2015注冊會計(jì)師《審計(jì)》模擬試題（二）
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一、單項(xiàng)選擇題
1、驗(yàn)收商品是購貨業(yè)務(wù)中的重要環(huán)節(jié)，驗(yàn)收單作為這一環(huán)節(jié)中關(guān)鍵憑證，備受審計(jì)人員的重視。在以下關(guān)于驗(yàn)收單的各種說法中，注冊會計(jì)師不認(rèn)可的是( )。
A.驗(yàn)收部門應(yīng)對已收到貨物的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗(yàn)收單
B.驗(yàn)收人員在將已驗(yàn)收商品送交倉庫或其他請購部門時，可要求接收人在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽字，以確定簽收部門的保管責(zé)任
C.驗(yàn)收人員應(yīng)將驗(yàn)收單的副聯(lián)之一送交應(yīng)付憑單部門
D.驗(yàn)收單是支持“發(fā)生”的重要憑據(jù)，但被審計(jì)單位無法通過驗(yàn)收單發(fā)現(xiàn)購貨交易“完整性”認(rèn)定的錯誤
2、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點(diǎn)的是( )。
A.訂購單
B.請購單
C.驗(yàn)收單
D.付款憑單
3、采購和付款交易通常要依次經(jīng)過( )幾個業(yè)務(wù)活動。
A.請購商品和勞務(wù)、編制訂購單、驗(yàn)收商品、儲存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出
B.編制訂購單、請購商品和勞務(wù)、驗(yàn)收商品、儲存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出
C.編制訂購單、請購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、儲存已驗(yàn)收商品、驗(yàn)收商品、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出
D.請購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、驗(yàn)收商品、儲存已驗(yàn)收商品、編制訂購單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出
4、下列不屬于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施的控制測試的是( )。
A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付
B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為
C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
5、采購與付款循環(huán)中“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是( )。
A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬
B.注銷憑證以防重復(fù)使用
C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)
D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容
6、下列屬于付款交易的截止測試的是( )。
A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保期后的支票支付未被當(dāng)作本期的交易予以記錄
B.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已計(jì)入正確的會計(jì)期間
C.確定被審計(jì)單位期末用于識別未記錄負(fù)債的程序，獲取相關(guān)交易已記入應(yīng)付賬款的證據(jù)
D.復(fù)核截至審計(jì)外勤結(jié)束日記錄在期后的收款，查找其是否在年底前發(fā)生的證據(jù)
7、乙公司為了避免發(fā)生訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險，可能采取的計(jì)算機(jī)控制是( )。
A.計(jì)算機(jī)自動對所有發(fā)出的訂購單事先編號，并與隨后的采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行比對，比對不符的訂購單被單獨(dú)打印
B.長期未執(zhí)行的訂購單被記錄于未執(zhí)行訂購單的文件上，并采取跟進(jìn)行動
C.訪問控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工處理訂購單，菜單層面的控制授權(quán)限定至單個員工
D.處理之前，計(jì)算機(jī)自動與供應(yīng)商主文檔中每一份訂購單比對
8、下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中相對來說有重大缺陷的是( )。
A.固定資產(chǎn)支出預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)
B.固定資產(chǎn)管理中無具體的保養(yǎng)制度
C.所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理采購、付款、管理
D.對固定資產(chǎn)未投保險
9、在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序之前，注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位采購與付款交易和相關(guān)余額的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況，評估認(rèn)定層次的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險。在評估時，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在錯報(bào)費(fèi)用支出的偏好和動因(被審計(jì)單位管理層為了完成預(yù)算，吸引潛在投資者)，以下情況中與該風(fēng)險無關(guān)的是( )。
A.平滑利潤
B.通過復(fù)雜的稅務(wù)安排推延或隱瞞所得稅和增值稅
C.在國外開展銷售交易，管理層對遭遇的問題的解決經(jīng)驗(yàn)有限
D.把通常應(yīng)當(dāng)及時計(jì)入損益的費(fèi)用資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化
10、應(yīng)付賬款審計(jì)工作底稿中顯示的以下準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實(shí)施函證程序
B.由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險較高，決定仍實(shí)施應(yīng)付賬款的函證程序
C.由于正常情況下應(yīng)付賬款很少被高估，因此應(yīng)付賬款一般不需要函證
D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對其進(jìn)行函證
11、注冊會計(jì)師如果對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為( )。
A.積極式
B.消極式
C.積極式和消極式的結(jié)合
D.積極式或消極式均可
12、A注冊會計(jì)師在審查W公司2010年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，A注冊會計(jì)師應(yīng)提請W公司管理層作的會計(jì)處理是( )。
A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”
B.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營業(yè)外收入”
C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”
D.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”
13、下列企業(yè)會計(jì)處理中不正確的是( )。
A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計(jì)提的折舊額
B.處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊;不符合確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊
C.持有待售的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊，也不需要進(jìn)行減值測試
D.固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除
14、注冊會計(jì)師在制定對A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時，確定固定資產(chǎn)為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人考慮下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計(jì)價是否正確的是( )。
A.計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析
B.檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件
C.核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運(yùn)憑證等文件
D.檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗(yàn)收報(bào)告是否正確
15、下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊會計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊
B.實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查
C.注冊會計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)
D.審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計(jì)處理
16、注冊會計(jì)師在對A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司2010年3月初向大眾公司購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，實(shí)際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)1.5萬元，途中保險費(fèi)5萬元。該設(shè)備估計(jì)可使用4年，無殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于2010年年末報(bào)廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則注冊會計(jì)師認(rèn)為該設(shè)備的報(bào)廢凈損失( )萬元。
A.36.55
B.39
C.42.5
D.45.5
17、注冊會計(jì)師在對甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司2009年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2010年7月1日辦理竣工決算，2010年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.240
B.120
C.100
D.80
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二、多項(xiàng)選擇題
1、列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)采購交易記錄的完整性認(rèn)定的有( )。
A.從有效的訂購單追查至驗(yàn)收單
B.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬
C.從付款憑證追查至購貨發(fā)票
D.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬
2、甲注冊會計(jì)師在對A公司采購與付款循環(huán)進(jìn)行控制測試時，為了解A公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項(xiàng)重要的控制目標(biāo)加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)下列( )等情況。
A.有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款
B.A公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購買個人用品
C.支付A公司管理人員在俱樂部的個人會費(fèi)
D.支付管理人員及其家屬的度假費(fèi)用
3、下列各項(xiàng)控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)均已記錄的有( )。
A.請購單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
B.訂貨單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
C.驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
D.對購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單進(jìn)行內(nèi)部核查
4、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤，采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括( )。
A.詢價與確定供應(yīng)商
B.請購與審批
C.付款審批與付款執(zhí)行
D.采購合同的訂立與審批
5、在下列情況中，注冊會計(jì)師需要決定是否應(yīng)通過供應(yīng)商來證實(shí)被審計(jì)單位期末的應(yīng)付余額的有( )。
A.被審計(jì)單位對采購與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失
B.被審計(jì)單位對采購與付款交易的記錄被毀損
C.注冊會計(jì)師懷疑存在舞弊情況
D.被審計(jì)單位對采購與付款交易的會計(jì)記錄在火災(zāi)或水災(zāi)中遺失
6、注冊會計(jì)師在驗(yàn)證應(yīng)付賬款是否真實(shí)存在，通常實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A.將應(yīng)付賬款清單加總
B.從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單
C.函證應(yīng)付賬款，重點(diǎn)是大額、異常項(xiàng)目
D.對未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測試
7、注冊會計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計(jì)策略中可以考慮的有( )。
A.在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號碼
B.在對存貨實(shí)地觀察時獲得的采購截止資料
C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨
D.向與被審計(jì)單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函
8、注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時，一般應(yīng)選擇的函證對象有( )。
A.較大金額的債權(quán)人
B.所有的債權(quán)人
C.在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零的債權(quán)人，而且不是企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人
D.在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人
9、注冊會計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付賬款過程中，實(shí)施的審計(jì)程序?qū)Σ檎椅慈胭~應(yīng)付賬款有效的有( )。
A.從供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)購貨發(fā)票等憑證
C.從財(cái)務(wù)部門獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單并與應(yīng)付賬款進(jìn)行核對
D.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)
10、根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，注冊會計(jì)師可以選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序的有( )。
A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因
B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單到賬簿記錄
C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性
D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付款的會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分
11、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為需要對固定資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整的有( )。
A.對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理發(fā)生的費(fèi)用
B.對辦公樓進(jìn)行裝修符合資本化的部分
C.對融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良發(fā)生的費(fèi)用
D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
12、企業(yè)下列對已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法中，注冊會計(jì)師認(rèn)可的有( )。
A.按照該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計(jì)算折舊率和折舊額
B.如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢復(fù)后的賬面價值以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額
C.對已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計(jì)提折舊
D.因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整
13、注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序，下列對固定資產(chǎn)期初余額實(shí)施的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對相符
B.在變更會計(jì)師事務(wù)所時，后任注冊會計(jì)師可考慮查閱前任注冊會計(jì)師有關(guān)工作底稿
C.如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)對期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占資產(chǎn)總額比重高時，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄
D.注冊會計(jì)師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額
14、在對被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的審計(jì)目標(biāo)有( )。
A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整
B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)
C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)
D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確
15、G注冊會計(jì)師在對庚公司(上市公司)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時，有下列情況需作出正確的專業(yè)判斷。
<1>、為證實(shí)庚公司應(yīng)付賬款的發(fā)生記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有( )。
A.結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B.抽查庚公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確
C.檢查庚公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確
D.檢查庚公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確
<2>、注冊會計(jì)師在驗(yàn)證應(yīng)付賬款是否真實(shí)存在，通常實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A.將應(yīng)付賬款清單加總
B.從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單
C.函證應(yīng)付賬款，重點(diǎn)是大額、異常項(xiàng)目
D.對未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測試
<3>、注冊會計(jì)師證實(shí)庚公司應(yīng)付賬款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露時應(yīng)考慮( )。
A.預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目
B.應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目
C.應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位賬款
D.應(yīng)付賬款分類是否恰當(dāng)
三、簡答題
1、注冊會計(jì)師在對XYZ公司進(jìn)行審計(jì)時，針對固定資產(chǎn)項(xiàng)目主要執(zhí)行了下列實(shí)質(zhì)性程序，請指出其執(zhí)行的審計(jì)程序主要可以證實(shí)有關(guān)的管理層的認(rèn)定是什么?(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件;(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬;(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等情況;(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。
2、大華會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師王華于2010年年底對昌盛公司進(jìn)行預(yù)審，包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試和對部分交易、活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。在預(yù)審中，王華發(fā)現(xiàn)以下情況，請代為逐一判斷被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，相關(guān)的經(jīng)營活動及其會計(jì)處理是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明原因。
(1)為使采購業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離，規(guī)定采購人員不得參與驗(yàn)收。收到供應(yīng)商發(fā)來的貨物后，必須由財(cái)會部門負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)會計(jì)記錄的人員進(jìn)行驗(yàn)收登記，只有當(dāng)所收貨物與訂購單一致后，采購部門方能開具付款憑單。
(2)采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對請購單、采購發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、日期、數(shù)量、金額等進(jìn)行嚴(yán)格審核。
(3)按照被審計(jì)單位與W公司簽署的購貨合同，自被審計(jì)單位收到材料起10日內(nèi)付款者，昌盛公司可獲得10%的現(xiàn)金折扣。昌盛公司在2010年10月16日收到所購材料后，于18日按照購貨發(fā)票所列金額30萬元的90%向W公司支付了材料款。為保證會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，昌盛公司對此筆付款作了借記應(yīng)付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的會計(jì)處理。
(4)7月1日購入并安裝價值50萬元的生產(chǎn)用電子設(shè)備一臺，當(dāng)日投入生產(chǎn)。由于設(shè)備的特殊性質(zhì)，需要3個月的試運(yùn)行。在此期間內(nèi)，隨時可能需要進(jìn)行調(diào)試，根據(jù)這一情況，昌盛公司從2010年10月1日起對該設(shè)備開始計(jì)提折舊。
(5)昌盛公司于2010年初開始建造一生產(chǎn)車間，10月份完工后投入使用，但由于種種原因，尚未辦理完竣工手續(xù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時，昌盛公司對此車間仍在在建工程中反映。
(6)昌盛公司于2003年起采用融資租賃方式租入乙公司一座2005年完工、預(yù)計(jì)使用年限為70年的辦公樓，相關(guān)合同顯示的融資租賃期限為2005年1月至2013年12月，2010年1月昌盛公司對此辦公樓進(jìn)行了裝修，相關(guān)的裝修費(fèi)用為1 200萬元，預(yù)計(jì)在未來10年內(nèi)無須再進(jìn)行裝修，昌盛公司對此次裝修計(jì)提折舊時，確定計(jì)提折舊的年限為10年。
(7)昌盛公司于2010年初以經(jīng)營租賃方式租入丙公司的尚可使用年限為20年的成品倉庫一座，租賃期限到2017年為止，昌盛公司在租入該倉庫后，立即按照8年使用年限的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了裝修，支付的裝修費(fèi)用為80萬元，對此項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修，昌盛公司當(dāng)年采用直線法計(jì)提了10萬元的折舊。
(8)昌盛公司2010年因?yàn)橐豁?xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)，導(dǎo)致了20萬元固定資產(chǎn)清理凈收益，計(jì)入資本公積科目。
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