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2015年注冊會計師考試《審計》模擬試題（二）答案及解析
一、單項選擇題
1、【答案】C
【解析】注冊會計師在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個可接受的重要性水平，隨著審計過程的推進(jìn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。
2、【答案】C
【解析】選項A不正確，重大錯報風(fēng)險是指被審計單位財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性;選項B正確，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險，通過合理設(shè)計進(jìn)一步審計程序并有效執(zhí)行進(jìn)一步審計程序控制檢查風(fēng)險，從而是審計風(fēng)險處在可接受的低水平;選項C不正確，檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報而注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性，檢查風(fēng)險與認(rèn)定相關(guān);選項D正確，控制風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險都是與被審計單位有關(guān)的風(fēng)險，注冊會計師不能控制只能通過了解和評估，而檢查風(fēng)險是注冊會計師可以控制的風(fēng)險，注冊會計師通過設(shè)計和實施有效的審計程序降低檢查風(fēng)險，從而確保審計風(fēng)險最終處在可接受的低水平。
3、【答案】C
【解析】本小題考查的是對重大錯報風(fēng)險的概念理解，選項A和B與“重大錯報風(fēng)險”概念不符;依據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，能夠控制的是檢查風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。
4、【答案】B
【解析】審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。
5、【答案】B
6.
答案: D
解析:檢查風(fēng)險是某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性，選項A所說的是重大錯報風(fēng)險;由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零，所以選項B錯誤;檢查風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險成反向關(guān)系。
7、答案:C
解析:未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。
8、答案:A
解析:公共目的審計業(yè)務(wù)不宜受制于個別財務(wù)報表使用者，否則違背獨立性。
9、答案:A
解析:它是指財務(wù)報表在“審計前”存在重大錯報的可能性，它與審計項目組人員的情況無關(guān)。
10、【答案】C
【解析】注冊會計師通過風(fēng)險評估程序來了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B錯誤;注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，因此選項C正確;注冊會計師在確定了認(rèn)定層次的重要性水平后有助于確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，故選項D表達(dá)不正確。
11.
答案: B
解析: 按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報表。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴(kuò)大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認(rèn)為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)報告，就是無保留意見之外的審計報告;非無保留意見是無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見之外的審計報告。
12、答案:B
解析:A屬被審計單位的具體情況，這是在編制審計計劃時應(yīng)著重了解的，在簽約之前，應(yīng)初步了解被審計單位的基本情況。CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。
13、答案:D
解析:被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。
14答案:B
解析:檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險。
15答案:D
解析:首先實施追加審計程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以降低審計風(fēng)險，用以支持最后的審計意見。
二、多項選擇題
1 答案:ABC
解析:P172
2答案:ABC
解析:在此階段還沒有實施實質(zhì)性程序，因此不可能實施追加，只能修改實質(zhì)性程序。
3.答案: ABCD
解析: 參考教材P157。
4.答案: CD
解析: 由于如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的，所以選項AB不正確。
5.
答案: AC
解析: 選項B是當(dāng)已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近重要性水平時，注冊會計師采取的措施之一;選項D不合適，只有當(dāng)被審計單位拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴(kuò)大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認(rèn)為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計報告。
6、答案:ABC 解析:D是具體審計計劃的內(nèi)容。
7、答案:AC
解析:匯總數(shù)超過重要性水平，在不考慮錯報性質(zhì)的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見，至于是保留意見還是否定意見，由于匯總錯報已經(jīng)超過了報表層重要性水平，說明存在更多錯報的可能性較大，注冊會計師為了確認(rèn)是發(fā)表保留意見還是發(fā)表否定意見，就應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計范圍，以合理確信發(fā)現(xiàn)所有重大錯報，降低審計風(fēng)險。此外，注冊會計師也可以建議被審計單位調(diào)整財務(wù)報表。因此答案應(yīng)當(dāng)是AC兩項。
8、答案:AB 解析:C、D均屬于“已經(jīng)識別的具體錯報”中“涉及主觀決策的錯報”。
9、答案:BD
解析:因可容忍誤差、審計證據(jù)的數(shù)量均與審計風(fēng)險成反向變動關(guān)系，估計A與C將導(dǎo)致審計風(fēng)險的降低而不導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。B中的控制風(fēng)險及D中的固有風(fēng)險均與審計風(fēng)險之間成同向變動關(guān)系。
10、答案:ACD
解析：p171
11.
答案: ABCD
解析：p157
12.答案: AC
解析: 選項B中的“被審計單位管理層或治理層”應(yīng)改為“財務(wù)報表使用者”;選項D不同的注冊會計師在確定同一被審計單位財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時，因為重要性的評估需要運用職業(yè)判斷，所以得出的結(jié)果可能不同。
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