2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司及其子公司(乙公司)2011。2012年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。
(1)2011年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項(xiàng)專利銷售給乙公司，售價(jià)為1000萬元。同日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價(jià)款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)專利可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(2)2012年7月10日，乙公司以520萬元的價(jià)格將專利出售給獨(dú)立的第三方，專利已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。假定出售專利按5%計(jì)算和繳納營(yíng)業(yè)稅，不考慮其他稅費(fèi)。
在甲公司2011年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是( )萬元。
A、600
B、640
C、800
D、1000
2. 甲公司在2012年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置專利確認(rèn)的損失是( )萬元。
A、40
B、66
C、26.67
D、52.67
3. 根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}兩題。
甲股份公司2012年和2013年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別為6500萬元和7500萬元，2012年1月1日發(fā)行在外的普通股20000萬股，2012年3月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股7680萬股，12月1日回購普通股4800萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工。2013年10月1日分派股票股利，以2012年l2月31日總股本為基數(shù)每10股送2股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。
2012年年末基本每股收益為( )元/股。
A、0.2l
B、0.23
C、0.25
D、0.33
4. 2013年利潤(rùn)表中列示2012年和2013年基本每股收益為( )元/股。
A、0.21，0.21
B、0.21，0.27
C、0.25，0.27
D、0.25，0.27
5. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}題目。
甲公司20×2年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬股，20×2年度實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為18000萬元，普通股平均市價(jià)為每股10元。20×2年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。
(1)4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日。
(2)7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高管人員6000萬份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按4元的價(jià)格購買甲公司l股普通股，行權(quán)日為20×1年8月1日。
(3)12月1日，甲公司按市價(jià)回購普通股6000萬股，以備實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃之用。
甲公司20×2年度的基本每股收益是( )。
A、0.62元
B、0.64元
C、0.67元
D、0.76元
6. 甲公司20×2年度的稀釋每股收益是( )。
A、0.55元
B、0.56元
C、0.58元
D、0.62元
7. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。
甲公司于2011年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價(jià)為14元)，乙公司有權(quán)以每股14元的價(jià)格從甲公司購入普通股10000股。其他有關(guān)資料如下。
(1)合同簽訂日：2011年2月1日。
(2)行權(quán)日(歐式期權(quán))：2012年1月31日。
(3)2012年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格14元。
(4)期權(quán)合同中的普通股數(shù)量10000股。2011年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值：21000元。
(7)2012年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值：20000元。
(8)2012年1月31日每股市價(jià)：16元。
對(duì)于本題中甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)在不同結(jié)算方式下，正確的說法是( )。
A、如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具
B、如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融資產(chǎn)
C、如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債
D、如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該非衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債
8. 如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，乙公司于2012年1月31日行權(quán)時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的股本金額為( )元。
A、300
B、 10000
C、1420
D、1250
9. 如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則下列說法中正確的是( )。
A、2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益
B、2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入資本公積
C、2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該吏寸普通股
D、2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該收取現(xiàn)金
10. 如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則下列說法不正確的是( )。
A、2011年2月1日甲公司確認(rèn)“資本公積—股本溢價(jià)”25000元
B、2011年12月31日甲公司不需要做賬務(wù)處理
C、2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司確認(rèn)股本的金額為10000元
D、2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司確認(rèn)股本的金額為1 250元
11. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}題目。
甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，20×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下：
(1)20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。
(2)20×3年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)向全體股東發(fā)放12300萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在20×3年5月13認(rèn)購l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94300萬元。
(3)20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤(rùn)為89175萬元。
(4)乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元/股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股。
甲公司20×3年度個(gè)別利潤(rùn)表列示的基本每股收益是( )。
A、0.95元/股
B、1元/股
C、1.10元/股
D、1.04元/股
12. 甲公司20×3年度合并利潤(rùn)表列示的基本每股收益是( )。
A、0.95元/股
B、1元，股
C、1.11元/股
D、1.04元，股
二、多項(xiàng)選擇題
13. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲上市公司20×8年1月1日發(fā)行在外的普通股為30000萬股。20×8年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下。
(1)5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)每10股送4股紅股，以資本公積每10股轉(zhuǎn)增3股，除權(quán)日為6月1日。
(2)7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購合同，承諾3年后以每股12元的價(jià)格回購股東持有的1 000萬股普通股。
(3)8月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員1 500萬股股票期權(quán)，每一股股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購買甲公司l股普通股。
(4)10月1日，發(fā)行3000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為20×9年4月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購1股甲公司普通股。
甲公司當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，20×8年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為18360萬元。
下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有( )。
A、虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性
B、虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性
C、盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性
D、虧損企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同具有反稀釋性
E、盈利企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同具有反稀釋性
14. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在計(jì)算20×8年稀釋每股收益時(shí)調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有( )。
A、因送紅股調(diào)整增加的普通股股數(shù)為12000萬股
B、因承諾回購股票調(diào)整增加的普通股股數(shù)為100萬股
C、因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)為300萬股
D、因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股股數(shù)為9000萬股
E、因授予高級(jí)管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)為250萬股
15. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。
甲公司為工業(yè)企業(yè)，對(duì)無形資產(chǎn)的攤銷所使用的方法除與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的采用產(chǎn)量法攤銷以外，其他均采用直線法攤銷，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
(1)2012年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款為2500萬元，預(yù)計(jì)使用50年，準(zhǔn)備建造辦公樓，建成后用于行政管理的辦公用房。當(dāng)月投入準(zhǔn)備建造辦公樓工程。至2012年12月仍處于建造中，已經(jīng)發(fā)生建造成本1000萬元(包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷)。
(2)2012年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款為2000萬元，預(yù)計(jì)使用50年，準(zhǔn)備建造寫字樓，董事會(huì)作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。當(dāng)月投入建造寫字樓工程。至2012年9月末已建造完成并達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)，2012年10月1日開始對(duì)外出租，月租金為40萬元。建造實(shí)際成本為3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。
(3)2012年3月甲公司以競(jìng)價(jià)的方式取得一項(xiàng)專利權(quán)，支付價(jià)款為500萬元，當(dāng)月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)使用可生產(chǎn)A產(chǎn)品1000萬噸，2012年生產(chǎn)A產(chǎn)品50萬噸。
(4)2012年4月乙公司向甲公司轉(zhuǎn)讓B產(chǎn)品的商標(biāo)使用權(quán)，約定甲公司每年年末按生產(chǎn)的B產(chǎn)品產(chǎn)量每噸支付使用費(fèi)2.5萬元，使用期5年，預(yù)計(jì)生產(chǎn)B產(chǎn)品為600萬噸。2012年實(shí)際生產(chǎn)B產(chǎn)品100萬噸并支付商標(biāo)使用費(fèi)250萬元。
下列不屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。
A、取得建造辦公樓的土地使用權(quán)
B、融資出租的建筑物
C、取得建造寫字樓的土地使用權(quán)
D、取得生產(chǎn)A產(chǎn)品的專利權(quán)
E、出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但將繼續(xù)用于出租
16. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。
(1)20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。
(2)20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。
(3)20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬元，預(yù)計(jì)使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元(不包括土地使用權(quán)成本)。
(4)20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1 200萬元，預(yù)計(jì)使用50年。取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20X8年l2月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬元。
20×8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為l 300萬元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬元。
甲公司對(duì)作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零;對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B、商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)
C、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)
E、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
17. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益
B、收到的政府補(bǔ)助于20×8年9月20日開始攤銷并計(jì)入損益
C、在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)20×8年12月31日按照l 200萬元計(jì)量
D、住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計(jì)入住宅小區(qū)開發(fā)成本
E、商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建造成本
18. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}各題。
丙公司為上市公司，2012年1月13發(fā)行在外的普通股為10000萬股。2012年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)。
(1)2月29日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月13，定向增發(fā)8000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對(duì)價(jià)，于當(dāng)日取得對(duì)被購買方的控制權(quán)。
(2)7月1日，根據(jù)股東大會(huì)決議，以2012年6月30股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股。
(3)10月13，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員2000萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按5元的價(jià)格購買丙公司的1股普通股。
(4)丙公司2012年度普通股平均市價(jià)為每股10元，2012年度合并凈利潤(rùn)為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。
下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司每股收益計(jì)算的表述中，正確的是( )。
A、在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子不應(yīng)包括少數(shù)股東損益
B、計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年10月1日轉(zhuǎn)換為普通股
C、新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)
D、計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響
19. (單選)丙公司2012年度的基本每股收益是( )。
A、0.625元
B、0.750元
C、0.710元
D、0.830元
20. (單選)丙公司2012年度的稀釋每股收益是( )。
A、0.625元
B、0.617元
C、0.671元
D、0.750元
21. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司地上建筑物會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)
B、股東作為出資投入的地上建筑物20×8年計(jì)提折舊60萬元
C、住宅小區(qū)20×8年l2月31日作為存貨列示，并按照12000萬元計(jì)量
D、商業(yè)設(shè)施20×8年l2月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5925萬元計(jì)量
E、在建辦公樓20×8年l2月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3000萬元計(jì)量
22. 下列關(guān)于甲公司2012年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，表述正確的有( )。
A、“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)金額為2925萬元
B、“在建工程”項(xiàng)目列報(bào)金額為1 000萬元
C、“投資性房地產(chǎn)”列報(bào)金額為4964.85萬元
D、“固定資產(chǎn)”列報(bào)金額為4462.5萬元
E、“營(yíng)業(yè)成本”列報(bào)金額為25萬元
三、簡(jiǎn)答題
23. 甲股份有限公司(下稱甲公司)為上市公司，2011年至2013年企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：
(1)2011年1月20日，甲公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2011年5月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60%股權(quán)的購買價(jià)格;合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。
(2)購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：
�、�2011年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。
�、谝员�2011年5月30日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2011年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下：
丙公司資產(chǎn)負(fù)債表
2011年6月30日 單位：萬元
上表中公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等的資產(chǎn)情況為：固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自2011年6月30日起剩余使用年限為20年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊;無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自2011年6月30日起剩余使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。
�、劢�(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價(jià)格為7000萬元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)2011年6月30日的賬面原價(jià)為2800萬元，累計(jì)折舊為600萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為4000萬元;作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)2011年6月30日的賬面原價(jià)為2600萬元，累計(jì)攤銷為400萬元，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為3000萬元。2011年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用200萬元。
�、芗坠竞鸵夜揪�2011年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
�、菁坠居�2011年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。
(3)甲公司2011年6月30日將購入丙公司60%股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下：甲公司資產(chǎn)負(fù)債表
2011年6月30日單位：萬元
(4)丙公司2011年及2012年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：
�、�2011年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l 000萬元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取盈余公積100萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。②2012年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，當(dāng)年提取盈余公積150萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。③2011年7月1日至2012年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈NN#I"，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。
(5)2011年9月1日，甲公司以1200萬元的價(jià)格銷售一批產(chǎn)品給丙公司，該批商品在甲公司的賬面價(jià)值為1000萬元，沒有計(jì)提減值。2011年末，丙公司將其售出40%，剩余部分出現(xiàn)減值跡象，可變現(xiàn)凈值為640萬元。該批商品在2012年對(duì)外全部售出。
(6)2013年1月2日，甲公司以2950萬元的價(jià)格出售丙公司20%的股權(quán)。當(dāng)日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40%，仍能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響，但不再擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)。2013年3月1日，丙公司以1000萬元的價(jià)格將一批成本為600萬元的產(chǎn)品出售給甲公司，甲公司將其作為存貨處理，至2013年末未對(duì)外出售。2013年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，當(dāng)年提取盈余公積60萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積200萬元(未考慮所得稅因素)。
(7)其他有關(guān)資料：①甲公司和丙公司的所得稅稅率均為25%，按權(quán)益法對(duì)被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)和其他權(quán)益進(jìn)行調(diào)整時(shí)需要考慮所得稅的影響，假定在追溯調(diào)整時(shí)不考慮原集團(tuán)內(nèi)部交易對(duì)丙公司凈利潤(rùn)的調(diào)整。②甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。③甲公司合并丙公司為免稅合并。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60%股權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并的類型，并說明理由。
(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)2011年度損益的影響金額。
(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司購買日(或合并日)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄，并填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額。
(5)編制2011年內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄。
(6)計(jì)算2012年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
(7)計(jì)算甲公司出售丙公司20%股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(8)計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(9)計(jì)算2013年l2月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
24. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下。
(1)2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1 200萬元(含增值稅)。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本250萬元，計(jì)稅價(jià)格300萬元，另支付在建工程人員薪酬949萬元。
(2)2010年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
(3)2011年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為l年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2011年12月31日。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。
(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2500萬元，2012年年末的公允價(jià)值為2600萬元。
(5)2013年3月，甲公司將上述投資性房地產(chǎn)用以抵償其對(duì)丁公司的應(yīng)付賬款2800萬元。假定抵債時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬元。
要求(答案中的金額單位用萬元表示)：
(1)編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓2011年年末累計(jì)折舊的金額。
(3)編制甲公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2012年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2012年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制甲公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
25. 甲公司為上市金融企業(yè)，20X 7年至20×9年期間有關(guān)投資如下：
(1)20X7年1月1日，按面值購入100萬份乙公司公開發(fā)行的分次付息、一次還本債券，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年。甲公司將該債券投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×7年6月1日，自公開市場(chǎng)購入1000萬股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款20000萬元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。
(2)20×7年10月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價(jià)格開始下跌。20×7年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股16元。20×8年，丙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，20X8年12月31日收盤價(jià)為每股10元。20×7年11月，受金融危機(jī)影響，乙公司債券價(jià)格開始下跌。20×7年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份90元。20X8年，乙公司債券價(jià)格持續(xù)下跌，20×8年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。
(3)20X9年宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)，20×9年12月31日，丙公司股票收盤價(jià)上升至每股18元;乙公司債券價(jià)格上升至每份85元。本題不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值的政策是：價(jià)格下跌持續(xù)時(shí)間在一年以上或價(jià)格下跌至成本的50%以下(含50%)。
要求：
(1)編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司20×7年因持有乙公司債券和丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司20×8年12月31日對(duì)持有的乙公司債券和丙公司股票應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司20×9年調(diào)整乙公司債券和丙公司股票賬面價(jià)值對(duì)當(dāng)期損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
26. 甲公司20×2年度與租賃相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺(tái)專用生產(chǎn)設(shè)備。20×1年11月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自20×2年1月1日起至20×5年12月31日止共4年;自租賃開始日起，甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元;租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先購買權(quán)，購買價(jià)為50萬元。該設(shè)備租賃起始日的公允價(jià)值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8%。租賃開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費(fèi)用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。甲公司該租入設(shè)備于20×2年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，采用年限平均法計(jì)提折舊，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備自租賃日起尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20X2年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時(shí)將行使優(yōu)先購買權(quán)。已知：(P/A，8%，4)=3.3121;(P/F，8%，4)=0.7350。
(2)20×2年2月10日，甲公司與丙公司簽訂一份售后租回合同，甲公司將其擁有的一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備出售給丙公司，按市場(chǎng)價(jià)格確定的銷售價(jià)格為886萬元;同時(shí)，甲公司租賃使用該設(shè)備，租賃起始日為20×2年3月1日，租賃期為2年，按市場(chǎng)價(jià)格確定的租金總額為192萬元;甲公司需在租賃起始日支付第一年租金96萬元。假定相關(guān)款項(xiàng)均以銀行存款支付。甲公司該生產(chǎn)設(shè)備賬面原值l 227.50萬元，已使用2年，累計(jì)折舊245.50萬元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算該租賃所產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制融資租入固定資產(chǎn)入賬相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(1)，計(jì)算20 X 2年度應(yīng)計(jì)提的折舊、應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(3)根據(jù)資料(2)，判斷該租賃的類型，并編制甲公司出售、回租該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬試題及答案】相關(guān)文章：
2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案10-07
2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題及答案09-09
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題及答案11-02
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題與答案08-07
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案201609-12
2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題及答案05-16
2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案11-07