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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)模擬試題
學(xué)習(xí)貴在堅(jiān)持，重在執(zhí)著。下面是小編分享的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)模擬試題，歡迎大家練習(xí)！
一、單項(xiàng)選擇題
1、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10 000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2016年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)），2016年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)）。甲公司2017年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬元，在2017年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2017年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（ ）。
A.50萬元
B.－50萬元
C.2 500萬元
D.0
【答案】B
【解析】年末負(fù)債賬面價(jià)值＝500－400＋600＝700（萬元）；年末負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝700－700＝0；年末累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異金額＝700（萬元）；2017年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25%＝175（萬元）；2017年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50（萬元）；遞延所得稅收益為50萬元。
2、20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬元，包括：20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是（ ）。
A.52.5萬元
B.55萬元
C.57.5萬元
D.60萬元
【答案】B
【解析】甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用＝（210－10＋20－5/25%）×25%＋（25－20）＝55（萬元）。本題官方答案D。
二、多項(xiàng)選擇題
1、甲公司2017年12月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1 000萬件，單位售價(jià)5元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；如果乙公司當(dāng)日支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為10%。2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票，并收到貨款。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。2017年度甲公司因銷售A產(chǎn)品相關(guān)所得稅處理表述正確的是（ ）。
A.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為100萬元
B.應(yīng)交所得稅為2 525萬元
C.遞延所得稅費(fèi)用為－25萬元
D.所得稅費(fèi)用為2 500萬元
【答案】ABCD
【解析】2017年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1 000×5×10%）500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1 000×4×10%）400
預(yù)計(jì)負(fù)債 100
年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝100（萬元）
年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝100－100＝0
年末可抵扣暫時(shí)性差異＝100（萬元）
年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元）
2017年應(yīng)交所得稅＝（10 000＋100）×25%＝2 525（萬元）
2017年確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用＝－25（萬元）
2017年確認(rèn)所得稅費(fèi)用＝2 525－25＝2 500（萬元）
2、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1 600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊，稅法規(guī)定此補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益。甲公司20×9年利潤(rùn)總額為5 200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有（ ）。
A.所得稅費(fèi)用為900萬元
B.應(yīng)交所得稅為1 300萬元
C.遞延所得稅負(fù)債為40萬元
D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元
【答案】CD
【解析】20×9年應(yīng)交所得稅＝（5 200＋1 600）×25%＝1 700（萬元）；遞延所得稅負(fù)債＝160×25%＝40（萬元），對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用；遞延所得稅資產(chǎn)＝1 600×25%＝400（萬元）；所得稅費(fèi)用＝1 700－400＝1 300（萬元）。
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