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2017年稅務(wù)師《稅法一》考點:建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
導(dǎo)讀:失敗是什么?沒有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于2017年稅務(wù)師《稅法一》考點:建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定，供大家備考。
一、稅目與稅率——3%
本稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。具體范圍P258
關(guān)注：納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費：(1)其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)的收入按“建筑業(yè)”交營業(yè)稅;(2)其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費屬于“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”。
【特別注意】
1.對中國境內(nèi)單位或個人在中國境外提供建筑勞務(wù)，暫免征收營業(yè)稅。
2.納稅人自建不動產(chǎn)納稅處理
(1)自建自用的房屋不納營業(yè)稅;
(2)納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅;
(3)納稅人將自建房屋對外贈送，視同銷售。
【考題.計算題.節(jié)選】某市甲建筑公司6月將自建辦公樓銷售，取得銷售收入65000萬元，與之配比的建造成本42000萬元;贈送關(guān)聯(lián)單位部分車庫，建造成本840萬元，市場銷售價格1176萬元。建筑工程成本利潤率10%。要求：計算甲建筑公司繳納營業(yè)稅。
『正確答案』應(yīng)納營業(yè)稅=(65000+1176)×5%+(42000+840)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=4766.24(萬元)。
【例題.計算題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司將委托某施工企業(yè)建造的一棟房屋無償捐贈給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的委托開發(fā)成本為500萬元。(成本利潤率為20%)
要求：計算房地產(chǎn)公司繳納營業(yè)稅。
『正確答案』應(yīng)納營業(yè)稅=500×(1+20%)÷(1-5%)×5%=31.58(萬元)。
二、納稅人
在中國境內(nèi)從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的單位和個人。
三、計稅依據(jù)
(一)一般規(guī)定
稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。
(二)具體掌握：
| 子目 | 計稅營業(yè)額 | 不包括 |
| 1.從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)） |
工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款包括在內(nèi)： （1）建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護(hù)費和施工機構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。 （2）施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 |
建設(shè)方提供設(shè)備的價款 |
| 2.從事建筑勞務(wù)的分包業(yè)務(wù) | 總承包額扣除分包額 | 分包額 |
| 3.從事安裝工程作業(yè) | 安裝勞務(wù)收入 | 設(shè)備的價款 |
| 4.從事裝飾勞務(wù) |
裝飾勞務(wù)收入取得的全部價款和價外費用 包括：人工費、管理費和輔助材料費等。 |
客戶自行采購的原料、主料價款 |
(三)與增值稅關(guān)系：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù);未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)。
四、申報與繳納
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天。
2.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給其他單位或者個人的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
3.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
(二)納稅地點
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。
五、稅收優(yōu)惠
對中國境內(nèi)單位或個人在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)，暫免征收營業(yè)稅。
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