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稅務(wù)師《稅法一》考試輔導(dǎo)資料:申報與繳納
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一、納稅義務(wù)發(fā)生時間：同增值稅
注意：委托加工的為納稅人提貨當(dāng)天
二、納稅地點：
1.一般為納稅人機(jī)構(gòu)所在地
2.委托加工業(yè)務(wù)：受托方機(jī)構(gòu)所在地(受托方為個人除外)
三、納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)(委托加工)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)(卷煙加征)
【考題.多選題】下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有( )。
A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅
B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅
C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅
D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅
E.成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅
『正確答案』AB
『答案解析』選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項E，成品油稅費改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(包括委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié))。
四、納稅期限：同增值稅
五、征收管理中的特殊規(guī)定：
了解：葡萄酒消費稅管理
1.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以申請已納消費稅的退稅。
新：2015-5-1起，停止領(lǐng)用和開具《葡萄酒購貨證明單》
2.以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費稅。
【考題.多選題】下列有關(guān)葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有( )。
A.用外購已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費稅款
B.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以申請已納消費稅的退稅
C.商場外購葡萄酒可申請已納消費稅的退稅
D.以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費稅
E.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個人之間銷售葡萄酒，也實行已納消費稅的退稅
『正確答案』BD
『答案解析』選項A，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》注明的消費稅;選項C、E，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人的，按規(guī)定申報繳納消費稅。
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