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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：納稅義務(wù)
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代扣代繳計稅規(guī)定
納稅義務(wù)發(fā)生時間
根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、貨款結(jié)算方式和資源稅征收的幾種情況，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間可分以下幾種情況：
1. 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
2. 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。
3. 納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天。
4. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。
5. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天。
【例題1•多選題】扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.收到應(yīng)稅產(chǎn)品的當天
B.付清尾款的當天
C.支付首筆貨款的當天
D.合同約定的付款日期當天
E.首次開具支付貨款憑據(jù)的當天
【答案】CE
【例題2•單選題】2010年7月某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽58萬噸，當月銷售43萬噸;以外購的液體鹽10萬噸用于生產(chǎn)固體鹽7萬噸，全部對外銷售;以自產(chǎn)的液體鹽5萬噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬噸，當月全部對外銷售，合同規(guī)定，貨款分3個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：自產(chǎn)液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽5元/噸。2010年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅( )萬元。(2011年)
A.276.50
B.284.00
C.344.00
D.394.00
【答案】B
【解析】2010年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(萬元)。
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