2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：暫時(shí)性差異

　　導(dǎo)語(yǔ)：參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作二年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。下面和小編來(lái)看看2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：暫時(shí)性差異。希望對(duì)大家有所幫助。

　　暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

　　某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也構(gòu)成暫時(shí)性差異。

　　（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

　　1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　（二）可抵扣暫時(shí)性差異

　　可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

　　可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：

　　1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　同步練習(xí)：某公司20×2年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為360萬(wàn)元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，則該公司20×2年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（ ）。

　　A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

　　B、可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

　　C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元

　　D、可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】因按照稅法規(guī)定，當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，即應(yīng)付職工薪酬在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為60，則其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值360－未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額60＝300（萬(wàn)元）。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值360萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元相同，形成可抵扣暫時(shí)性差異，金額＝360－300＝60萬(wàn)元。所以選擇B。

【注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：暫時(shí)性差異】相關(guān)文章：

2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異05-28

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：暫時(shí)性差異02-23

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)：暫時(shí)性差異06-17

會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：暫時(shí)性差異01-26

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》關(guān)于暫時(shí)性差異的沖刺考點(diǎn)05-14

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：可抵扣暫時(shí)性差異05-08

中級(jí)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)題：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異02-27

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)可抵扣暫時(shí)性差異的練習(xí)題02-19

2017中級(jí)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異07-07