2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題（三）
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一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是()。
A. 受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入
B. 商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
C. 特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
D. 為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入
2. 甲公司為股份有限公司,2003年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%,款項(xiàng)已存入銀行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為()萬元。
A. 0
B. 0.2
C. 20.2
D. 40
3. 下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A. 或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)
B. 對(duì)未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因
C. 很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露
D. 或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)
4. 甲公司為上市公司,2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%,采用權(quán)益法核算;甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊15萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%,2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素,2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為()萬元。
A. 187
B. 200.40
C. 207
D. 204
5. 丙公司為上市公司,2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。2002年和2003年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為()萬元。
A. 3302
B. 3900
C. 3950
D. 4046
6. 甲公司以公允價(jià)值為250萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為220萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊20萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元;在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入短期投資的入賬價(jià)值為()萬元。
A. 212.6
B. 220
C. 239
D. 242.60
7. 甲公司系上市公司,2003年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%,合同價(jià)格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。
A. 23
B. 250
C. 303
D. 323
8. 下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A. 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B. 處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C. 存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D. 委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備
9. 2001年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊160萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回;租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年;租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響為()萬元。
A. -44
B. -16
C. -4
D. 20
10. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2003年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用國有資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2003年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊為3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價(jià)凈收入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2003年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2003年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為()萬元。
A. 125
B. 127.5
C. 129
D. 130.25
11. 甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2003年1月1日開始購建，預(yù)計(jì)3年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬元，票面年利率為1.5%,利息每年年末支付;發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值1元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用共計(jì)80萬元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元(面值)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響為()萬元。
A. 4680
B. 4740
C. 4800
D. 4860
二、多項(xiàng)選擇題
1. 甲股份有限公司2004年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。
A. 因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7 年
B. 發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷
C. 因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊由10年改為5年
D. 追加投資后對(duì)被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算
E. 出售某子公司部分股份后對(duì)其不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算
2. 下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有()。
A. 提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按凈價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)
B. 存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益
C. 以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷
D. 自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值
E. 融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計(jì)提折舊
3. 下列有關(guān)分部報(bào)告的表述，正確的有()。
A. 新增某個(gè)報(bào)告分部時(shí)，應(yīng)同時(shí)將該報(bào)告分部以前年度相關(guān)分部信息予以重編
B. 以業(yè)務(wù)分部作為主要報(bào)告形式時(shí)，所得稅費(fèi)用無需作為分部會(huì)計(jì)信息予以披露
C. 企業(yè)資產(chǎn)總額中存在不歸屬于任何一個(gè)分部的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將該資產(chǎn)作為未分配項(xiàng)目在分部報(bào)告中列示
D. 某一分部的營業(yè)收入，營業(yè)利潤(虧損)及可辨認(rèn)資產(chǎn)均達(dá)到全部分部合計(jì)數(shù)90%時(shí)，不許單獨(dú)提供分部報(bào)告
E. 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)強(qiáng)烈的受其產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營所在地區(qū)的差異的影響時(shí)，應(yīng)采用業(yè)務(wù)分部作為主要分部報(bào)告形式
4. 在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A. 為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)予以資本化
B. 為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化
C. 為購建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息
D. 為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益
E. 為購建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按直線法攤銷的溢價(jià)后的差額，應(yīng)予以資本化
5. 下列關(guān)于上市公司中期會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的有()。
A. 在報(bào)告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目
B. 在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項(xiàng)目
C. 上年中期納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司在報(bào)告中期不再符合合并范圍的要求時(shí)，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
D. 在報(bào)告中期新增符合合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并會(huì)計(jì)報(bào)表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
E. 在報(bào)告中期對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時(shí)，如無法對(duì)比較會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類，應(yīng)在中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明原因
6. 企業(yè)下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的交易或事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表的列示中，正確的有()。
A. 了結(jié)商品期貨合約實(shí)現(xiàn)的平倉盈虧在利潤表中單列項(xiàng)目反映
B. 交納的期貨保證金期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目反映
C. 支付的席位占用費(fèi)期末余額在資產(chǎn)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目反映
D. 取得期貨交易所會(huì)員資格發(fā)生的支出在資產(chǎn)負(fù)債表的長期股權(quán)投資項(xiàng)目反映
E. 轉(zhuǎn)讓會(huì)員資格而收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目反映
7. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有()。
A. 工程物資盤虧凈損失
B. 轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊
D. 采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
E. 簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)
8. 下列關(guān)于年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的有()。
A. 在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整
B. 在報(bào)告期內(nèi)購買應(yīng)納入合并范圍的子公司時(shí)，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量
C. 在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費(fèi)用
D. 在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍
E. 上年已納入合并范圍的國外子公司在報(bào)告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅?huì)計(jì)政策執(zhí)行后與母公司的會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會(huì)計(jì)政策予以調(diào)整
9. 下列關(guān)于出租人對(duì)融資租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A. 發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
B. 實(shí)際收到的或有租金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入
C. 有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收融資租賃款將無法收回時(shí)，應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余額全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D. 逾期一個(gè)租金支付期尚未收到租金時(shí)，應(yīng)停止確認(rèn)融資收入，并將已確認(rèn)的融資收入予以沖回
E. 當(dāng)有確鑿證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少，應(yīng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認(rèn)為當(dāng)期損失
10. 下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A. 銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入
B. 兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附件
D. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金
E. 礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)稅金及附加
11. 下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確地有()。
A. 因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出
B. 隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
C. 一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本
D. 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本
E. 因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期管理費(fèi)用
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三、計(jì)算題
1. A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人。A公司2001年至2003年與X公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:
(1)2001年1月1日,A公司與債務(wù)人B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意B公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務(wù)并將債務(wù)的其余部分延期。A公司重組債權(quán)的賬面余額為1386萬元，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
A公司與B公司達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下:
�、貰公司以其所擁有的專利權(quán)和所持有的X公司普通股250萬股，抵償986 萬元的債務(wù)。該專利權(quán)的賬面余額為500萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價(jià)值為500萬元;該股權(quán)投資賬面余額為420萬元(占X公司有表決權(quán)股份的25%),未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為400萬元。B公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)4萬元由A公司承擔(dān)，發(fā)生時(shí)由B公司墊付。
�、贐公司將其余400萬元債務(wù)轉(zhuǎn)成期限為9個(gè)月的帶息應(yīng)付票據(jù)，面值為400萬元，票面年利率為4%.當(dāng)日,A公司與B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)。A公司將所取得的該專利權(quán)作為無形資產(chǎn)，將所取得的X公司股權(quán)長期持有(此前A公司未持有X公司股權(quán)，取得該股權(quán)后對(duì)X公司具有重大影響)。
2001年1月1日,X公司所有者權(quán)益總額為1600萬元，其中股本為1000萬元。
2001年3月2日,X公司按每股0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利,A公司收到50萬元。
2001年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元;除實(shí)現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。
(2)2002年6月30日,X公司進(jìn)行增資擴(kuò)股，股份總額增至5000萬股，每股增發(fā)價(jià)格為2元。A公司未追加投資，所持X公司股份仍為250萬股，對(duì)X公司不再具有重大影響。
2002年7月27日,X公司按每股0.10元派發(fā)2001年度現(xiàn)金股利,A公司收到25萬元。
2002年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中,1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤及增發(fā)新股外,X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。
(3)2003年3月31日,X公司按每股0.20元派發(fā)現(xiàn)金股利,A公司收到50萬元。
2003年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元;除實(shí)現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。
假定A公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。
要求:
(1)分別計(jì)算2001年1月1日A公司所取得專利權(quán)和X公司股權(quán)的入賬價(jià)值，并說明A公司在債務(wù)重組日是否應(yīng)確認(rèn)損益及其原因。
(2)計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
(3)計(jì)算2002年6月30日X公司增資擴(kuò)股后,A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
(4)計(jì)算2002年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
(5)計(jì)算2003年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
2. 甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.2004年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元):
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資產(chǎn)類賬戶名稱 |
年初余額 |
年末余額 |
負(fù)債類賬戶名稱 |
年初余額 |
年末余額 |
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短期投資 |
200 |
500 |
短期借款 |
120 |
140 |
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應(yīng)收賬款 |
1200 |
1600 |
應(yīng)付賬款 |
250 |
600 |
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壞賬準(zhǔn)備 |
12 |
16 |
預(yù)收賬款 |
124 |
224 |
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預(yù)付賬款 |
126 |
210 |
應(yīng)付工資 |
262 |
452 |
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存貨 |
620 |
900 |
應(yīng)付福利費(fèi) |
121 |
0 |
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存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 |
20 |
40 |
應(yīng)付股利 |
30 |
0 |
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待攤費(fèi)用 |
220 |
700 |
應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅） |
0 |
0 |
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長期股權(quán)投資 |
720 |
1360 |
預(yù)提費(fèi)用 |
210 |
215 |
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固定資產(chǎn) |
8600 |
8880 |
長期借款 |
360 |
840 |
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無形資產(chǎn) |
640 |
180 |
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無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
20 |
40 |
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損益類賬戶名稱 |
借方發(fā)生額 |
貸方發(fā)生額 |
損益類賬戶名稱 |
借方發(fā)生額 |
貸方發(fā)生額 |
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主營業(yè)務(wù)收入 |
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8400 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
40 |
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主營業(yè)務(wù)成本 |
4600 |
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投資收益 |
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405 |
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營業(yè)費(fèi)用 |
265 |
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營業(yè)外支出 |
49 |
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管理費(fèi)用 |
908 |
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(2)其他有關(guān)資料如下:
1)短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物;本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元;本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬元;不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。
2)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算;采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已存入銀行;銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。
3)原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。
年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。
年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元;工資及福利費(fèi)為315萬元;制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。
本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中，原材料為1840萬元;工資及福利費(fèi)為2300萬元;制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。
4)待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金;本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。
5)4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%,采用權(quán)益法核算;甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元(按年計(jì)提)。
2004年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元;甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%. 6)1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。
4月2日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊80萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，收到變價(jià)收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。
7)無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對(duì)外投出前攤銷額15萬元，年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。
8)借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元;長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。
預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元，確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。
9)應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算;本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。
本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元。均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。
10)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。
11)營業(yè)費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù);折舊費(fèi)用4萬元，其余營業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。
12)管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬元;無形資產(chǎn)攤銷40萬元;一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元;計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元;其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。
13)投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項(xiàng)已存入銀行;甲公司對(duì)丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額。
14)除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。
15)不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:
計(jì)算答題卷“甲股份有限公司2004年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。
甲股份有限公司2004年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目:
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項(xiàng)目 |
金額（萬元） |
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1 |
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 |
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2 |
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 |
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3 |
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 |
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4 |
支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
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5 |
收回投資所收到的現(xiàn)金 |
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6 |
取得投資收益所收到的現(xiàn)金 |
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7 |
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額 |
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8 |
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 |
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9 |
投資所支付的現(xiàn)金 |
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10 |
借款所收到的現(xiàn)金 |
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11 |
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 |
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12 |
分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 |
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四、綜合題
1. 東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2002年至2003年，東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)2002年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。合同約定:
�、僭摮商自O(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地由特定資質(zhì)的建筑承包商完成;
②合同總金額為1000萬美元，由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分別支付合同總金額的40%,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付;
�、酆贤跒�16個(gè)月。
2002年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬元人民幣。
(2)2002年11月1日，東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同，由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。合同約定:
�、貰公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工;
�、诤贤偨痤~為200萬美元，由東方公司于2002年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款，余款在合同完成時(shí)支付;
�、酆贤跒�3個(gè)月。
(3)至2002年12月31日,B公司已完成合同的80%;東方公司于2002年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。
2002年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進(jìn)度款外，東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬元人民幣,12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4980萬元人民幣，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度;合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí)，合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算)。
2002年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
(4)2003年1月25日,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。
2003年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬元人民幣;12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬元人民幣。
2003年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
(5)其他相關(guān)資料:
�、贃|方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算;按年確認(rèn)匯兌損益;2001年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。
�、诿涝獙�(duì)人民幣的匯率:2001年12月31日,1美元=8.1元人民幣2002年12月31日,1美元=8.3元人民幣2003年1月25日,1美元=8.1元人民幣2003年12月31日,1美元=8.35元人民幣③不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求:
(1)分別計(jì)算東方公司2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益。
(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2002年度利潤總額的影響。
(3)分別計(jì)算東方公司2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益。
(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2003年度利潤總額的影響。
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2. 甲公司系2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2001年和2002年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預(yù)計(jì)從2003年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額8000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%;適用的所得稅率為33%;除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(1)甲公司于2002年12月25日召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議:
①將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%,并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。
甲公司從2001年起對(duì)售出的產(chǎn)品實(shí)行"三包"政策(即包退、包換和包修),每年按銷售收入的2.5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用;2002年末，產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為100萬元(2001年和2002年計(jì)提數(shù)分別為600萬元和550萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用分別為520萬元和530萬元)。公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的數(shù)基本一致，但為預(yù)防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響，董事會(huì)決定，從2003年起改按年銷售收入的5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用。
甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為20000萬元;實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用500萬元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。
�、趯�2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。
甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，對(duì)2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司上市兩年來對(duì)2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額，是按加速折舊法計(jì)提并影響損益的金額。為與稅法一致，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計(jì)提折舊。
甲公司每年按直線法對(duì)上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為1000萬元，每年按加速折舊法計(jì)提的折舊額為1500萬元。假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額的20%形成存貨，其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本;上年末產(chǎn)成品存貨在下一年度出售50%.
�、蹖�3年以上賬齡的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由其余額的50%提高到100%,并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。
甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶，公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況，對(duì)應(yīng)收賬款按其賬齡確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，對(duì)3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的50%計(jì)提。為實(shí)施更謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應(yīng)收賬款余額50%以上的壞賬損失。2003年度，公司的客戶未發(fā)生增減變動(dòng)，客戶的財(cái)務(wù)狀況和資信狀況也未發(fā)生明顯變化。假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失;并假定按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2003年度應(yīng)收賬款余額，賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例資料如下表:
|
應(yīng)收賬款 |
1年以內(nèi) |
1~2年 |
2~3年 |
3年以上 |
||||
|
金額 |
比例 |
金額 |
比例 |
金額 |
比例 |
金額 |
比例 |
|
|
主營業(yè)務(wù)成本 |
500 |
5% |
800 |
10% |
600 |
30% |
400 |
50% |
|
年末余額 |
1600 |
5% |
400 |
10% |
800 |
30% |
500 |
100% |
�、軐⑺枚惖暮怂銖膽�(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。
甲公司原對(duì)所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。為更客觀地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)所得稅改按債務(wù)法核算;同時(shí)，考慮到公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和產(chǎn)品保修費(fèi)用不能從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，遂決定不確認(rèn)這部分時(shí)間性差異的所得稅影響金額。
�、輰⒁夜竞捅静患{入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。
甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80%.因乙公司的生產(chǎn)工藝技術(shù)落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司預(yù)計(jì)乙公司2002年的凈利潤將大幅下降且其后仍將逐年減少，甚至發(fā)生巨額虧損。為此，董事會(huì)決定，不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。
假定除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。甲公司2003年度就該項(xiàng)股權(quán)投資攤銷了20萬元的股權(quán)投資差額。假定公司攤銷的股權(quán)投資借方差額不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。
甲公司擁有丙公司有表決權(quán)資本的70%.因生產(chǎn)過程及產(chǎn)品不符合新的環(huán)保要求，丙公司已于2002年11月停產(chǎn)，且預(yù)計(jì)其后不會(huì)再開工生產(chǎn)。為此，董事會(huì)決定，不將丙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。
(2)甲公司2003年年初及2003年度與乙公司、丙公司相關(guān)交易資料如下:
①乙公司年初存貨中有1000萬元系于2002年2月從甲公司購入的小轎車。甲公司對(duì)乙公司銷售小轎車的銷售毛利率為20%;至2003年末，款項(xiàng)尚未結(jié)算。乙公司購入的該批小轎車已在2003年度對(duì)外銷售50%.
�、谝夜�2003年從甲公司購入一批汽車配件，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售毛利率為25%.款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。至2003年末，該批汽車配件已全部對(duì)外銷售。
2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。
③乙公司年初固定資產(chǎn)中有1000萬元系于2001年12月從甲公司購入。甲公司銷售固定資產(chǎn)給乙公司的銷售毛利率為20%.款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。乙公司購買該固定資產(chǎn)用于管理部門，并按10年的期限采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。
�、鼙�2003年年末存貨中有200萬元系于2002年10月從甲公司購入的汽車配件。甲公司銷售該汽車配件的銷售毛利率為25%,款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。
(3)甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2004年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2004年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
�、� 1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2003年12月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅額為510萬元，銷售成本為2250萬元。該批配件的貨款原已結(jié)清。至甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)尚未退還相關(guān)的價(jià)款。
�、�2月1日，甲公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ�，一審判決甲公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用20萬元。甲公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。至甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，二審法院尚未對(duì)該起訴訟作出判決。
上述訴訟事項(xiàng)系甲公司與丁公司于2003年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定甲公司應(yīng)于2003年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因甲公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失800萬元。丁公司遂與甲公司協(xié)商，要求甲公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2003年11月向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司支付違約金800萬元，并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟費(fèi)用。
甲公司于2003年12月31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未就丁公司于2003年11月提起的訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司2004年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費(fèi)可從當(dāng)其應(yīng)納稅所得額中扣除。
③3月5日，董事會(huì)決定，于2004年內(nèi)以15000萬元收購某專門生產(chǎn)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)的公司，并擬擁有該公司有表決權(quán)資本的52%.至2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，該收購計(jì)劃正在協(xié)商中。
(4)其他有關(guān)資料如下:
�、偌坠�2004年2月15日完成2003年度所得稅匯算清繳。
�、诩坠�2003年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未作分配。
�、奂坠境鲜鍪马�(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。
�、芤陨纤镐N售價(jià)格不含增值稅額，且均為公允價(jià)值。
(5)甲公司按2002年12月25日董事會(huì)決定在2003年12月31日初步編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表(年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù))的有關(guān)數(shù)據(jù)(未計(jì)算遞延稅款，所得稅費(fèi)用以及相關(guān)的凈利潤和年末未分配利潤),以及乙公司、丙公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)如下:(其中，所給數(shù)據(jù)中"甲公司"欄的未分配利潤為年初未分配利潤數(shù))。
資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表(簡(jiǎn)表)
金額單位：萬元
|
項(xiàng)目 |
乙公司 |
丙公司 |
甲公司 |
|
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 |
|
|
|
|
貨幣資金 |
500 |
60 |
7000 |
|
應(yīng)收賬款 |
1500 |
120 |
5000 |
|
存貨 |
2000 |
300 |
10000 |
|
長期股權(quán)投資 |
|
|
|
|
對(duì)乙公司投資 |
0 |
0 |
4300 |
|
對(duì)丙公司投資 |
0 |
0 |
0 |
|
固定資產(chǎn)原價(jià) |
4000 |
100 |
40000 |
|
減：累計(jì)折舊 |
1200 |
800 |
8000 |
|
固定資產(chǎn)凈值 |
2800 |
200 |
32000 |
|
無形資產(chǎn) |
200 |
200 |
4500 |
|
遞延稅款借項(xiàng) |
0 |
0 |
|
|
資產(chǎn)總額 |
7000 |
880 |
62800 |
|
短期借款 |
200 |
300 |
3900 |
|
應(yīng)付賬款 |
1200 |
200 |
5000 |
|
應(yīng)交稅金 |
200 |
200 |
1500 |
|
預(yù)計(jì)負(fù)債 |
0 |
0 |
600 |
|
長期借款 |
200 |
500 |
15000 |
|
遞延稅款貸款 |
0 |
0 |
|
|
負(fù)債總額 |
1800 |
1200 |
|
|
少數(shù)股東權(quán)益 |
- |
- |
- |
|
股本（實(shí)收資本） |
2000 |
500 |
20000 |
|
資本公積 |
1000 |
20 |
8000 |
|
盈余公積 |
1000 |
0 |
1000 |
|
未分配利潤 |
1200 |
-840 |
1860（年初數(shù)） |
|
所有者權(quán)益總額 |
5200 |
|
|
|
利潤表項(xiàng)目: |
|
|
|
|
主營業(yè)務(wù)收入 |
6000 |
0 |
20000 |
|
減：主營業(yè)務(wù)成本 |
3000 |
0 |
11000 |
|
營業(yè)費(fèi) |
200 |
0 |
1000 |
|
管理費(fèi)用 |
600 |
400 |
1750 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
200 |
100 |
500 |
|
營業(yè)利潤 |
2000 |
-500 |
5750 |
|
加：投資收益 |
0 |
0 |
1340 |
|
營業(yè)外收入凈額 |
500 |
0 |
1160 |
|
利潤總額 |
2500 |
-500 |
8250 |
|
減：所得稅 |
850 |
0 |
|
|
凈利潤 |
1650 |
-500 |
|
要求:
(1)判斷2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所作決定是否正確，并說明理由。
(2)對(duì)2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所作決定內(nèi)容不正確的部分，請(qǐng)按正確的會(huì)計(jì)處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整甲公司2003年度個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。
(3)編制甲公司2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
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