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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》復(fù)習(xí)題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，下列有關(guān)借款合同的計(jì)稅依據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A.凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)貼花;凡只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花
B.借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，另貼印花
C.對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，應(yīng)按借款合同貼花
D.對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅
2、某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額15000元，其中含裝卸費(fèi)300元，保險(xiǎn)費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物金額為60000元，應(yīng)繳納印花稅( )。
A.6.8元
B.6.75元
C.6.5元
D.7元
3、甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值30萬(wàn)元的輔料并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，代乙公司購(gòu)買(mǎi)加工用原材料120萬(wàn)元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.400
B.850
C.350
D.550
4、楊某以500萬(wàn)元存款及價(jià)值800萬(wàn)元的房產(chǎn)投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè);當(dāng)年楊某朋友張某移居國(guó)外，將其境內(nèi)價(jià)值80萬(wàn)元的房產(chǎn)贈(zèng)送給楊某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為()萬(wàn)元。
A.0
B.2.4
C.41.4
D.42
5、甲、乙兩人交換房產(chǎn)，甲房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，乙房產(chǎn)價(jià)值450萬(wàn)元，乙支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅是3%，上述業(yè)務(wù)共需要繳納的契稅是( )萬(wàn)元。
A.5
B.28.5
C.1.5
D.57
6、下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A.貸款合同
B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同
C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書(shū)據(jù)
D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿
7、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元(含相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元)。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值1000萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。
A.1.78萬(wàn)元
B.1.90萬(wàn)元
C.2.1萬(wàn)元
D.2.14萬(wàn)元
8、發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的有( )。
A.將房產(chǎn)用于償債的張先生
B.以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)
C.將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)的李先生
D.購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)用于翻建新房的張某
9、下列以下地點(diǎn)是契稅的納稅地點(diǎn)的是( )。
A.土地、房屋的轉(zhuǎn)讓人所在地
B.承受土地、房屋的企業(yè)或者個(gè)人機(jī)構(gòu)所在地
C.土地、房屋的所在地
D.合同簽訂地
二、多項(xiàng)選擇題
1、契稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間有( )。
A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日
C.取得具有轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天
D.實(shí)際取得房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天
2、下列關(guān)于印花稅稅率表述正確的有()。
A.印花稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式
B.印花稅的稅率設(shè)計(jì)，遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則
C.印花稅的比例稅率分為四檔
D.印花稅中“權(quán)利、許可證照”適用定額稅率
3、下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有()。
A.孤寡老人購(gòu)買(mǎi)自用住房
B.解放軍野戰(zhàn)醫(yī)院購(gòu)置病房用地
C.王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)
D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的
4、下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)人說(shuō)法正確的有( )。
A.各類(lèi)合同的納稅人是立合同人
B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的納稅人是立據(jù)人
C.權(quán)利、許可證的納稅人是發(fā)放及領(lǐng)受雙方
D.在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人
5、下列賬簿中屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A.企業(yè)記載資金的賬簿
B.企業(yè)的日記賬簿
C.企業(yè)的各明細(xì)分類(lèi)賬簿
D.銀行設(shè)置的備查賬簿
6、下列憑證免征印花稅的有( )。
A.作為正本使用的副本
B.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同
C.無(wú)息、貼息貸款合同
D.個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門(mén)簽訂用于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的房屋租賃合同
7、下列有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策的陳述中，符合規(guī)定的有( )。
A.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅
B.簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅
C.商品儲(chǔ)備管理公司承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅
D.自2011年11月1日起，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
8、采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)( )。
A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為
B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額
C.自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票
D.自行一次貼足印花稅票并注銷(xiāo)
9、下列需要征收契稅的包括( )。
A.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
B.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅
C.以實(shí)物交換房屋
D.等價(jià)交換的房屋
答案部分見(jiàn)下頁(yè)
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算。
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：甲公司代乙公司購(gòu)買(mǎi)的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按要購(gòu)銷(xiāo)合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購(gòu)銷(xiāo)合同貼花。應(yīng)繳納印花稅=(120+30)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬(wàn)元)=550(元)。
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。受贈(zèng)房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬(wàn)元)
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：個(gè)人交換房產(chǎn)，交換價(jià)格不等時(shí)，由以貨幣或?qū)嵨镏Ц恫顑r(jià)的一方繳納契稅。
應(yīng)繳納契稅=50×3%=1.5(萬(wàn)元)。
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)ABC，均屬于征稅范圍。選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍。
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應(yīng)根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計(jì)載金額計(jì)算應(yīng)納稅額，該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅=(6000+1000)×0.3‰=2.10萬(wàn)元。
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買(mǎi)方而不是賣(mài)方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅;選項(xiàng)C是免納契稅的范圍;選項(xiàng)D對(duì)于買(mǎi)方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：契稅的納稅地點(diǎn)是土地、房屋所在地。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：契稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得具有轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
3、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)A不符合免稅條件，只有城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房時(shí)才免契稅;選項(xiàng)C不屬于免征契稅的范圍;只有選項(xiàng)B、D符合契稅免稅的規(guī)定。
4、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：權(quán)利、許可證的納稅人是領(lǐng)受人。
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：內(nèi)部備查的賬簿不貼花。
6、
【正確答案】：BC
【答案解析】：副本或抄本作為正本使用的應(yīng)當(dāng)另行貼花;個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門(mén)簽訂用于生活居住的房屋租賃合同才免稅。
7、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅。
8、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷(xiāo)或劃銷(xiāo)，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。
9、
【正確答案】：AC
【答案解析】：交換房屋的價(jià)值相等的不征收契稅。
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