2008年注冊會計師考試《審計》真題及答案（上）

　　一、單項選擇題(本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上和2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

　　(一)D注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計銀行存款時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是( )。

　　A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項的真實性

　　B.檢查銀行存款收支的正確截止

　　C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.函證銀行存款余額

　　【答案】C

　　【解析】選項A、B、D都是審查銀行存款的實質(zhì)性程序，選項C是控制測試程序。

　　【鏈接】請看教材P451第3段。

　　2.如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是( )。

　　A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】D

　　【解析】取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。

　　【鏈接】請看教材P451倒數(shù)第2段。

　　3.如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是( )。

　　A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

　　B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

　　C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

　　【答案】D

　　【解析】本題題干部分問的是丁公司年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，CPA應(yīng)直接看銀行存款日記帳。

　　【鏈接】請看教材P452。

　　4.丁公司某銀行帳戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元;未提現(xiàn)支票50000元;未入賬的銀行存款利息收入35000元;未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是( )。

　　A.1535000元

　　B.1575000元

　　C.1595000元

　　D.1635000元

　　【答案】D

　　【解析】丁公司12月31日反映資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金項目的銀行存款應(yīng)以12月31日的實有數(shù)，即1 585 000+100 000-50 000=1 635 000，故選項D正確。

　　【鏈接】請看教材P452表17-3。

　　(二)C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其原因是( )。

　　A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

　　B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

　　C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

　　D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩�保護(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

　　【答案】C

　　【解析】內(nèi)部控制的作用只能合理保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)，其固有局限性主要有2個方面，選項C是其中一個方面。

　　【鏈接】請看教材179第4段和審計準(zhǔn)則第1211號第64條。

　　6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是( )。

　　A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

　　B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

　　C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

　　D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

　　【答案】B

　　【解析】出納員的職責(zé)要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記帳的登記工作，選項A、C、D都違背了不相容職務(wù)分離控制原則。

　　【鏈接】請看教材P442倒數(shù)第2、3段。

　　7.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通�？紤]的因素是( )。

　　A.內(nèi)部控制的人工成分

　　B.內(nèi)部控制的自動化萬分

　　C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識

　　D.會計信息系統(tǒng)

　　【答案】C

　　【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C正確。

　　【鏈接】請看教材179倒數(shù)第2段。

　　8.下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是( )。

　　A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險，其中可能討論到被審計單位財務(wù)報表的可審性問題，涉及可審性問題的影響因素有2種情形，選項D是其中的一種。

　　【鏈接】請看教材205第1段。

　　9.C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是( )。

　　A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

　　B.了解丙公司情況及其環(huán)境

　　C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計

　　D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

　　【答案】A

　　【解析】CPA了解內(nèi)部控制的定位是了解與年報審計有關(guān)的方面，不是所有方面。

　　【鏈接】請看教材176第3段。

　　(三)B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運用審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　10.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是( )。

　　A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

　　B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)容控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

　　D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險(用x表示)，在既定的審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險(用y表示)為：

　　檢查風(fēng)險　=　審 計 風(fēng) 險

　　重大錯報風(fēng)險，

　　即y=k/x,可見檢查風(fēng)險(y)是由重大錯報風(fēng)險(x)確定的，因此選項A和D均不正確;選項B 說明的是固有風(fēng)險;而選項C正確，它是指CPA審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，CPA只有通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險水平。

　　【鏈接】請看教材155審計風(fēng)險模型、教材P154第2段、教材P203第5段。

　　11.在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指( )。

　　A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

　　B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

　　D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】同第10小題。

　　【鏈接】請看教材P203第3、4、5段。

　　12.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是( )。

　　A.縮小實質(zhì)性程序的范圍

　　B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

　　C.降低評估的重大錯報風(fēng)險

　　D.消除固有風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，即y=k/x，CPA通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險x，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險x確定檢查風(fēng)險y，根據(jù)檢查風(fēng)險y來設(shè)計將要實施的進(jìn)一步審計程序;如果實施控制測試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險y調(diào)低，則說明重大錯報風(fēng)險x的水平是較高，原先風(fēng)險評估程序初步評估的重大錯報風(fēng)險x太低，需要修正原先評估的重大錯報風(fēng)險x，同時修正原先確定的檢查風(fēng)險y，修改原先設(shè)計的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。

　　選項A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險y;選項C的重大錯報風(fēng)險x只能評估不能降低;選項D的固有風(fēng)險也只能評估不能降低;選項B的修改實質(zhì)性程序的時間能夠降低檢查風(fēng)險y。

　　【鏈接】請看教材155審計風(fēng)險模型和教材P207第2段。

　　13.在實施進(jìn)一步審計程序后，如果B注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是( )。

　　A.抽樣風(fēng)險

　　B.非抽樣風(fēng)險

　　C.檢查風(fēng)險

　　D.重大錯報風(fēng)險

　　【答案】C

　　【解析】本題題干部分問的是進(jìn)一步審計程序，沒有談到審計抽樣，因此選項A和B不恰當(dāng);重大錯報風(fēng)險是CPA審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，不是CPA實施進(jìn)一步審計程序后判斷的問題;選項C正確。

　　【鏈接】請看教材155審計風(fēng)險模型、教材P154第2段。

　　14.在控制檢查風(fēng)險時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是( )。

　　A.調(diào)高重要性水平

　　B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險

　　C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險

　　D.合理設(shè)計和有效實施進(jìn)一步審計程序

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，即y=k/x，CPA通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險x，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險x確定檢查風(fēng)險y，根據(jù)檢查風(fēng)險y來設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報。

　　【鏈接】請看教材155審計風(fēng)險模型。

　　(四)A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　15.在與甲公司管理層溝時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于( )。

　　A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　B.直接報告業(yè)務(wù)

　　C.其他鑒證業(yè)務(wù)

　　D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

　　【鏈接】請看教材P53倒數(shù)第3段、P607倒數(shù)第3段

　　16.在確定該項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是( )

　　A.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　B.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　C.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　D.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　【答案】B

　　【解析】在A注冊會計師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責(zé)任方，甲公司對由其編制的財務(wù)報表(鑒證對象信息)負(fù)責(zé)，乙公司是獨立法人，乙公司對財務(wù)報表反映的內(nèi)容即財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(鑒證對象)負(fù)責(zé)，因此選項B正確。

　　【鏈接】請看教材P56第4段、2007年簡答題第1題第2問。

　　17.如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務(wù)類型的是( )。

　　A.甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

　　B.甲公司對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項業(yè)務(wù)變更為代編簡要財務(wù)報表業(yè)務(wù)

　　C.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務(wù)報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)

　　D.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，甲公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為

　　【答案】C

　　【解析】CPA在年報審閱中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報時應(yīng)當(dāng)實施追加的或者更為廣泛的程序，而不能因此作為變更業(yè)務(wù)的理由，因為這樣由審閱業(yè)務(wù)變更為對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)不能滿足預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信息需求。

　　【鏈接】請看教材P55第1、2段和教材P610。

　　18.如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取巧的行動是( )。

　　A.要求甲公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　B.視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或否結(jié)論的報告

　　C.視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告

　　D.單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通

　　【答案】C

　　【解析】本題題干部分討論的是CPA對已承接的審閱業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)造成工作范圍受到限制的情形， CPA應(yīng)當(dāng)視標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)影響工作范圍的嚴(yán)重程度出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，因此選項C正確。

　　【鏈接】請看教材P66第6段。

　　二、多項選擇題(本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案現(xiàn)實性在試題卷上無效。)

　　(一)D注冊會計師負(fù)責(zé)對外商投資企業(yè)丁公司增加注冊資本進(jìn)行驗證。在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有( )。

　　A.外方出資者用其在另境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資

　　B.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資

　　C.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資

　　D.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資

　　【答案】BCD

　　【解析】中外合資企業(yè)中，如果外方以貨幣出資時，要求外方直接以外幣出資或以最初以外幣出資后在中國境內(nèi)獲得的人民幣出資，選項A中購買外幣不符合以上要求。

　　【鏈接】請看教材P601倒數(shù)第1、2段。

　　2.在對外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有( )。

　　A.檢查西公司的外匯登記證，以確定外幣是滯匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶

　　B.向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證

　　C.當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算

　　D.外方出資者將出資款直接匯入西公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件

　　【答案】ABCD

　　【解析】外方以貨幣出資時CPA的審驗程序。

　　【鏈接】請看教材P601倒數(shù)第2段、P602第2、3段。

　　3.下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段中予以說明的情形有( )。

　　A.D注冊會計與西公司在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面存在異議

　　B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資產(chǎn)有的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本

　　C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估或價值鑒定

　　D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況作出相關(guān)會計處理

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A、B、D均為驗資報告說明段的內(nèi)容;但選項C中，未評估的實物財產(chǎn)CPA無法認(rèn)定其出資額。

　　【鏈接】請看教材P576第6段。

　　(二)C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　4.在確定特別風(fēng)險時，C注冊會計師的下列做法正確的有( )。

　　A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險

　　B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

　　C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險

　　D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

　　【答案】ABD

　　【解析】在選項A中，CPA直接假定收入存在舞弊的特別風(fēng)險(教材P248第5行);在選項B中，管理層舞弊是特別風(fēng)險(教材P205第4段);在選項C中，CPA應(yīng)當(dāng)了解后才有可能評估出存貨存在特別風(fēng)險，不能直接假定存貨存在特別風(fēng)險;在選項D中，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是特別風(fēng)險(教材P252第4行)。

　　【鏈接】請看教材P248第5行、教材P205第4段和教材P252第4行。

　　5.在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有( )。

　　A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

　　B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性

　　C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性

　　D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項與丙公司治理層溝通

　　【答案】ABD

　　【解析】本題題干部分討論的是CPA對特別風(fēng)險的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的問題，選項A是教材P177了解內(nèi)部控制的概念，故選項A正確;依據(jù)教材P225倒數(shù)第2段和教材P226的圖10-1，CPA對對特別風(fēng)險內(nèi)部控制的測試時間要求本年進(jìn)行測試，故選項B正確而選項C錯誤;依據(jù)教材P225選項D正確。

　　【鏈接】請看教材P177、P225倒數(shù)第2段和教材P226的圖10-1。

　　6.在針對特別風(fēng)險計劃何時是進(jìn)一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有()

　　A.實施控制測試和實質(zhì)性程序

　　B.實施細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序

　　C.僅實施控制測試

　　D.僅實施實質(zhì)性分析程序

　　【答案】AB

　　【解析】針對特別風(fēng)險，CPA通過選項C和選項D無法收集到充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來降低。

　　【鏈接】請看教材P228第1段。

　　(三)B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。B注冊會計師出具審計報告的日期為20×9年3月15日，財務(wù)報表報出日為20×9年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　7.B注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有( )。

　　A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

　　B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟

　　C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

　　D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并

　　【答案】ABD

　　【解析】CPA對發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的期后事項只要求被審計單位披露，選項C不屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的期后事項，而是CPA需要提請乙公司對其2008年12月31日報表的比較數(shù)據(jù)(或期初余額)進(jìn)行調(diào)整的事項。

　　【鏈接】請看教材P468期后事項種類。

　　8.對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有( )。

　　A.設(shè)計專門的審計程序識別這些期后事項

　　B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

　　C.盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

　　D.不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項

　　【答案】AC

　　【解析】本題題干部分討論的是教材P468圖18-1第1時段的期后事項，是CPA對截至審計報告日為止的第1時段的期后事項的審計責(zé)任問題，選項A和C正確。

　　【鏈接】請看教材P468圖18-1、P469第3段。

　　9.如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了20×8年度財務(wù)報表，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有( )。

　　A.實施必要的審計程序

　　B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況

　　C.針對修改后的20×8年度財務(wù)報表出具新的審計報告

　　D.在針對乙公司20×9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改20×8年度財務(wù)報表的原因

　　【答案】ABC

　　【解析】本題題干部分討論的是教材P468圖18-1第2時段的期后事項，是CPA對財務(wù)報表公布日后發(fā)現(xiàn)存在錯報的期后事項的審計責(zé)任問題，選項A、B、C正確。

　　【鏈接】請看教材P468圖18-1、P469第3段。

　　(四)A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　10.在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )，

　　A.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力

　　B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)問題，A是教材P215第4段，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍(教材P214第2段)，故選項B正確;同時CPA還要考慮認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因(教材P216第3行)，故選項C和D正確。

　　【鏈接】請看教材P214、p215、P216以及審計準(zhǔn)則第1231號的第13、14、15條。

　　11.在確定進(jìn)一步審計程序的時間時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。

　　A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　B.審計意見的類型

　　C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

　　D.審計證據(jù)適用的期間或時點

　　【答案】ACD

　　【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計進(jìn)一步審計程序的時間問題，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍(教材P214第2段)，故選項A正確;同時，CPA還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)(教材P217第5段)和審計證據(jù)適用的期間或試點，故選項C和D正確。

　　【鏈接】請看教材P214、P217以及審計準(zhǔn)則第1231號的第18、20條。

　　12.在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。

　　A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性

　　B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　C.計劃獲取的保證程度

　　D.可容忍的錯報或偏差率

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計進(jìn)一步審計程序的范圍問題，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍(教材P214第2段)，故選項B正確;同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確;根據(jù)教材P218第5段，選項B也正確，比如，如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定實施專門程序來確認(rèn)該會計估計的特別風(fēng)險。

　　【鏈接】請看教材P214、P218以及審計準(zhǔn)則第1231號的第22條。

　　三、判斷題(本題型共5題，每題1分，本題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分;每題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}零分為止。答案寫在試題卷上無效。)

　　1.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。( )

　　【答案】×

　　【解析】一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加，但審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦�冊會計師得出新的結(jié)論時需要修改已歸檔的審計工作底稿。

　　【鏈接】請看教材P134倒數(shù)第1、2、3段。

　　2.在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進(jìn)行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購單的識別特征。

　　【答案】√

　　【解析】識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，比如CPA在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。

　　【鏈接】請看教材P130倒數(shù)第4段。

　　3.只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告。( )

　　【答案】√

　　【解析】本題討論的對簡要財務(wù)報表出具審計報告的情形，CPA只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告，因為只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表整體進(jìn)行了審計，才能獲得充分了解，承擔(dān)對簡要財務(wù)報表的責(zé)任。如未對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，則不應(yīng)對簡要財務(wù)報表出具審計報告。

　　【鏈接】請看教材P554第2段。

　　4.如果發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審計財務(wù)報表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。( )

　　【答案】×

　　【解析】當(dāng)需要修改其他信息而管理層拒絕修改時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，進(jìn)一步措施包括向治理層書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注，以及征詢法律意見，CPA不能因此對沒有錯報的財務(wù)報表出具保留意見或否定意見的審計報告。

　　【鏈接】請看教材P542第5段。

　　5.對于一項自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。( )

　　【答案】√

　　【解析】CPA在確定控制測試的性質(zhì)時，可以利用自動化控制的有效性來支持該項控制在運行期間的有效性。

【注冊會計師考試《審計》真題及答案上】相關(guān)文章：

2007年注冊會計師考試《審計》真題及答案（上）05-07

注冊會計師考試《審計》真題及答案01-28

注冊會計師考試審計真題及答案03-13

注冊會計師考試《審計》真題答案及解析04-21

注冊會計師考試《會計》真題及答案（上）04-24

初級審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識真題及答案02-02

2013注冊會計師《審計》考試真題答案及解析05-19

2011年注冊會計師考試《審計》真題及答案02-08

注冊會計師《審計》真題及答案08-06