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2016注冊會計師《稅法》多項練習題及答案

　　1、關(guān)于契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定，正確的有( )。

2016注冊會計師《稅法》多項練習題及答案

　　A、國家機關(guān)、事業(yè)單位承受土地、房屋用于辦公、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅

　　B、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅

　　C、個人接受無償贈送的房屋

　　D、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

　　正確答案：ABD

　　解析：選項C屬于應交納契稅，所以，答案選擇ABD。

　　2、下列各項中，符合契稅納稅義務發(fā)生時間和納稅期限規(guī)定的有( )。

　　A、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天

　　B、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日

　　C、納稅義務發(fā)生之日起7日內(nèi)完稅

　　D、納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)完稅

　　正確答案：AD

　　解析：契稅納稅義務發(fā)生時間為簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天;納稅期限為納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)。

　　3、下列各項中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A、財政撥付事業(yè)經(jīng)費單位的食堂用地

　　B、名勝古跡場所設立的照相館用地

　　C、中國銀行的營業(yè)用地

　　D、宗教寺廟人員在寺廟內(nèi)的生活用地

　　正確答案：AD

　　解析：名勝古跡設立的照相館用地屬于經(jīng)營性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍;中國人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有( )。

　　A、經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報國家稅務機關(guān)批準

　　B、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額30%

　　C、省、自治區(qū)、直轄市人民政府應當在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設狀況、經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度

　　D、城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率

　　正確答案：BCD

　　解析：選項A錯誤，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準;選項B、C、D都是正確的。

　　5、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的選項中，正確的有( )。

　　A、房產(chǎn)稅采用比例稅率征收

　　B、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)分為從價計征和從租計征兩種形式

　　C、按照房產(chǎn)的賬面價值征稅的，稱為從價計征

　　D、按照房產(chǎn)租金收入計征的，稱為從租計征

　　正確答案：ABD

　　解析：選項C，按照房產(chǎn)的計稅價值征稅的，稱為從價計征，而不是房產(chǎn)的賬面價值。

　　6、某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬元，占用土地10000平方米。2014年全年經(jīng)營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。2014年該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各()萬元。

　　A、2.79

　　B、2.9

　　C、74.24

　　D、76.8

　　正確答案：BC

　　解析：應納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3÷10000×(9000-300)÷9000=2.9(萬元);應納房產(chǎn)稅=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(萬元)。

　　7、下列各項中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A、人民團體自用房產(chǎn)，暫不征收房產(chǎn)稅

　　B、老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

　　C、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征房產(chǎn)稅

　　D、財政局自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

　　正確答案：ABCD

　　解析：以上四個選項均符合房產(chǎn)稅征收管理的規(guī)定。

　　8、我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅的稅率有( )。

　　A、1.2%

　　B、12%

　　C、6%

　　D、4%

　　正確答案：ABD

　　解析：本題考核房產(chǎn)稅稅率的知識點。房產(chǎn)稅的稅率有兩種：一種是按房產(chǎn)原值一次減除10%—30%后的余值計征的，稅率為1.2%;另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計征的，稅率為12%。自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　9、下列各項中，免征耕地占用稅的有( )。

　　A、軍事設施占用耕地

　　B、農(nóng)村居民占用耕地建造新房

　　C、養(yǎng)老院占用的耕地

　　D、學校附設的小賣部占用的耕地

　　正確答案：AC

　　解析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;學校附設的小賣部占用的耕地，按規(guī)定計算征收耕地占用稅。

　　10、下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。

　　A、占用菜地開發(fā)花圃

　　B、占用農(nóng)用土地建造住宅區(qū)

　　C、占用耕地開發(fā)食品加工廠

　　D、占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機場跑道

　　正確答案：BCD

　　解析：耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。

　　11、依據(jù)房產(chǎn)稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法，不正確的有( )。

　　A、老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納房產(chǎn)稅

　　C、公園商用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　D、經(jīng)營公租房的租金收入，免征房產(chǎn)稅

　　正確答案：BC

　　解析：選項B，房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項C，公園商用房產(chǎn)需要征收房產(chǎn)稅。

　　12、耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，包括以下()。

　　A、社會團體

　　B、軍隊

　　C、個人

　　D、農(nóng)民

　　正確答案：ABCD

　　解析：耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。

　　所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

　　13、居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務;將第三套價值100萬元的房產(chǎn)與丙交換房產(chǎn)，并收到丙贈送的價值20萬元的小汽車;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有()。

　　A、甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

　　B、甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

　　C、甲、丙交換房產(chǎn)，應該由丙繳納契稅

　　D、甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個人獨資企業(yè)，應納契稅

　　正確答案：AC

　　解析：甲自用住房不繳納契稅;甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元);與丙換房，應該由支付差價的丙根據(jù)支付的差價繳納契稅200000×3%=6000(元);將公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。

　　14、居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應納印花稅及契稅的表述中，正確的有()。

　　A、乙應對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅

　　B、乙和丙交換房屋應按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅

　　C、甲應對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

　　D、乙應對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

　　正確答案：ACD

　　解析：房屋交換，價格相等不繳納契稅，價格不等由支付差價一方繳納契稅，所以選項B的表述不正確，注意：根據(jù)財稅[2008]137號的文件規(guī)定，個人銷售租房是免印花稅的，但本題D選項中是交換，不屬于免稅范圍，此題當年中注協(xié)給的就是這個答案。印花稅：對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅。一般的贈與沒有免稅的規(guī)定。需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征稅。孫子不是法定繼承人，這里無償贈送行為應該繳納契稅。

　　15、下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是( )。

　　A、位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

　　B、位于郊區(qū)的內(nèi)資企業(yè)

　　C、城市共有土地的企業(yè)

　　D、城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)

　　正確答案：ABC

　　解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

　　16、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。

　　A、建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施而占用農(nóng)用地的，征收耕地占用稅

　　B、獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

　　D、經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%

　　正確答案：CD

　　解析：建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅，選項A不正確。土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關(guān)。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，而非60日內(nèi)，選項B不正確。

　　17、李先生是甲企業(yè)債權(quán)人，2014年8月該企業(yè)破產(chǎn)，李先生獲得抵債的店面一間，評估價35萬元;次月李先生將店面作價50萬元投資于乙企業(yè)并辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù);另外乙企業(yè)購買了甲企業(yè)80萬元的房產(chǎn)。下列說法中，正確的有()。(契稅稅率為3%)

　　A、李先生承受破產(chǎn)企業(yè)的店面免征契稅

　　B、乙企業(yè)應繳納契稅 3.9萬元

　　C、李先生將店面投資需要繳納契稅

　　D、破產(chǎn)企業(yè)應繳納契稅2.4萬元

　　正確答案：AB

　　解析：乙企業(yè)應繳納的契稅=(50+80)×3%=3.9(萬元)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅，所以李先生不繳納契稅。

　　18、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )。

　　A、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B、委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C、購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D、融資租入的房產(chǎn)，自合同簽訂之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　正確答案：BCD