2017注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)
導(dǎo)讀：注冊會計(jì)師考試科目為《會計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、《戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》。每年的通過率一般在全國考生人數(shù)的10%左右。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于2017注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)，希望對大家的備考有所幫助。
1、單選題
為證明X公司開戶銀行在11月份確實(shí)收到了某一客戶的匯款，在注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，最相關(guān)的是( )。
A.X公司11月份銀行存款日記賬的借方記錄
B.X公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人編制的11月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.開戶銀行出具的11月份銀行存款對賬單
D.客戶在匯款當(dāng)日寄給X公司的匯款通知單
參考答案：C
【解析】只有銀行出具的對賬單能直接證明銀行是否收到匯款。
2、單選題
注冊會計(jì)師將( )程序用于證實(shí)專家工作結(jié)果難以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
A.觀察專家工作
B.重新執(zhí)行
C.向第三方詢證相關(guān)事項(xiàng)
D.執(zhí)行詳細(xì)的分析程序
參考答案：B
【解析】A、C、D屬于注冊會計(jì)師用以證實(shí)專家工作的特定程序。注冊會計(jì)師往往不具備重新執(zhí)行專家工作的能力，故“重新執(zhí)行”應(yīng)理解為控制測試程序，這屬于注冊會計(jì)師的專業(yè)職責(zé)，與專家的工作范圍無關(guān)。
3、單選題
以下有關(guān)可接受檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。
A.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低
B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高
C.可接受的審計(jì)風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越高
D.可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計(jì)證據(jù)越多
參考答案：D
【解析】可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計(jì)證據(jù)越少。
4、多選題
評估重大錯報(bào)風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境之后，結(jié)合對各類交易、余額和披露的考慮識別風(fēng)險
B.結(jié)合對已測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域聯(lián)系
C.評估識別出的風(fēng)險并評價其是否與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定
D.考慮發(fā)生錯報(bào)的可能性，以及潛在錯報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報(bào)
參考答案：C,D
【解析】A應(yīng)為：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中(而不是之后)識別風(fēng)險;B應(yīng)為：結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。
5、多選題
如果被審計(jì)單位將信息技術(shù)職能外包給專門的服務(wù)機(jī)構(gòu)，注冊會計(jì)師可通過以下( )主要程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。
A.對服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測試
B.重新執(zhí)行服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行的專業(yè)控制
C.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師對服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告
D.測試被審計(jì)單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動的控制
參考答案：A,C,D
【解析】重新執(zhí)行通常不被用作主要的測試程序。
6、多選題
執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組確定的有( )。
A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性
C.重要組成部分的重要性
D.重要組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性
參考答案：A,B,C
【解析】在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時，組成部分注冊會計(jì)師，或集團(tuán)項(xiàng)目組需要確定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性。
1、單選題
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，我國審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求。下列各項(xiàng)表述中，違背我國審計(jì)準(zhǔn)則要求的是( )。
A.每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都需要對被審計(jì)單位及其環(huán)境作出了解
B.注冊會計(jì)師在評估重大錯報(bào)風(fēng)險前都需要實(shí)施風(fēng)險評估程序
C.在重大錯報(bào)風(fēng)險評估為低水平的情況下，可以僅將實(shí)質(zhì)性程序集中在例外事項(xiàng)上
D.注冊會計(jì)師應(yīng)將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任
參考答案：C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則概述。無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上。
2、單選題
下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，錯誤的是( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，而非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制
B.被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系，但是這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計(jì)師的風(fēng)險評估相關(guān)
C.如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)
D.用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計(jì)師對這些控制的考慮僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制
參考答案：D
【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計(jì)師對這些控制的考慮“通常”僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制。
3、單選題
下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。
A.在審計(jì)計(jì)劃階段開始了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境
B.在實(shí)施風(fēng)險評估程序時，注冊會計(jì)師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果
C.在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的
D.在評估重大錯報(bào)風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
參考答案：A
【答案解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素。在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。
4、多選題
下列有關(guān)書面聲明的日期及涵蓋期間的說法，正確的有( )。
A.書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，也可以在審計(jì)報(bào)告日后接近審計(jì)報(bào)告日
B.書面聲明應(yīng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間
C.在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任
D.注冊會計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)
參考答案：B,D
【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項(xiàng)A，書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后;選項(xiàng)C，在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任，相應(yīng)地，注冊會計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明。
5、多選題
在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師會要求管理層通過聲明確認(rèn)其已履行其責(zé)任，但是，在某些情況下，注冊會計(jì)師可能要求管理在書面聲明中再次確認(rèn)其對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解。這些情況包括( )。
A.代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的經(jīng)理已經(jīng)離職
B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的
C.有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任
D.情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任
參考答案：A,B,C,D
【答案解析】本題考查的是書面聲明。當(dāng)存在下列情況時，會要求管理層在書面聲明中再次確認(rèn)其對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解：(1)代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的人員已經(jīng)不再承擔(dān)其相關(guān)責(zé)任;(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的;(3)有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任;(4)情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任。
6、多選題
下列關(guān)于存貨計(jì)價測試的說法中，正確的有( )。
A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計(jì)價測試驗(yàn)證存貨余額真實(shí)性
B.對存貨的計(jì)價進(jìn)行審計(jì)，即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計(jì)價和匯總
C.廣義地看，存貨成本的審計(jì)也可以被視為存貨計(jì)價測試的一項(xiàng)內(nèi)容
D.存貨計(jì)價測試主要針對被審計(jì)單位的存貨是真實(shí)存在的
參考答案：A,B,C
【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價測試。存貨計(jì)價測試主要是針對被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。
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