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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化試題及答案
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)。正確的測(cè)試方向是( )。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
【答案】C
【解析】測(cè)試“存在”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測(cè)試的方向。程序A、C均屬于逆向測(cè)試。其中，程序C屬于從賬到證的逆向測(cè)試，符合審計(jì)的正常邏輯關(guān)系，A中“尚未記錄的項(xiàng)目”表明該程序無法實(shí)施。
2、被審計(jì)單位擬于2016年初以賬面價(jià)值的50%出售一套長(zhǎng)期閑置的生產(chǎn)設(shè)備。在實(shí)施實(shí)物檢查程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目( )認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A.存在
B.完整性
C.權(quán)利和義務(wù)
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
【答案】D
【解析】資料中表明，擬出售的生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額低于賬面價(jià)值，但資料沒有交代是否計(jì)提了減值準(zhǔn)備，這表明固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。此外，“賬面價(jià)值”意味著已入賬，不違反完整性認(rèn)定;“實(shí)物檢查”意味著符合存在認(rèn)定;2015年尚未出售意味著所有權(quán)沒有發(fā)生變動(dòng)。
3、實(shí)施非統(tǒng)計(jì)變量抽樣時(shí)，如對(duì)總體進(jìn)行了分層，下列說法中，不正確的是( )。
A.各層中抽樣單元被選取的概率必然不同
B.可以針對(duì)不同的層采用不同的方法推斷總體錯(cuò)報(bào)
C.將各層推斷的總體錯(cuò)報(bào)分別與可容忍錯(cuò)報(bào)比較
D.各層賬面金額大致相等且樣本規(guī)模大致相同
【答案】C
【解析】A是由各層包含的抽樣單元不成比例決定的;B取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各層錯(cuò)報(bào)情況的分析;各層錯(cuò)報(bào)匯總后的總體錯(cuò)報(bào)才能與可容忍錯(cuò)報(bào)比較(C錯(cuò));D是由分層的技術(shù)方法決定的。
4、按規(guī)定，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。但無須復(fù)核( )。
A.與判斷疑難問題相關(guān)的工作底稿
B.反映特別風(fēng)險(xiǎn)的工作底稿
C.與判斷爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的工作底稿
D.所有的審計(jì)工作底稿
【答案】D
【解析】按規(guī)定，項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。
5、以下針對(duì)職業(yè)懷疑的說法中，不正確的是( )。
A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取質(zhì)疑的思維方式
B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持存在即合理的邏輯
C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層
【答案】B
【解析】職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實(shí)情況，所以選項(xiàng)B不正確。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，無須關(guān)注的認(rèn)定是( )。
A.權(quán)利和義務(wù)
B.發(fā)生
C.完整性
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
【答案】B
【解析】發(fā)生是針對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目的專門認(rèn)定。
7、如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，下列相關(guān)說法中，不正確的是( )。
A.應(yīng)專門針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用
D.應(yīng)專門針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試
【答案】D
【解析】A、B、C都屬于準(zhǔn)則規(guī)定，本題的關(guān)鍵點(diǎn)在于D。粗略地講，A要求實(shí)施針對(duì)性實(shí)質(zhì)性程序，B表明不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析，貌似能推論出必須實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)則不然。實(shí)際上，B應(yīng)當(dāng)理解為：不允許既不實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序、也不實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。換言之，并不禁止同時(shí)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析——這意味著可以不實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試(D不正確)。這個(gè)觀點(diǎn)在C中得到印證。
8、如注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明存在的導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生疑慮的重大不確定事項(xiàng)，無需在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指出的是( )。
A.針對(duì)重大不確定事項(xiàng)擬采取或已采取的改善措施
B.對(duì)導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的情況所作披露的序號(hào)
C.重大不確定事項(xiàng)的主要情形和財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不確定性
D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響已發(fā)表的審計(jì)意見
【答案】A
【解析】A：管理層采取改善措施是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的前提，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中介紹這些措施，只需指出被審計(jì)單位披露相關(guān)措施的附注序號(hào)即可。
9、X公司失去了占其銷售額55%的重要客戶而不得不大幅度壓縮生產(chǎn)規(guī)模，但拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表( )審計(jì)報(bào)告。
A.保留意見
B.法表示意見
C.保留意見或否定意見
D.否定意見
【答案】C
【解析】拒絕披露影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大事項(xiàng)，違反了相關(guān)規(guī)定，屬于錯(cuò)報(bào)，不可能發(fā)表無保留意見。至于是保留意見還是否定意見，還需要根據(jù)具體情況確定。
10、以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)論與控制測(cè)試的結(jié)論的說法中，正確的是( )。
A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效的
B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，說明與該認(rèn)定有關(guān)的預(yù)防性控制是無效的
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性時(shí)考慮
【答案】D
【解析】A：如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;B：發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因可能與預(yù)防性控制有關(guān)，也可能與檢查性控制有關(guān);C：財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，可能需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，也可能需要擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。
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