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2017注冊會計師稅法第三章單選題試題
2017年注冊會計師備考已經(jīng)開始，因注會考試科目多，難度大，建議大家多做習(xí)題。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊會計師稅法第三章單選題試題，希望對大家的備考有所幫助。
單選題
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅為()。
A、2.62萬元
B、2.67萬元
C、2.89萬元
D、2.95萬元
正確答案：D
解析：木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)
2、某貿(mào)易公司2014年6月以郵運方式從國外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費稅稅率為30%。該公司當月應(yīng)繳納的消費稅為( )。
A、9萬元
B、12.86萬元
C、14.79萬元
D、15.28萬元
正確答案：D
解析：化妝品從價計征消費稅，應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)。應(yīng)繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬元)
3、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間敘述正確的是( )。
A、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天
B、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為使用當天
C、納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天
D、納稅人進口的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物運達倉庫的當天
正確答案：A
解析：選項B，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天;選項C，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天;選項D，納稅人進口的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。
4、某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.8萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費用每輛0.30萬元，當月應(yīng)納的消費稅額( )萬元(消費稅稅率9%)。
A、185.60
B、122.26
C、96.78
D、118.21
正確答案：B
解析：本月應(yīng)納的消費稅稅額=(8.8+0.3÷1.17)×150×9%=122.26(萬元)。
5、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本1.8萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅(消費稅稅率為10%)為( )元。
A、2550
B、2722.22
C、3833.33
D、2388.88
正確答案：B
解析：酒廠代收代繳消費稅=(1.8+0.15+0.5)÷(1-10%)×10%×10000=2722.22(元)
6、嘉興煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2014年3月批發(fā)銷售A牌卷煙6000條給甲煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條給乙煙酒零售商店，開具的增值稅普通發(fā)票上注明價款85萬元，同時批發(fā)雪茄煙200條給乙煙酒零售商店，開具普通發(fā)票取得含稅收入30萬元。嘉興煙酒批發(fā)公司當月應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A、18.63
B、16.83
C、19.91
D、19.25
正確答案：A
解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價消費稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。
當月應(yīng)繳納消費稅=[300+85÷(1+17%)]×5%=18.63(萬元)
7、某木制品公司2014年11月銷售給甲經(jīng)銷商實木地板(消費稅率5%)100箱，銷售價為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實木地板80箱，銷售價為1100元/箱;當月，還將30箱同類實木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。11月份該地板公司應(yīng)該繳納消費稅額為()。
A、11050元
B、12700元
C、12667元
D、12400元
正確答案：A
解析：納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
應(yīng)納消費稅稅額=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)
8、下列關(guān)于以外購已稅桿頭連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的消費稅處理，正確的是()。
A、外購已稅桿頭的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在應(yīng)納消費稅稅款中扣除
B、外購已稅桿頭的消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費稅稅款中扣除
C、外購已稅桿頭的消費稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費稅稅款中扣除
D、外購己稅桿身的消費稅不可以在應(yīng)納消費稅稅款中扣除
正確答案：B
解析：消費稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅的。
9、某汽車廠為增值稅一般納稅人，本月銷售自產(chǎn)小客車(消費稅稅率為5%)576輛，每輛不含稅出廠價為6.8萬元。又將本廠生產(chǎn)的10輛小客車贈送給非營利性組織。該企業(yè)應(yīng)納消費稅為( )萬元。
A、192.44
B、195.84
C、199.24
D、677.42
正確答案：C
解析：該企業(yè)應(yīng)納消費稅=(576+10)×6.8×5%=199.24(萬元)
10、關(guān)于消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是( )。
A、用于投資入股的應(yīng)稅消費品，使用最高銷售價格作為計稅依據(jù)
B、啤酒包裝物押金逾期時，繳納消費稅和增值稅
C、兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量
D、不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率
正確答案：B
解析：啤酒從量征收，其包裝物押金逾期時不繳納消費稅。
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