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稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定

　　導(dǎo)讀：自己不會(huì)的題目，去看了別人的一會(huì)兒就會(huì)忘記，但如果是自己思考出來(lái)的，就會(huì)記得很牢。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，供大家備考。

　　一、稅目與稅率——5%

　　1.金融業(yè)

　　金融業(yè)的征稅范圍包括：貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓(個(gè)人從事免稅)、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

　　不包括：存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)。

　　2.保險(xiǎn)業(yè)

　　對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【例題.多選題】下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

　　A.典當(dāng)

　　B.金融機(jī)構(gòu)的金融商品轉(zhuǎn)讓

　　C.個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓

　　D.郵政儲(chǔ)蓄

　　E.出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C、E均是免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。

　　二、納稅人

　　金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)提供金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位和個(gè)人，包括金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人。

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　1.全額計(jì)稅：

　　(1)對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額。

　　【提示】一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入全額(包括加息、罰息)。

　　(2)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價(jià)等，從中不得作任何扣除。

　　2.余額計(jì)稅：

　　外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓：按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額。

　　新增：債券的買入價(jià)應(yīng)以債券的購(gòu)入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定，債券持有期間取得的全部收益包括利息收入。(總局公告2014年50號(hào))

　　關(guān)注：證券、期貨交易中可以扣除的項(xiàng)目。

　　【考題.單選題】某證券公司8月以10元/股的價(jià)格購(gòu)進(jìn)A股票60000股，購(gòu)入過(guò)程中發(fā)生各種費(fèi)用1000元;11月將上述股票以15元/股的價(jià)格出售80%，賣出過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)2200元;11月向客戶收取傭金，開(kāi)具證券交易交割憑證上注明收入500000元，客戶折扣額5000元，該證券公司實(shí)際取得收入495000元。11月該證券公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(　)元。

　　A.36590

　　B.36750

　　C.36840

　　D.37000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』金融商品的轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額;證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營(yíng)業(yè)稅。11月該證券公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15-10)×60000×80%×5%+495000×5%=36750(元)。

　　3.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：

　　(1)原則上收入全額為營(yíng)業(yè)額。

　　(2)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。

　　(3)保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。

　　【例題.單選題】在營(yíng)業(yè)稅中，以營(yíng)業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的金融業(yè)務(wù)包括(　)。

　　A.貸款業(yè)務(wù)

　　B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

　　C.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　D.抵押貸款業(yè)務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)ABD應(yīng)全額計(jì)稅。

　　4.納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目：

　　投資方屬于投資行為，取得的收益不征營(yíng)業(yè)稅;規(guī)劃設(shè)計(jì)單位、施工單位提供規(guī)劃設(shè)計(jì)勞務(wù)和建筑勞務(wù)取得的收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　四、申報(bào)與繳納

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　了解貸款業(yè)務(wù)：金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，未逾期貸款(含展期)，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　2.納稅期限：

　　銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度;

　　其他納稅人(如典當(dāng)行)從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月;保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。

　　五、稅收優(yōu)惠

　　3.對(duì)社�；鹄硎聲�(huì)、社�；鹜顿Y管理人運(yùn)用社�；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入暫免征營(yíng)業(yè)稅。

　　4.對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期限以上的返還人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　5.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　7.合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　8.金融機(jī)構(gòu)小額貸款的利息免征營(yíng)業(yè)稅。

　　9.人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。

　　(1)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。