- 相關推薦
預繳企業(yè)所得稅實務常見問題解答
企業(yè)季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎?企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度前幾個季度虧損?以下是百分網(wǎng)小編搜索整理的關于預繳企業(yè)所得稅實務常見問題解答，供參考復習，希望對大家有所幫助!想了解更多相關信息請持續(xù)關注我們應屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
問題一
企業(yè)季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎?
解答：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第31號填報說明規(guī)定：第8行‘彌補以前年度虧損’：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。”
其中表間關系：實際利潤額(4行+5行-6行-7行-8行)
即公式：實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額-彌補以前年度虧損
因此，企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損
問題二
企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度前幾個季度虧損?
【例】四季度有利潤，但是本年累計后仍為虧損，網(wǎng)上季度申報企業(yè)所得稅，要交企業(yè)所得稅嗎?
解答：網(wǎng)上報稅系統(tǒng)中，企業(yè)所得稅(月)季度預繳納稅申報表(A類)以累計數(shù)為計稅依據(jù)。累計數(shù)為負數(shù)，企業(yè)所得稅季報應零申報。
【例】企業(yè)一季度是負利潤的，而第二季度是有利潤的，請問所得稅按第二季度的利潤交，還是按一至二季度累計利潤交的?
解答：企業(yè)所得稅是按年度匯繳，季度預繳計算，1-2季度累計利潤總額為正數(shù)時，乘以稅率計算繳納企業(yè)所得稅，為零或負數(shù)時，不用計算企業(yè)所得稅。
也就是說，企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，也可以彌補本年度虧損。
問題三
企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時尚未取得的成本、費用發(fā)票，所得稅如何處理?
解答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
因此，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算。
問題四
所得稅預繳階段是否作成本費用常規(guī)的納稅調(diào)整?
解答：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說明：
8.第9行“實際利潤額”：根據(jù)本表相關行次計算結(jié)果填報。第9行=4行+5行-6行-7行-8行。
9.第10行“稅率(25%)”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。
10.第11行“應納所得稅額”：根據(jù)相關行次計算結(jié)果填報。第11行=9行×10行，且11行≥0�？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時，第11行≠9行×10行。
因此，對于在企業(yè)所得稅預繳申報中涉及的諸如廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費、財務費用等資產(chǎn)與成本費用的扣除相關涉稅事項，企業(yè)也只需要按會計制度或企業(yè)會計準則的規(guī)定進行處理，無須進行納稅調(diào)整。
通俗的說一句，企業(yè)所得稅季度申報表都沒有“納稅調(diào)整”一項，所以說不需要諸如廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費、財務費用等資產(chǎn)與成本費用的扣除相關涉稅事項，企業(yè)所得稅預繳時不需要納稅調(diào)整。
問題五
企業(yè)所得稅預繳表營業(yè)成本含期間費用嗎?
解答：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說明：該申報表中的“營業(yè)成本”填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。
營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入
營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本
因此，該欄不包括營業(yè)外支出和期間費用。
問題六
企業(yè)可以在季度預繳環(huán)節(jié)享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策嗎?
解答：《國家稅務總局關于發(fā)布<<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)規(guī)定，企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權國務院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。以下優(yōu)惠事項可以在預繳時享受：
因此，根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)可以在季度預繳環(huán)節(jié)享受固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策。
另根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表>的公告》(國家稅務總局公告2015年第31號)填報說明規(guī)定：第7行“固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額”：填報按照《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕75號)等相關規(guī)定，固定資產(chǎn)稅收上采取加速折舊，會計上未加速折舊的納稅調(diào)整情況。本行通過《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》(附表2)填報。
順便說一下，申報表的填報說明會帶給我們很多“實務問題”的答案!
問題七
小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預繳時能享受稅收優(yōu)惠嗎?
解答：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第76號的規(guī)定，小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策屬于預繳時享受的稅收優(yōu)惠，季度預繳申報時可以享受。
因此，小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預繳時可以享受稅收優(yōu)惠。
問題八
研發(fā)費用是否能在預繳所得稅時加計扣除?
解答：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第76號的規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除屬于匯算清繳時享受的稅收優(yōu)惠，季度預繳申報時不能享受。
因此，研發(fā)費用不能在預繳所得稅加計扣除。
問題九
高新技術企業(yè)資格復審期間，能按15%的稅率預繳所得稅嗎?
解答：根據(jù)《國家稅務總局關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第4號)規(guī)定高新技術企業(yè)應在資格期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。本公告自2011年2月1日起施行。
因此，在其高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。
更多相關文章推薦：
5.企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表怎么填寫
【預繳企業(yè)所得稅實務常見問題解答】相關文章：
預繳企業(yè)所得稅實務常見疑問08-15
預繳企業(yè)所得稅實務常見問題08-12
photoshop常見問題解答06-20
DOS常見問題解答09-13
倒車入庫常見的問題解答08-27
關于監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)的24個常見問題解答10-14
科目二的常見問題解答09-17
GMAT IR的常見問題解答07-22