2017注冊會計師考試《審計》強化試題
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第1題
下列關于企業(yè)重組業(yè)務的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易
B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定
C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務
D.企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定
正確答案：B
答案解析：
資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。
第2題
A國母公司經(jīng)營所得2000萬元，在B國設立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%，A國為25%，子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A國母公司股息300萬元，若^國實施限額間接抵免，則A國母公司應納所得稅額為( )。
A.575萬元
B.550.25萬元
C.518.75萬元
D.500萬元
正確答案：C
答案解析：
來自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬元)
應承擔子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬元)
間接抵免限額=375×25%=93.75(萬元)
75<93.75;可抵免75萬元
A國母公司應納稅=(2000+375)×25%-75=518.75(萬元)。
第3題
投資資產(chǎn)成本不得扣除的是( )。
A.企業(yè)對外投資期間的
B.企業(yè)轉讓投資資產(chǎn)
C.企業(yè)處置投資資產(chǎn)
D.企業(yè)維護投資資產(chǎn)
正確答案：A
第4題
某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )。
A.10萬元
B.12萬元
C.5萬元
D.79萬元
正確答案：C
答案解析：
該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(2004.100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額-(2004.100)×25%×
100÷(2004.100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-50=5(萬元)
第5題
某企業(yè)2010年會計利潤為700萬元，其中符合條件的技術轉讓所得600萬元。假設沒有其他納稅調整事項，該企業(yè)2010年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.25
B.50
C.37.5
D.175
正確答案：C
答案解析：
該企業(yè)2010年應納企業(yè)所得稅稅額=(700-600)×25%+(600-500)×25%×50%=37.5(萬元)。
第6題
以下不屬于“不征稅收入”的是( )。
A.財政撥款
B.行政事業(yè)性收費
C.政府性基金
D.國債收入
正確答案：D
第7題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于無形資產(chǎn)的稅務處理不正確的是( )。
A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎
B.通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
C.自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年
D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎
正確答案：C
答案解析：
選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的。
第8題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A.在外國成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
正確答案：C
答案解析：
企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。
第9題
某居民企業(yè)為國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2010年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得400萬元，另外從該企業(yè)在甲國的分支機構取得所得80萬元，已經(jīng)在甲國繳納了企業(yè)所得稅，稅率為20%。該企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.60
B.75
C.55
D.65
正確答案：D
答案解析：
該企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅=400×15%+80/(1-20%)×25%-80/(1-20%)×20%=65(萬元)。
第10題
扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起( )，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。
A.5日內(nèi)
B.5日后
C.7日內(nèi)
D.7日后
正確答案：C
第11題
境外某公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉讓收入180萬元，該項財產(chǎn)凈值120萬元。2011年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.86
B.104
C.122
D.98
正確答案：A
答案解析：
股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。財產(chǎn)轉讓所得，以收入金額減去財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。應繳納企業(yè)所得稅=800×10%+(180-120)×10%=86(萬元)
第12題
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎一定比例，這個比例是指( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
正確答案：C
答案解析：
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎一定比例，這個比例是50%。
第13題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人
民幣計算應納稅所得額
B.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在3日之內(nèi)向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明
C.扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應予扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企
業(yè)所得稅
D.扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫
正確答案：B
答案解析：
選項B，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。
第14題
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：( )
A.房屋、建筑物內(nèi)未投入使用的固定資產(chǎn)。
B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
D.已足額提取折舊不再使用的固定資產(chǎn)。
正確答案：C
第15題
合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，( )用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
A.不得
B.可以
C.必須
D.應當
正確答案：A
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