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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題（一）附答案
一、單選題
1、根據(jù)規(guī)定，現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收率為( )。
A.1%
B.2%
C.3%
D.5%
【答案】C
【解析】現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收率為3%。
2、位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為1600元，其城建稅和教育附加按以下辦法處理( )。
A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元
B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加80元
C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加80元
D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元
【答案】A
【解析】代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。
3、某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，消費(fèi)稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅( )萬元。
A.4.55
B.4
C.4.25
D.5.6
【答案】D
【解析】按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征，出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)。
4、下列項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅
B.個(gè)體工商戶拖欠營業(yè)稅加收的滯納金
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)偷稅被處的增值稅罰款
D.外資商場(chǎng)偷逃的增值稅稅金
【答案】D
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);但外資商場(chǎng)偷逃的增值稅稅金是應(yīng)該計(jì)征城建稅的。 2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及附加;進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
5、某縣城一服務(wù)公司，2010年8月份餐飲收入600萬元，提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費(fèi)20萬元，經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)30萬元。該公司本月繳納教育費(fèi)附加為( )萬元。
A.31.5
B.0.9
C.0.95
D.0.98
【答案】C
【解析】提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費(fèi)不征收營業(yè)稅。
該公司本月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(600+30)×5%=31.5(萬元)
本月應(yīng)納城建稅=31.5×3%=0.95(萬元)
6、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，流動(dòng)經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，則其城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)在( )繳納。
A.經(jīng)營地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算
B.機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算
C.經(jīng)營地但按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算
D.機(jī)構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計(jì)算
【答案】A
【解析】流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅。
7、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是()。
A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅，應(yīng)征收城建稅
B.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還
C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅
D.對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅7、
【答案】B
【解析】對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅;對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。
8地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2010年4月按規(guī)定繳納增值稅100萬元，同時(shí)補(bǔ)交上一年度增值稅10萬元及相應(yīng)的滯納金1.595萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。
A.5.50 B.7.00 C.7.70 D.9.17
【答案】C
【解析】(100+10)×7%=7.7(萬元)
9某外貿(mào)公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅l5萬元，退還消費(fèi)稅30萬元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬元、各種稅費(fèi)10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )萬元。
A.21.44 B.17.84 C.17.36 D.16.64
【答案】D
【解析】出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加;應(yīng)交納城建稅和教育附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)
10關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是( )。(2010年考題)
A.某公司應(yīng)繳納增值稅30萬元，實(shí)際繳納增值稅20萬元，該公司以30萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加
B.張某下崗失業(yè)后開小吃店，2009年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2010年10月8日起繳納教育費(fèi)附加
C.某公司進(jìn)口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加
D.某公司出口電視機(jī)已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B，下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加，所以2010年張某還可以免征教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。
二、多選題
1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的有( )。
A.稅款�？顚Ｓ�，具有受益稅性質(zhì)
B.實(shí)行從量定額征收
C.征收范圍廣
D.屬于一種附加稅
E.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率
【答案】ACDE
【解析】城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。
2、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法中正確的有( )。
A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅的，不代征教育費(fèi)附加
B.對(duì)于減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加
C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加
D.對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加
E.流動(dòng)經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，不繳納教育費(fèi)附加
【答案】ABD
【解析】出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加;流動(dòng)經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，需要在繳納三稅的同時(shí)，繳納教育費(fèi)附加。
3、根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有( )。
A.流動(dòng)經(jīng)營的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納
B.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納
C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城建稅
D.流動(dòng)經(jīng)營的單位和個(gè)人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納
E.各銀行繳納的營業(yè)稅，由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納
【答案】ACE
【解析】代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納;流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
4、市區(qū)某制藥廠為一般納稅人，2010年10月繳納增值稅130萬元，補(bǔ)繳上月漏繳的增值稅55.8萬元;本月又轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)藥劑生產(chǎn)技術(shù)，收取款項(xiàng)50萬元。則下列說法正確的是( )。
A.本月應(yīng)繳納城建稅9.1萬
B.本月應(yīng)繳納城建稅9.28萬元
C.本月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅3.91萬元
D.本月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅2.79萬元
E.轉(zhuǎn)讓藥劑生產(chǎn)技術(shù)免交營業(yè)稅
【答案】ACE
【解析】轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)免營業(yè)稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月應(yīng)繳城建稅=130×7%=9.1(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬元)。
5、企業(yè)2011年發(fā)生的下列行為中，需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有( )。
A.事業(yè)單位出租房屋行為
B.企業(yè)購買房屋行為
C.油田開采天然原油并銷售行為
D.外商投資企業(yè)銷售貨物行為
E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為
【答案】ACD
【解析】企業(yè)購買房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及“三稅”，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及附加(今年教材新調(diào)整內(nèi)容，注意掌握);進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
6、下列各項(xiàng)中，符合城建稅規(guī)定的有()。
A.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款5%預(yù)征城建稅
B.因減免“三稅”而退庫的，相應(yīng)的城建稅可以同時(shí)退還
C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還城建稅
D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅
E.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算題
【答案】BCD
【解析】貨物運(yùn)輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款5%預(yù)征城建稅;進(jìn)口貨物海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅也不計(jì)征城建稅。納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
三、計(jì)算題
1某綜合服務(wù)公司2010年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時(shí)向承租方收取管理費(fèi)2萬元。
(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為180萬元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程中，支付各種稅費(fèi)2萬元。
(3)從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬元，發(fā)生相關(guān)支出2萬元。
(4)附設(shè)的搬家服務(wù)隊(duì)，取得搬家勞務(wù)收入8萬元。
(5)從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入13萬元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)9萬元。
(6)購置收款機(jī)一套，取得普通發(fā)票，金額為4.68萬元。
要求：根據(jù)上面所給出的資料，回答以下問題：
(1)該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅多少萬元?
(2)從事搬家業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為多少萬元?
(3)從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為多少萬元?
(4)該企業(yè)本月取得收入應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)多少萬元?
【答案】
【解析】業(yè)務(wù)1：營業(yè)稅=(20+2)×5%=1.1(萬元)
業(yè)務(wù)2：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬元)
業(yè)務(wù)3：單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)
業(yè)務(wù)4：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=8×3%=0.24(萬元)
業(yè)務(wù)5：從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(13-9)×5%=0.2(萬元)
業(yè)務(wù)6：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
可抵免的稅額=價(jià)款/(1+17%)×17%=4.68/(1+17%)×17%=0.68(萬元)
本月應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=1.1+6+0.36+0.24+0.2-0.68=7.22(萬元)
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