

　　A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) D、國(guó)債利息收入

　　16、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是(  )。

　　A、全額扣除 B、在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分扣除

　　C、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分扣除 D、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除

　　17、下列各項(xiàng)中，不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)是( )。

　　A、運(yùn)輸工具 B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)

　　C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

　　18、在匯總繳納所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅額超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后( )內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

　　A、2個(gè)年度 B、3個(gè)年度 C、5個(gè)年度 D、8個(gè)年度

　　19、某根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是( )

　　A、納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng) B、納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)

　　C、納稅人通過電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng) D、納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

　　20、在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以加計(jì)扣除的是( )。

　　A、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用 B、為安置殘疾人員所購(gòu)置的專門設(shè)施

　　C、贊助支出 D、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　21、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2012年自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬元，成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

　　A、7萬元 B、7.4萬元 C、7.61萬元 D、8.04萬元

　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。為增強(qiáng)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　3、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的稅率。應(yīng)納所得稅額=(370-70)×25%=75(萬元)。

　　4、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。B是不征稅收入，C、D屬于免稅收入。

　　5、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)扣除限額。企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=500×15%=75(萬元)，因此當(dāng)年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　6、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核廣告費(fèi)用的扣除。2011年廣告費(fèi)稅前扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實(shí)際支出52萬元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)173萬元，2010年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬元小于173萬元,超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬元可以在本年全部扣除。則2011年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)=52+90=142(萬元)。

　　7、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。國(guó)債利息收入免交所得稅，所以2009年度應(yīng)納稅所得額為4000-20=3980(萬元)。

　　8、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中公益性捐贈(zèng)的扣除。企業(yè)通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)屬于公益性捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)的部分可以扣除�？鄢龢�(biāo)準(zhǔn)=400*12%=48(萬元)。應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=50-48=2(萬元)。直接向?qū)W校的捐款不允許扣除，應(yīng)該全額調(diào)增。應(yīng)納稅所得額=400+2+10=412(萬元)。

　　9、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅收入的確定。根據(jù)規(guī)定，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　10、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=8000×5‰=40(萬元)<120×60%=72(萬元)，可扣除管理費(fèi)用=500-120+40=420(萬元)。

　　11、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90%計(jì)入收入總額。

　　12、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定。加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150%)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。

　　13、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的方法。稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法;再銷售價(jià)格法;成本加成法;交易凈利潤(rùn)法;利潤(rùn)分割法;其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

　　14、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅匯總納稅。沈陽分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

　　沈陽分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

　　15、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核不征稅收入和免稅收入。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和財(cái)政性資金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。

　　16、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核公益性捐贈(zèng)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　17、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅前的扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)C，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊扣除。

　　18、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

　　19、【正確答案】 D【答案解析】 本題本題考核公益性捐贈(zèng)。允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

　　20、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核加計(jì)扣除。新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。

　　21、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)

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