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2015年注冊稅務(wù)師試題《稅法二》（第四套）答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】C
【答案解析】營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2013年應(yīng)納印花稅=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)。
2、
【正確答案】A
【答案解析】在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額5元貼花，確定金額后補貼印花。
3、
【正確答案】C
【答案解析】技術(shù)開發(fā)合同計稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費;運輸合同中不包含裝卸費和保險費;財產(chǎn)保險合同不包含所保財產(chǎn)的金額。
4、
【正確答案】C
【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準可在3年內(nèi)分次貼足印花。
5、
【正確答案】D
【答案解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)。
6、
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納印花稅=10×5+(500+300)×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585(元)。
7、
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的知識點是印花稅的計算。應(yīng)納印花稅=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)。
8、
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的知識點是印花稅的計算。由于是委托方提供原材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。應(yīng)納稅額=(200000+30000)×0.5‰=115(元)。
9、
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納印花稅=20×0.05%+3×0.1%=0.013(萬元)=130(元)。
10、
【正確答案】A
【答案解析】技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按合同所載金額另行貼花;對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】BCE
【答案解析】選項A，各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人，不包括保人、證人、鑒定人;選項D，當事人各方都是印花稅的納稅人。
2、
【正確答案】ADE
【答案解析】流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以最高額為計稅依據(jù);由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作為計稅依據(jù)。
3、
【正確答案】ABCE
【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準，可在3年內(nèi)分次貼足印花。
4、
【正確答案】ACD
【答案解析】納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上即行注銷以后，才算完成了納稅義務(wù);凡多貼印花稅票者，不可申請退稅或者抵扣;已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)就增加的部分補貼印花。
5、
【正確答案】BCDE
【答案解析】自行貼花是印花稅繳納的一般方法。
6、
【正確答案】BE
【答案解析】企業(yè)債轉(zhuǎn)股新增加的資金按規(guī)定貼花;跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅。
7、
【正確答案】CE
【答案解析】對于由委托提供主要原材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料和加工費合計數(shù)，按加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料不計稅貼花，A錯誤。貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費，B錯誤。借款合同的計稅依據(jù)為借款金額，D錯誤。
8、
【正確答案】BCE
【答案解析】建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為全部的金額;對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計稅貼花。
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