2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》測(cè)試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅人的是( )。
A、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人
B、合同簽訂的證人
C、權(quán)利許可證照的發(fā)放人
D、在國(guó)外書立合同且使用的人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，屬于印花稅的納稅人;合同的當(dāng)事人屬于印花稅的納稅人，所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人;在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。
2.印花稅的比例稅率中不包括( )。
A、0.05‰
B、0.3‰
C、0.5‰
D、0.1‰
【正確答案】D
【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。
3.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的有( )。
A、將房產(chǎn)用于償債的張先生
B、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)
C、將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)的李先生
D、購(gòu)買房產(chǎn)用于翻建新房的張某
【正確答案】D
【答案解析】本題考核契稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅;選項(xiàng)C是免納契稅的范圍;選項(xiàng)D對(duì)于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
4.關(guān)于契稅，下面說(shuō)法不正確的是( )。
A、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
B、承受國(guó)有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅
C、買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅
D、對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅
【正確答案】B
【答案解析】本題考核契稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。
5.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A、貸款合同
B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同
C、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)
D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核印花稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)ABC，均屬于征稅范圍。選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍。
6.某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長(zhǎng)的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長(zhǎng)度超過10米但不超過18米的，每米900元。計(jì)算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。
A、46000
B、48000
C、48412
D、45412
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
7.某船運(yùn)公司2012年度擁有舊機(jī)動(dòng)船15艘，每艘凈噸位650噸，非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船8艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購(gòu)買機(jī)動(dòng)船的發(fā)票。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅為( )元。(凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸)
A、41000
B、56000
C、59450
D、67000
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該船運(yùn)公司2012年應(yīng)繳納的車船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)
8.下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A、燃料電池乘用車
B、低速載貨汽車
C、捕撈、養(yǎng)殖漁船
D、純電動(dòng)汽車
【正確答案】B
【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、C、D都不征收車船稅的，選項(xiàng)B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。
9.下列關(guān)于車船稅的表述錯(cuò)誤的是( )。
A、船舶凈噸位位數(shù)不超過0.5噸的不予計(jì)算，超過0.5噸的，按1噸計(jì)算
B、車船稅采用定額稅率
C、掛車按照客車稅額的50%計(jì)算
D、機(jī)動(dòng)船舶按照凈噸位的不同，分別適用不同的稅額計(jì)征車船稅
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅法的知識(shí)點(diǎn)。掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算，所以C選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。
10.某供熱企業(yè)2013年結(jié)算向居民供熱收入200萬(wàn)元，向非居民供熱收入100萬(wàn)元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。
A、12000元
B、8000元
C、4000元
D、0元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷(2000000+1000000)=4000(元)。
11.甲企業(yè)2012年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人，計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。2012年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A、4.8
B、5.6
C、7.2
D、8.4
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬(wàn)元)
12.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2009年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2009年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A、15.04萬(wàn)元
B、16.32萬(wàn)元
C、18.24萬(wàn)元
D、22.72萬(wàn)元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期間免征房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(萬(wàn)元);2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期，B棟房產(chǎn)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(萬(wàn)元)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3.84+11.2=15.04(萬(wàn)元)。
13.某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設(shè)飲食部占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A、0
B、20000
C、100000
D、80000
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-16000)×5=20000(元)。
14.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。
A、設(shè)立在農(nóng)村的商業(yè)企業(yè)不征收城鎮(zhèn)土地使用稅
B、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款
C、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅
D、建制鎮(zhèn)的個(gè)人經(jīng)營(yíng)用房按照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【正確答案】 B
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。
15.某企業(yè)2009年自建物資倉(cāng)庫(kù)，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營(yíng)使用，工程建設(shè)支出為120萬(wàn)元，并按此成本計(jì)入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2009年度修建的物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。
A、3360元
B、2520元
C、1680元
D、0元
【正確答案】 A
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬(wàn)元)=3360(元)
16.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法不正確的是( )。
A、房產(chǎn)原值是指納稅人在賬簿“固定資產(chǎn)”和“在建工程”科目中記載的房屋原價(jià)
B、納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值
C、對(duì)于融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收
D、對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)自營(yíng)的，以房產(chǎn)余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。
17.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。
A、產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納
B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納
C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納
D、產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納
【正確答案】C
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅。
18.某企業(yè)占用林地140萬(wàn)平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米，該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )萬(wàn)元。
A、800
B、1400
C、2100
D、4200
【正確答案】D
【答案解析】本題考核耕地占用稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=140×30=4200(萬(wàn)元)。
19.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。
A、占用菜地開發(fā)花圃
B、占用2年前的農(nóng)用土地建造住宅
C、占用耕地開發(fā)經(jīng)濟(jì)林
D、占用耕地開發(fā)茶園
【正確答案】B
【答案解析】本題考核耕地占用稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。占用之前3年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也視為占用耕地。
20.下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是( )。
A、會(huì)計(jì)咨詢合同
B、技術(shù)咨詢合同
C、法律咨詢合同
D、審計(jì)咨詢合同
【正確答案】B
【答案解析】本題考核印花稅稅目的知識(shí)點(diǎn)。技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼花。
21.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。
A、占用菜地開發(fā)花圃
B、占用2年前的農(nóng)用土地建造住宅
C、占用耕地開發(fā)經(jīng)濟(jì)林
D、占用耕地開發(fā)茶園
【正確答案】B
【答案解析】本題考核耕地占用稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。占用之前3年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也視為占用耕地。
二、多項(xiàng)選擇題
1.我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅的稅率有( )。
A、1.2%
B、12%
C、6%
D、4%
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核房產(chǎn)稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。房產(chǎn)稅的稅率有兩種：一種是按房產(chǎn)原值一次減除10%—30%后的余值計(jì)征的，稅率為1.2%;另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
2.下列車船中，以“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位的有( )。
A、商用客車
B、商用貨車
C、專用作業(yè)車
D、拖拉機(jī)
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核車船稅法的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，商用客車以“每輛”為計(jì)稅單位;選項(xiàng)D，拖拉機(jī)屬于法定減免車船稅項(xiàng)目。
3.根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于法定免稅的有( )。
A、捕撈、養(yǎng)殖漁船
B、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛
C、外國(guó)駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員使用的車輛
D、臨時(shí)入境的外國(guó)車船
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核車船稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。臨時(shí)入境的外國(guó)車船屬于特定減免。
4.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有( )。
A、電車需繳納車船稅
B、半掛牽引車不需繳納車船稅
C、拖拉機(jī)不需要繳納車船稅
D、非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的70%計(jì)稅
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識(shí)點(diǎn)。半掛牽引車按照載貨汽車?yán)U納車船稅;非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的50%計(jì)稅。
5.下列選項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A、財(cái)政局的辦公樓用地
B、婦幼保健醫(yī)院的住院部用地
C、火腿加工場(chǎng)地
D、駕駛員培訓(xùn)學(xué)校的教學(xué)樓
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。C選項(xiàng)，直接從事種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地。
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