2017年注冊會計師考試《稅法》鞏固練習題

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　　1、單選題

　　某船舶公司2015年擁有非機動駁船2艘，每艘凈噸位均為3000噸。已知機動船舶凈噸位2001噸至10000噸的車船稅年稅額為每噸5元。該公司2015年應繳納車船稅(　)元。

　　A.7500

　　B.15000

　　C.12000

　　D.30000

　　【答案】B

　　【解析】非機動駁船按機動船舶稅額的50%計算車船稅，該公司2015年應納車船稅稅額=3000×2×5×50%=15000(元)。

　　2、單選題

　　2015年11月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有12個月，取得一次性補貼收入54000元。李某就一次性補貼收入應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.360

　　B.200

　　C.250

　　D.150

　　【答案】A

　　【解析】應繳納個人所得稅=(54000÷12-3500)×3%×12=360(元)。

　　3、單選題

　　2016年1月，甲房地產(chǎn)公司采用預收款方式將一棟寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結清。甲公司1月應繳納的營業(yè)稅稅額為(　　)萬元。

　　A.150

　　B.80

　　C.70

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。甲公司應納營業(yè)稅稅額=1600×5%=80(萬元)。

　　4、多選題

　　下列費用，如能與貨物實付或者應付價格區(qū)分，不計入進口關稅完稅價格的有(　)。

　　A.為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用

　　B.境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用

　　C.買方為購進貨物向代表雙方利益的中介經(jīng)紀人支付的勞務費

　　D.廠房、機械、設備等貨物進口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、技術服務的費用

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：買方為購進貨物向代表雙方利益的中介經(jīng)紀人支付的勞務費應計入關稅完稅價格。

　　5、多選題

　　下列關于個人所得稅扣繳義務人的說法，正確的有(　)。

　　A.外國駐華使領館也可以是扣繳義務人

　　B.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的扣繳手續(xù)費免征個人所得稅

　　C.扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫

　　D.納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：個人所得稅中可以作為扣繳義務人的駐華機構，不包括外國駐華使領館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權和豁免的國際組織駐華機構。

　　6、多選題

　　關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有(　)。

　　A.個體工商戶應向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務機關申報納稅

　　B.從境外取得所得的個人，應向入境地稅務機關申報納稅

　　C.從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，應向所得來源地的稅務機關分別申報納稅

　　D.從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報納稅

　　【答案】AD

　　【解析】從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務機關申報納稅;在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報納稅;在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關申報納稅，因此B選項不正確。從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應選擇并固定向一處單位所在地的主管稅務機關申報納稅，C選項錯誤。

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