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2016注冊會計師《審計》基礎習題(含答案)
一、單項選擇題
1.在財務報表審計中，有關管理層對財務報表責任的陳述中不恰當?shù)氖? )。
A.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/p>
B.保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任
C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計
D.選擇適用的會計準則和相關會計制度
2.以下說法中不正確的是( )。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，但也不能假設管理層的誠信毫無疑問
B.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此，注冊會計師應當追加必要的審計程序
C.注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務報表整體發(fā)表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證
D.注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
3.注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款——A公司100，貸：營業(yè)收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業(yè)務收入賬戶的( )認定存在問題。
A.發(fā)生
B.準確性
C.完整性
D.權(quán)利和義務
4.在注冊會計師所關心的下列各種問題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標的是()。
A.應收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準備
B.年后開出的支票是否未計入報告期報表中
C.存貨的跌價損失是否已抵減
D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的
5.在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是( )。
A.實現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬
B.關聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當披露
C.將下期交易提前到本期入賬
D.有價證券的金額是否予以適當列示
6.注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是( )。
A.存在
B.完整性
C.權(quán)利和義務
D.分類與可理解性
7.注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實A公司實際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業(yè)務收入賬戶的( )認定存在問題。
A.發(fā)生
B.完整性
C.準確性
D.計價和分攤
8.在被審計單位發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分攤”認定的是( )。
A.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中
B.將應付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下
C.未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中
D.將應收賬款420萬元記為360萬元
9.甲公司將2008年度的主營業(yè)務收入列入2009年度的財務報表，則針對2008年度財務報表存在錯誤的認定是( )。
A.存在
B.發(fā)生
C.準確性
D.完整性
10.下列有關財務報表審計目標的說法中錯誤的是()。
A.注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在增強預期使用者對財務報表信賴程度
B.財務報表審計目標，是對被審計單位財務報表的真實性和公允性表示意見
C.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
D.財務報表審計目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用
11.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是( )。
A.從財務報表到尚未記錄的項目
B.從尚未記錄的項目到財務報表
C.從會計記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會計記錄
二、多項選擇題
1.以下說法中正確的有( )。
A.審計目標包括財務報表審計目標以及與各類交易、賬戶余額、列報相關的審計目標兩個層次
B.財務報表審計能夠提高財務報表的可信賴程度
C.在財務報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔著不同的責任，不能相互混淆和替代
D.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見
2.關于職業(yè)懷疑態(tài)度，下列說法中正確的有( )。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度不能假設管理層的誠信毫無疑問，為了穩(wěn)妥起見，要懷疑其是不誠信的
B.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此，注冊會計師應當追加必要的審計程序
C.注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務報表整體發(fā)表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證
D.注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
3.為實現(xiàn)對上市公司 “完整性”認定相關的審計目標，注冊會計師一般考慮與下列( )項目的低估有關。
A.應付賬款
B.應收賬款
C.管理費用
D.預付款項
4.注冊會計師準備執(zhí)行商業(yè)銀行財務報表審計，在審計資產(chǎn)負債表表外業(yè)務時，注冊會計師應當檢查相應收入的來源，并實施相關審計程序，以證實( )。
A.相關會計記錄是否完整
B.金額是否正確
C.計提的減值準備是否充分
D.披露是否充分
5.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則涉及到的認定包括( )。
A.計價和分攤
B.完整性
C.發(fā)生及權(quán)利和義務
D.分類和可理解性
6.具體審計目標是注冊會計師根據(jù)被審計單位管理層對財務報表的認定推論得出的，具體審計目標一般包括( )。
A.總體合理性與其他審計目標
B.與各類交易和事項相關的審計目標
C.與期末賬戶余額相關的審計目標
D.與列報相關的審計目標
7.下列審計程序中，能夠為注冊會計師確認應收賬款的計價和分攤認定的有( )。
A.復核銷售發(fā)票上記錄的數(shù)據(jù)
B.檢查被審計單位壞賬準備計提的是否充分
C.檢查應收賬款的總賬和明細賬的金額是否一致
D.檢查是否存在沒有發(fā)生的應收賬款卻已經(jīng)記錄
8.注冊會計師對財務報表實施審計的目標是對( )發(fā)表審計意見。
A.被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為
B.財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制
C.財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
D.財務報表是否真實反映了管理層的判斷和決策
9.在評價財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制時，注冊會計師應當考慮( )。
A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度，并適合于被審計單位的具體情況
B.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)
C.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理層作出的會計估計是否合理
10.風險評估程序包括的主要內(nèi)容有( )。
A.了解被審計單位及其環(huán)境
B.識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險
C.對內(nèi)控有效性進行檢查
D.檢查與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄
11.在接受業(yè)務委托前，會計師事務所應該獲取( )信息。
A.客戶的誠信程度
B.專業(yè)勝任能力
C.執(zhí)行業(yè)務所需時間和資源
D.執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)
三、簡答題
1.
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管理層的認定 |
具體審計目標 |
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發(fā)生 |
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與各類交易和事項相關 |
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與期末賬戶余額相關 |
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與列報相關 |
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準確性 |
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截止 |
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分類 |
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存在 |
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權(quán)利和義務 |
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計價和分攤 |
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發(fā)生及權(quán)利和義務 |
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分類和可理解性 |
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準確性和計價 |
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2.假設A注冊會計師在執(zhí)行ABC公司財務報表審計時分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項，請分別針對每一事項指明被審計單位違反了哪一項認定。
要求：先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如：“與各類交易和事項相關的認定：發(fā)生”。
|
財務報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項 |
被審計單位違反的認定 |
|
本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應當記錄的交易提前到本期記錄 |
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|
期末少計提累計折舊錯誤 |
|
|
在銷售明細賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務 |
|
|
不存在某顧客，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款 |
|
|
財務報表附注沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當?shù)恼f明 |
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將不屬于被審計單位的債務記入賬內(nèi) |
|
|
將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項）所得的收入記錄為主營業(yè)務收入 |
|
|
沒有將一年內(nèi)到期的長期負債列為一年內(nèi)到期的非流動負債 |
|
|
發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄 |
|
|
在銷售交易中有如下情況：1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符；2.開具賬單時運用了錯誤的銷售價格；3.財單中的乘積或加總有誤；4.在銷售明細賬中記錄了錯誤的金額 |
|
|
存在對某客戶的應收賬款，在應收賬款明細表中卻沒有列入對該客戶的應收賬款 |
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|
關聯(lián)交易類型、金額沒有在財務報表附注中作恰當披露 |
|
|
關聯(lián)方和關聯(lián)交易，沒有在財務報表中充分披露 |
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|
將現(xiàn)銷記錄為賒銷 |
|
2.假設A注冊會計師在執(zhí)行ABC公司財務報表審計時分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項，請分別針對每一事項指明被審計單位違反了哪一項認定。
要求：先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如：“與各類交易和事項相關的認定：發(fā)生”。
|
財務報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項 |
被審計單位違反的認定 |
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本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應當記錄的交易提前到本期記錄 |
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期末少計提累計折舊錯誤 |
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在銷售明細賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務 |
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不存在某顧客，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款 |
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財務報表附注沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當?shù)恼f明 |
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將不屬于被審計單位的債務記入賬內(nèi) |
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|
將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項）所得的收入記錄為主營業(yè)務收入 |
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|
沒有將一年內(nèi)到期的長期負債列為一年內(nèi)到期的非流動負債 |
|
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發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄 |
|
|
在銷售交易中有如下情況：1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符；2.開具賬單時運用了錯誤的銷售價格；3.財單中的乘積或加總有誤；4.在銷售明細賬中記錄了錯誤的金額 |
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存在對某客戶的應收賬款，在應收賬款明細表中卻沒有列入對該客戶的應收賬款 |
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關聯(lián)交易類型、金額沒有在財務報表附注中作恰當披露 |
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關聯(lián)方和關聯(lián)交易，沒有在財務報表中充分披露 |
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將現(xiàn)銷記錄為賒銷 |
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參考答案
一、單項選擇題
1.【正確答案】：B
【答案解析】：管理層不能減輕注冊會計師的責任。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
2.【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師提供的是合理保證，而非絕對保證。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
3.【正確答案】：B
【答案解析】：涉及主營業(yè)務收入金額記錄的準確性。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
4.【正確答案】：B
【答案解析】：“截止”測試所側(cè)重的是入賬日期是否被提前或推后，選項B表明注冊會計師關心入賬日期是否被提前;選項AC屬于計價和分攤目標;選項D屬于發(fā)生及權(quán)利和義務目標。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
5.【正確答案】：A
【答案解析】：選項B屬于“準確性和計價”目標;選項C為“截止”目標;選項D屬于“計價和分攤”目標。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
6.【正確答案】：A
【答案解析】：通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤?cè)�，暗示性認定包括完整性、權(quán)利和義務、分類與可理解性。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
7.【正確答案】：B
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
8.【正確答案】：D
【答案解析】：四個選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬于“該記的沒有記”或“記了不應記的業(yè)務”，違反了“完整性”、“存在”認定;選項B不影響被審計單位應付款項項目金額的正確性;選項D是金額記錯，違反了“計價和分攤”認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
9.【正確答案】：D
【答案解析】：一般地，將X年度的業(yè)務列入Y年度的財務報表，將使X年度的財務報表不完整(違反完整性認定)，并使Y年度的財務報表不真實(違反發(fā)生認定)。本題考核“完整性”認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
10.【正確答案】：B
【答案解析】：財務報表審計目標，是對被審計單位財務報表的合法性和公允性表示意見。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
11.【正確答案】：C
【答案解析】：測試“存在”認定，應選擇“逆查法”，即從會計記錄查到相關原始憑證。而A選項最終查到是尚未記錄的項目，這與存在認定是不相關的，存在認定求證的是已經(jīng)記錄的資產(chǎn)是否存在。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.【正確答案】：ABCD
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
2.【正確答案】：BD
【答案解析】：注冊會計師提供的是合理保證，而非絕對保證。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
3.【正確答案】：AC
【答案解析】：一般而言，對上市公司來說，負債與費用的審計側(cè)重于防止低估，所以完整性目標主要是針對負債和費用項目的。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
4.【正確答案】：ACD
【答案解析】：檢查收入的來源，無法獲得收入金額準確與否的審計證據(jù)，所以實施該項審計程序無法確定金額是否正確。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
5.【正確答案】：BCD
【答案解析】：已作抵押的固定資產(chǎn)其所有權(quán)已受到限制，所以影響權(quán)利和義務認定;未披露則影響與列報相關認定中的完整性和分類和可理解性認定。 (這個題目很典型，也是各個認定中最難理解的一個特例，希望學員可以掌握)
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
6.【正確答案】：BCD
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
7.【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于確認應收賬款的存在認定所實施的審計程序。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
8.【正確答案】：BC
【答案解析】：財務報表審計是對其合法性和公允性發(fā)表意見，選項B體現(xiàn)的是合法性，選項C體現(xiàn)的是公允性
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
9.【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B屬于評價公允性應該考慮的內(nèi)容。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
10.【正確答案】：AB
【該題針對“審計過程與審計目標的實現(xiàn)”知識點進行考核】
11.【正確答案】：ABCD
【該題針對“審計過程與審計目標的實現(xiàn)”知識點進行考核】
三、簡答題
1.【正確答案】：
|
管理層的認定 |
具體審計目標 |
|
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發(fā)生 |
記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關 |
|
|
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與各類交易和事項相關 |
所有應當記錄的交易和事項均已記錄 |
|
與期末賬戶余額相關 |
所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄 |
|
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與列報相關 |
所有應當包括在財務報表中的披露均已包括 |
|
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準確性 |
與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄 |
|
|
截止 |
交易和事項已記錄于正確的會計期間 |
|
|
分類 |
交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶 |
|
|
存在 |
記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的 |
|
|
權(quán)利和義務 |
記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務 |
|
|
計價和分攤 |
資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄 |
|
|
發(fā)生及權(quán)利和義務 |
披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關 |
|
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分類和可理解性 |
財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表達清楚 |
|
|
準確性和計價 |
財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當 |
|
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
2.【正確答案】：
|
財務報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項 |
被審計單位違反的認定 |
|
將本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應當記錄的交易提前到本期記錄 |
與各類交易和事項相關的認定：截止 |
|
期末少計提累計折舊錯誤 |
與期末余額相關的認定：計價和分攤 |
|
在銷售明細賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務 |
與各類交易和事項相關的認定：發(fā)生 |
|
不存在某顧客，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款 |
與期末余額相關的認定：存在 |
|
財務報表附注沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當?shù)恼f明 |
與列報相關的認定：準確性和計價 |
|
將不屬于被審計單位的債務記入賬內(nèi) |
與期末余額相關的認定：權(quán)利和義務、存在 |
|
將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項）所得的收入記錄為主營業(yè)務收入 |
與各類交易和事項相關的認定：分類 |
|
沒有將一年內(nèi)到期的長期負債列為一年內(nèi)到期的非流動負債 |
與列報相關的認定：分類和可理解性 |
|
發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄 |
與各類交易和事項相關的認定：完整性 |
|
在銷售交易中有如下情況：1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符；2.開具賬單時運用了錯誤的銷售價格；3.財單中的乘積或加總有誤；4.在銷售明細賬中記錄了錯誤的金額 |
與各類交易和事項相關的認定：準確性 |
|
存在對某客戶的應收賬款，在應收賬款明細表中卻沒有列入對該客戶的應收賬款 |
與期末余額相關的認定：完整性 |
|
關聯(lián)交易類型、金額沒有在財務報表附注中作恰當披露 |
與列報相關的認定：準確性和計價 |
|
關聯(lián)方和關聯(lián)交易，沒有在財務報表中充分披露 |
與列報相關的認定：完整性 |
|
將現(xiàn)銷記錄為賒銷 |
與各類交易和事項相關的認定：分類 |
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