2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考也已經(jīng)悄然開(kāi)始，為了幫助廣大考生順利備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題，希望對(duì)考生朋友們有所幫助!
單項(xiàng)選擇題
1. 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式
B、當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷(xiāo)
C、價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本
D、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷(xiāo)
2. 非同一控制下的企業(yè)合并中，以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)分錄，表述不正確的是( )。
A、抵銷(xiāo)母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算
B、抵銷(xiāo)子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算
C、抵銷(xiāo)期末未分配利潤(rùn)按照期初和調(diào)整后的凈利潤(rùn)減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算
D、抵銷(xiāo)母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤(rùn)不需調(diào)整
3. 甲公司擁有乙公司70%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2010年10月，甲公司以900萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批商品的60%，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15%和25%，而且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)( )。
A、遞延所得稅資產(chǎn)l60萬(wàn)元
B、遞延所得稅負(fù)債l60萬(wàn)元
C、遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元
D、遞延所得稅負(fù)債40萬(wàn)元
4. 2012年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬(wàn)元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為22000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)。2012年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3.5元;支付承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為32000萬(wàn)元。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司2013年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )萬(wàn)元。
A、1175U
B、11700
C、11950
D、11650
5. 正保公司期末“工程物資”科目余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目余額為50萬(wàn)元，“原材料”科目余額為60萬(wàn)元。“材料成本差異”科目貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A、105
B、115
C、200
D、215
6. 甲公司為上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在20×6年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬(wàn)元至1000萬(wàn)元(其中訴訟費(fèi)為7萬(wàn)元)。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬(wàn)元的負(fù)債。20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬(wàn)元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤(rùn)總額的影響金額為( )。
A、-880萬(wàn)元
B、-1000萬(wàn)元
C、-1200萬(wàn)元
D、-1210萬(wàn)元
7. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題：
甲公司適用的所得稅稅率為25%，其擁有的投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，20×2年有以下業(yè)務(wù)：
(1)4月1日，甲公司以一處作為存貨計(jì)量的已經(jīng)開(kāi)發(fā)完成的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)作以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換13公允價(jià)值為400萬(wàn)元，20×2年12月31日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為420萬(wàn)元。
(2)6月30日，甲公司定向增發(fā)2000萬(wàn)股本公司普通股股票，以購(gòu)買(mǎi)A公司原股東持有的80%A公司股權(quán)并對(duì)A公司實(shí)施控制，該股票每股面值為1元，市價(jià)為4元，該業(yè)務(wù)使甲公司發(fā)生咨詢?cè)u(píng)估等費(fèi)用20萬(wàn)元，并支付承銷(xiāo)商傭金100萬(wàn)元。
(3)8月1013，甲公司以500萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元，12月31該股票的公允價(jià)值為560萬(wàn)元。
(4)12月2013，甲公司以300萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入某公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，另支付相關(guān)稅費(fèi)2.4萬(wàn)元，12月31該股票的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。
上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年12月31日利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額”的影響金額是( )。
A、17.6萬(wàn)元
B、-2.4萬(wàn)元
C、73.6萬(wàn)元
D、130萬(wàn)元
8. 上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年l2月31日利潤(rùn)表“其他綜合收益”的影響金額是( )。
A、139.5萬(wàn)元
B、8086萬(wàn)元
C、8037.7萬(wàn)元
D、186萬(wàn)元
9. 企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是( )。
A、增值稅出口退稅
B、免征的企業(yè)所得稅
C、減征的企業(yè)所得稅
D、先征后返的企業(yè)所得稅
10. 丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅稅額返還70%。2013年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅稅額100萬(wàn)元。2013年2月，該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅稅額70萬(wàn)元。丙企業(yè)2013年2月份正確的做法是( )。
A、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元
B、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元
C、確認(rèn)遞延收益100萬(wàn)元
D、確認(rèn)遞延收益70萬(wàn)元
11. 根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是( )。
A、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源
B、資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益
C、資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的
D、資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量
12. 甲企業(yè)將某一棟寫(xiě)字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年1月1日，甲企業(yè)認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫(xiě)字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫(xiě)字樓的原價(jià)為10000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。2013年1月13，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假設(shè)甲企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額是( )萬(wàn)元。
A、1600
B、1760
C、640
D、1620
多項(xiàng)選擇題
13. 下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核。如果無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法
B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命，視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更按使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定處理
C、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本等)。某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本
D、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更
14. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)有( )。
A、統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策
B、統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)估計(jì)
C、統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間
D、對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算
E、收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)，如內(nèi)部交易資料等
15. 因工商銀行未按合同規(guī)定及時(shí)提供貸款，給甲公司造成損失500萬(wàn)元。甲公司要求工商銀行賠償損失500萬(wàn)元，但工商銀行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟，要求工商銀行賠償損失500萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)將很可能獲得勝訴，可獲得400萬(wàn)元賠償金的可能性為40%，可獲得500萬(wàn)元賠償金的可能性為30%。甲公司下列做法中正確的有( )。
A、甲公司應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)500萬(wàn)元
B、甲公司應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)310萬(wàn)元
C、甲公司不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)
D、甲公司應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該或有資產(chǎn)
E、甲公司既不能確認(rèn)該或有資產(chǎn)，也不能披露該或有資產(chǎn)
16. 下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是( )。
A、預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)
B、與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性
C、預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響
D、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量
17. 下列選項(xiàng)中不屬于政府補(bǔ)助中的稅收返還的是( )。
A、先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款
B、即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款
C、先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款
D、增值稅出口退稅
E、直接減征增值稅
18. 借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括( )。
A、為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金
B、為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)
C、為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出
D、計(jì)提在建工程人員工資
E、賒購(gòu)工程物資(不帶息)
19. 股份支付協(xié)議生效后，對(duì)其條款和條件的修改，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額
B、對(duì)股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)做出決議并經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定
C、在會(huì)計(jì)上，無(wú)論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來(lái)計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場(chǎng)條件外)而無(wú)法行權(quán)
D、如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加
20. 境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A、境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況
B、與母公司交易占其交易總量的比重
C、境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量
D、境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)
E、相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性
21. 甲股份有限公司于2013年4月15日，發(fā)現(xiàn)2011年9月20日誤將購(gòu)入l0(30萬(wàn)元固定資產(chǎn)的支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。假定2012年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出和已經(jīng)報(bào)出兩種情況下，甲公司的處理分別有( )。
A、調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
B、調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
C、調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)
D、調(diào)整2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
E、調(diào)整2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)
22. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為( )。
A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
B、持有至到期投資
C、貨款和應(yīng)收款項(xiàng)
D、長(zhǎng)期股權(quán)投資
E、可出售的金融資產(chǎn)
簡(jiǎn)答題
23. 為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×8年和20X9年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。
(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：
�、貯公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)2/3以上成員通過(guò)即可實(shí)施。
�、贐公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。
③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)和29%股權(quán)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。
(2)與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：
�、�20×8年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的C公司60%股權(quán);以C公司20×8年5月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格;甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)支付給8公司;定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。20 ×8年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬(wàn)股本公司普通股作為購(gòu)買(mǎi)C公司股權(quán)的對(duì)價(jià)。20 ×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20x 8年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3760萬(wàn)元;C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元;一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。上述辦公用房于20X 3年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊;上述管理用軟件于20×3年7月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。20×8年7月1日，甲公司對(duì)C公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。
②20×9年6月30日，甲公司以3600萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)C公司20%股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l4000萬(wàn)元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。
(3)自甲公司取得C公司60%股權(quán)起至0%股權(quán)起至20×8年12月31日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元;除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。20×9年1月13至6月30日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l 000萬(wàn)元;除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。
(4)20 X 9年6月30日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本8000萬(wàn)元，資本公積l2000萬(wàn)元，盈余公積3000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)5200萬(wàn)元。本題中各公司按年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒(méi)有子公司，不考慮稅費(fèi)及其他因素影響。
要求：
(1)判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額;如為非同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
(2)計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)C公司20%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說(shuō)明理由;計(jì)算甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至20×8年12月31日期間的凈利潤(rùn)。
(5)以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司20×9年1月1日至20×9年6月30日期間的凈利潤(rùn)。
(6)計(jì)算甲公司20X 9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額。
24. 2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定的價(jià)款為20000萬(wàn)元，分5年于每年年末期收款，每年收取4000萬(wàn)元。該套設(shè)備的成本為15000萬(wàn)元，若購(gòu)貨方在銷(xiāo)售當(dāng)日支付貨款，只須支付l6000萬(wàn)元。假定甲公司在發(fā)出商品時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅稅額3400萬(wàn)元，企業(yè)經(jīng)計(jì)算得出實(shí)際利率為7.93%。不考慮其他因素。
要求：
(1)計(jì)算2012年至2016年每年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷(xiāo)額;
(2)編制2012年至2016年有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
25. 北方股份有限公司(下稱(chēng)北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為l7%的稅率)，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為l 500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，2012年3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬(wàn)元。
(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由l 450萬(wàn)元下降到l 220萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為l 400萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷(xiāo)售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售材料的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為5萬(wàn)元。
(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬(wàn)元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬(wàn)元;②用所持某上市公司股票100萬(wàn)股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤(pán)價(jià)為400萬(wàn)元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬(wàn)元(取得時(shí)成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬(wàn)元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)13辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，結(jié)存40%，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷(xiāo)售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售材料的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為2萬(wàn)元。
(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一項(xiàng)專(zhuān)利進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬(wàn)元，增值稅為69.7萬(wàn)元。南方公司專(zhuān)利的公允價(jià)值為479.7萬(wàn)元。
要求：
(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。
(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制北方公司2012年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
26. 甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：
(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，20×9年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。20 x 9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)股系20×8年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元;100萬(wàn)股系20×8年10月18日以每股11元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。20×8年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。20×9年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。20 X 9年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。
(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從20×9年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專(zhuān)門(mén)用于出租的廠房，于20×6年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬(wàn)元。20×9年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。
在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：20×6年12月31日為8500萬(wàn)元;20×7年l2月31日為8000萬(wàn)元;20×8年12月31日為7300萬(wàn)元;20×9年12月31日為6500萬(wàn)元。
(3)20×9年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬(wàn)張，支付價(jià)款3500萬(wàn)元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購(gòu)入的丙公司債券分類(lèi)為持有至到期投資。20×9年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，重分類(lèi)日剩余債券的公允價(jià)值為1 850萬(wàn)元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。
本題不考慮所得稅及其他因素。要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司20 X 9年1月1日將持有乙公司股票重分類(lèi)并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù);如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司20×9年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù);如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分靈。
(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司20 X 9年12月31日將剩余的丙公司債券重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明判斷依據(jù);如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄;如果甲公司的會(huì)計(jì)處理正確，編制重分類(lèi)日的會(huì)計(jì)分錄。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題】相關(guān)文章：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》經(jīng)典模擬試題03-17
2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題12-29
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》備考模擬試題01-24
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》精選模擬試題08-07
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》經(jīng)典模擬試題04-16
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題07-19