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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題練習(xí)與答案

　　單項(xiàng)選擇題

2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題練習(xí)與答案

　　1、某煤炭開采企業(yè)2015年4月銷售洗煤5萬(wàn)噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬(wàn)元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為(　)。

　　A.400萬(wàn)元

　　B.625萬(wàn)元

　　404萬(wàn)元

　　505萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)2016年教材，原煤及洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減。本題中的運(yùn)費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80%×10%=400(萬(wàn)元)。

　　2、下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是(　)。

　　A.關(guān)稅

　　B.海關(guān)代征增值稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.教育費(fèi)附加

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AB由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。

　　3、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是(　)。

　　A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅

　　B.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日

　　C.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元

　　D.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AB：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。該煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)天(8月9日)，那么應(yīng)于9月7日前申報(bào)繳納煙葉稅;選項(xiàng)D：納稅人收購(gòu)煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地(乙縣)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　4、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是(　)。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

　　C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　5、位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元并處罰款5萬(wàn)元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)。

　　A.3.25萬(wàn)元

　　B.4.9萬(wàn)元

　　C.3.5萬(wàn)元

　　D.4.55萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的“三稅”，包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰時(shí)補(bǔ)交的“三稅”，不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+15)×7%=4.55(萬(wàn)元)。

　　6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是(　　)。

　　A.加罰的利息

　　B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

　　C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

　　D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;選項(xiàng)ACD均不得稅前扣除。

　　7、(根據(jù)2016年教材取消汽車輪胎消費(fèi)稅稅目)位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬(wàn)元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬(wàn)元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬(wàn)元。則甲工廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　　)

　　A.18.9萬(wàn)元

　　B.19.74萬(wàn)元

　　C.20.3萬(wàn)元

　　D.25.34萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【說(shuō)明】自2014年12月1日起，取消汽車輪胎消費(fèi)稅稅目，故生產(chǎn)銷售汽車輪胎不繳納消費(fèi)稅，也不涉及計(jì)算其相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。就本題而言，目前在計(jì)算城建稅時(shí)只需考慮實(shí)際繳納的增值稅�！拘麓鸢浮繜o(wú)

　　8、某境外母公司為其在我國(guó)境內(nèi)子公司提供擔(dān)保，收取擔(dān)保費(fèi)100萬(wàn)元。該母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)應(yīng)在我國(guó)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)。

　　A.0

　　B.3萬(wàn)元

　　C.5萬(wàn)元

　　D.10萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5(萬(wàn)元)。

　　9、下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是(　　)。

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收法定原則

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則