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2015最新注冊會計師《審計》模擬題（三）
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一、單項選擇題
1. 以下說法不正確的是( )。
A.設(shè)計實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計師識別的風(fēng)險是否重大
B.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境
C.如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動
D.被審計單位通常有一些與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無需對其加以考慮
2、注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是( )。
A.有重大缺陷的內(nèi)部控制
B.擬信賴的內(nèi)部控制
C.對財務(wù)報表有重大影響的內(nèi)部控制
D.并未有效運行的內(nèi)部控制
3.詢問程序一般不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。相對而言，將詢問程序與下列( )程序相結(jié)合所獲取的審計證據(jù)在證實控制運行有效性方面的保證程序最低。
A. 觀察
B. 檢查
C. 重新執(zhí)行
D. 穿行測試
4.對于被審計單位的下列( )控制，注冊會計師可能不進(jìn)行測試而加以信賴。
A. 上期審計發(fā)現(xiàn)了重大缺陷
B. 與旨在減輕特別風(fēng)險相關(guān)
C. 上期審計曾加以高度信賴
D. 與收入確認(rèn)、現(xiàn)金收支相關(guān)
5.分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計( )。
A. 連續(xù)三年中各年主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的比例
B. 相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的固定資產(chǎn)的毀損情況
C. 被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末預(yù)收賬款的比例
D. 連續(xù)三年中各年應(yīng)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例
6.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，注冊會計師通常擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案是( )。
A.風(fēng)險應(yīng)對方案
B.控制測試方案
C.實質(zhì)性方案
D.綜合性方案
7.只有認(rèn)為控制設(shè)計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯報以及僅僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師才有必要進(jìn)行( )。
A.細(xì)節(jié)測試
B.分析程序
C.控制測試
D.了解內(nèi)部控制
8.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)的是( )。
A.控制設(shè)計是否合理
B.控制在審計期間是如何運行的
C.是人工控制還是自動化控制
D.控制由誰執(zhí)行
9.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)
B.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)
C.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師也不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)
D.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末
10.張敏注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時不應(yīng)當(dāng)考慮的因素為( )。
A.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額
B.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報
C.對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性
D.選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)
11當(dāng)被審計單位的重大錯報風(fēng)險較高時，為了確定進(jìn)一步審計程序的時間，注冊會計師最好( )。
A. 在期初或者期末實施實質(zhì)性程序
B. 在期末或接近期末實施控制測試
C. 采用不通知的方式實施控制測試
D. 在管理層不能預(yù)見的時間實施實質(zhì)性程序
12.注冊會計師實施控制測試以確定控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的。在實施風(fēng)險評估程序以確定某項控制是否被執(zhí)行時，注冊會計師主要應(yīng)當(dāng)獲取( )方面的證據(jù)。
A. 控制在不同時點如何運行
B. 控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行
C. 控制是否存在，是否正在使用
D. 控制以何種方式運行
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二、多項選擇
1.在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的。審計程序的性質(zhì)是指審計程序的目的和類型。其中，審計程序的類型包括( )。
A. 用以確定內(nèi)部控制運行有效性的控制測試
B. 檢查、觀察、詢問、函證、分析程序
C. 用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的實質(zhì)性程序
D. 重新計算、重新執(zhí)行
2.注冊會計師可以使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對電子化的交易和賬戶文擋進(jìn)行更廣泛的測試，包括( )。
A. 從主要電子文擋中選取交易樣本
B. 按照某一特征對交易進(jìn)行分類
C. 對總體進(jìn)行詳細(xì)的測試
D. 對小規(guī)模樣本進(jìn)行測試
3.盡管王注冊會計師在對T公司進(jìn)行中期審計期間已獲取有關(guān)控制在期中有效運行的審計證據(jù)，他仍應(yīng)對自期中至期末這一剩余期間的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行控制測試，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。一般來說，需要獲取的剩余期間審計證據(jù)的數(shù)量與下列( )因素成同向變動關(guān)系。
A. 評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重大程度
B. 自期中至期末的剩余期間的長度
C. 在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實質(zhì)性程序的范圍
D. 在剩余期間內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的范圍
4.如果被審計單位的某項不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制在上次審計時被認(rèn)為設(shè)計合理、執(zhí)行有效，注冊會計師在本期審計中可以根據(jù)職業(yè)判斷決定減少或不對該項內(nèi)部控制進(jìn)行測試而加以直接利用。但當(dāng)出現(xiàn)下列( )情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)。
A. 執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動
B. 所控制的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化
C. 重大錯報風(fēng)險較前期有所降低
D. 對控制的擬信賴程度有所降低
5.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中設(shè)計實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列( )因素。
A. 對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性
B. 對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性
C. 作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報
D. 與已記錄金額預(yù)期值之間可接受的差異額
6.在下列針對銷售和應(yīng)收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預(yù)見性的有( )。
A.函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易
B.測試金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶
C.使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶
D.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后
7.在( )情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試。
A.在評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的
B.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的
C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供財務(wù)報表層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
8.如果擬信賴的內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過1年
B.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性
C.當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)
D.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，應(yīng)當(dāng)充分意識到控制不再有效，對本期財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，不應(yīng)再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)
9.下面有關(guān)實質(zhì)性程序的表述正確的有( )。
A.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序
B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)
C.注冊會計師認(rèn)為控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/p>
D.如果風(fēng)險評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊會計師可能認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/p>
10.下列( )特殊性質(zhì)，決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序。
A.未決訴訟
B.收入截止認(rèn)定
C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好
D.系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取
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