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中級會計職稱考試計算分析題
學習貴在堅持，只有每天堅持才能走的更遠，中級會計職稱備考也是如此，從打算報考那天開始我們就踏上了一條學習路，了解各個章節(jié)知識點是現(xiàn)階段重要的事。下面小編整理了中級會計職稱考試計算分析題，供大家參閱。
計算分析題
1、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨出售適用的增值稅稅率為17%，不動產(chǎn)處置適用的增值稅稅率為11%。2012年8月1日，甲與乙公司簽訂一項資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司將持有的一項采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一批產(chǎn)品進行交換。
甲公司該項投資性房地產(chǎn)的成本為300萬元，公允價值變動借方余額為60萬元，2012年7月31日的公允價值為393萬元;
乙公司該批產(chǎn)品的賬面余額為380萬元，已提跌價準備20萬元，資產(chǎn)置換日該產(chǎn)品市場價格為400萬元。
甲公司向乙公司支付銀行存款為31.77萬元。
甲公司換入的產(chǎn)品作為庫存商品管理，乙公司換入的房地產(chǎn)已于當日對外出租。乙公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。假設該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他交易費用。(答案中的金額單位用萬元表示)
<1>、分別計算甲、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價值并編制甲、乙公司的會計分錄。
<2>、分別編制甲公司和乙公司上述交易的賬務處理。
計算分析題
1、【答案】 (1)甲公司向乙公司支付的銀行存款31.77萬元，包括換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)公允價值的差額7萬元與增值稅銷項稅額和進項稅額的差額24.77萬元。
甲公司換入庫存商品的入賬價值=393+7=400(萬元)
借：庫存商品 400
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 68
貸：其他業(yè)務收入 393
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 43.23
銀行存款 31.77
借：其他業(yè)務成本 360
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 300
——公允價值變動 60
借：公允價值變動損益 60
貸：其他業(yè)務成本 60
(2)乙公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值=400-7=393(萬元)
借：投資性房地產(chǎn)——成本 393
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)43.23
銀行存款 31.77
貸：主營業(yè)務收入 400
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 68
借：主營業(yè)務成本 360
存貨跌價準備 20
貸：庫存商品 380
2、【答案】 該非貨幣性資產(chǎn)交換的日期為2X10年9月1日。
【答案】 甲公司從乙公司收取的銀行存款229 000元，其中包括由于換出資產(chǎn)高于換入資產(chǎn)的公允價值差額100 000元，以及換出資產(chǎn)銷項稅額和換入資產(chǎn)進項稅額的差額129 000元。
甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值總額=300 000+800 000+200 000-100 000=1 200 000(元)
借：固定資產(chǎn)清理 350 000
累計折舊 100 000
固定資產(chǎn)減值準備 50 000
貸：固定資產(chǎn) 500 000
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 800 000
在建工程——廠房 400 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)44 000(400 000×11%)
營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)損失50 000
累計攤銷 60 000
銀行存款 229 000
貸：固定資產(chǎn)清理 350 000
無形資產(chǎn) 800 000
主營業(yè)務收入 200 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 173 000(300 000×17%+800 000×11%+200 000×17%)
營業(yè)外收入——處置無形資產(chǎn)利得 60 000
借：主營業(yè)務成本 160000
貸：庫存商品 160000
乙公司換入資產(chǎn)的入賬價值總額=800000+400000+100000=1300000(元)
借：固定資產(chǎn)清理 450000
貸：在建工程 450000
借：固定資產(chǎn)——機器設備 300000
無形資產(chǎn) 800000
庫存商品 200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 173 000
營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 50000(450000-400000)
貸：固定資產(chǎn)清理 450000
可供出售金融資產(chǎn)——成本 600000
——公允價值變動 60000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 44000
銀行存款 229 000
投資收益 140000(800000-660000)
借：其他綜合收益60000
貸：投資收益60000
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