2010年注冊稅務師《稅務代理實務》考試真題
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.增值稅一般納稅人的下列經濟業(yè)務，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得抵扣的是()。
A.廠辦公室購置辦公用品
B.外購鋼材用于對外投資
C.外購食用油發(fā)放給職工
D.生產車間新添生產用機床
2.企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調整項目明細表》中所列補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險屬于()。
A.收人類調整項目
B.資產類調整項目
C.扣除類調整項目
D.與取得收入無關的調整項目
3.關于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是( )
A.從2009年11月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理
B.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理
c.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理
D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理
4.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將( )。
A.由委托人和代理人負連帶責任
B.只由委托人負責任，代理人不負責任
C.由代理人負責任，委托人不負責任
D.由稅務機關認定代理人和委托人的責任
5.甲公司與乙商場采用新設丙公司的方式進行合并重組。符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應( )。
A.由丙公司繼續(xù)履行、甲公司股東和乙商場股東不承擔連帶責任
B.由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任
C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔連帶責任
D.由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔連帶責任
6.關于印花稅的說法，正確的是( )。
A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。
B.房地產企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅
C.某公司在互聯網上進行網絡銷售時，多數情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質合同，故無須繳納印花稅
D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據
7.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產的化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅()萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)
A.0
B.3.00
C.3.75
D.4.50
8.因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內辦理，乙企業(yè)的主管稅務機關對乙企業(yè)作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應( )。
A.全部由甲稅務師事務所繳納
B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務師事務所提出賠償要求
C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求
D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金
9.2010年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發(fā)現納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收 100000
經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是()。
A.借：以前年度損益調整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000
B.借：以前年度損益調整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17000
C.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 14529.91
D.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 14529.91
10.根據執(zhí)業(yè)文書的性質，屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書的是()。
A.房地產企業(yè)土地增值稅清算報告
B.稅收籌劃報告、
C.涉稅咨詢答復報告
D.辦稅事宜建議報告
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
1.委托方()，稅務師事務所可以在代理期限內單方終止代理行為
A.更換法定代表人
B.實施虛開發(fā)票行為，經勸告仍不停止
C.不按期支付代理費用
D.提供虛假的財務會計資料，造成代理錯誤
E.被稅務機關查實有偷稅行為，并被處以稅務行政懲罰
2.關于注銷稅務登記管理規(guī)程的說法，正確的有( )。
A.納稅人發(fā)生解散、破產等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的”應當自有關機關批準或者宣告終止之日.起30日內，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記
B.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記
C.納稅人因住所、經營地點變動，涉及變更稅務登記機關的，應先向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記
D.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記
E.境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記
3.關于企業(yè)所得稅收人確認時間的說法，正確的有()。
A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現
B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收人的實現
C.接受捐贈收入按簽訂捐贈協議日期確認收入的實現
D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規(guī)確認收入的實現
E.采取產品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產品的時間確認收入的實現
4.關于涉稅賬務處理的說法，正確的有()。
A.資產負債表中的“固定資產”項目包括融資性租入固定資產，不包括經營性租人固定資產
B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進貨費用，應計人存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計人當期損益
C.固定資產出售、由于各種不可抗拒的自然災害而產生的毀損，處置時均應通過“固定資產清理”科目核算，計算處置固定資產的凈損益，期末直接轉入本年利潤
D.用權益法核算長期股權投資時，被投資企業(yè)分派的現金股利應該沖減長期股權投資，不確認投資收益
E.企業(yè)將自產的產品用于職工食堂補助，應該按產品成本確認收入，并計算增值稅銷項稅額
5.根據現行增值稅相關規(guī)定，生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據()及出口貨物的退稅率計算。
A.出口貨物的到岸價格
B.購進貨物的不含稅價款
C.出口貨物的離岸價格
D.稅務機關核定的離岸價格
E.出口貨物的到岸價格扣除會計制度規(guī)定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額
6.關聯交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，可以免予準備同期資料的有()。
A.年度發(fā)生的關聯購銷金額1.5億元人民幣，無其他關聯交易
B.年度發(fā)生的關聯交易經稅務機關審核，并選用可比非受控價格法進行了調整
C.年度發(fā)生的關聯交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍
D.外資股份65%，年度內僅與境內關聯方發(fā)生關聯交易
E.年度關聯購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關聯融通資金支付利息500萬元)
7.關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有()。
A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標準旨2008年3月1日起調整為2000元/月
B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除
C.實際發(fā)生的職工教育經費在工資、薪金總額2.5%標準內據實扣除
D.實際發(fā)生的與生產經營活動直接相關的業(yè)務招待費，可以按實際發(fā)生額的40%扣除
E.實際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過當年營業(yè)收人15%的部分據實扣除，超過部分，在以后年度結轉扣除
8.關于建筑安裝業(yè)應納營業(yè)稅代理審查的說法，正確的( )
A.建筑安裝業(yè)應稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和
B.建筑安裝企業(yè)應稅營業(yè)額應包括建設單位提供的設備價款
C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內
D.建筑企業(yè)向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業(yè)額
E.建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費不計人應稅營業(yè)額
9.行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有( )。
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的
C.申請人的法人資格終止.
D.申請人死亡，無繼承人的
E.申請人撤回行政復議申請
10.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會計核算中未計入房產價值，在計征房產稅時也應計入房產原值的有( )。
A.分體式空調
B.電梯
C.智能化樓宇設備
D.消防設備
E.地下停車場
三、簡答題(共5題，第l、3、4題7分，第2題6分。第5題8分)
(一)
新華制造有限公司2005年以貨幣資金500萬元投資于長江貿易公司。長江貿易公司經營不善、長期虧損，于2008年3月終止生產經營，分別向其主管稅務機關和工商行政管理機關辦理注銷手續(xù)。
2008年10月，新華制造有限公司在長江貿易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進行會計處理時記入“投資損益”借方，并于2008年的企業(yè)所得稅稅前扣除。
2010年6月稅務機關對新華制造有限公司進行納稅評估時，認為該項投資損失未經稅務機關批準不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元，并自2009年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。
問題：
1.稅務機關要求新華制造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。
2.新華制造有限公司按稅務機關要求補稅后，根據企業(yè)所得稅有關政策，對此項投資損失應如何處理?
(二)
個體工商戶甲在某集貿市場從事服裝經營。2009年1月，甲以生意清淡經營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，預準地稅務所責令其限辮申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務所核定其應繳納稅款1000_元，限其于15日內繳清稅款。甲在限期內未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝�？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。
問題：
1.根據稅法規(guī)定，應如何處理甲的行為?
2.分析稅務所的執(zhí)法行為有何不妥。
(三)
拓展投資有限公司于2006年8月以2000萬貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿易公司。后因拓展投資有限公司經營策略調整，擬于2010年3月終止對凱旋特種器材貿易公司投資。經對有關情況深入調查，注冊稅務師了解到。
1.終止投資時，凱旋特種器材貿易公司資產負債表顯示如下：
2.拓展投資有限公司終止投資有三種初步方案具體情況為：
(1)注銷方案：注銷凱旋特種器材貿易公司，支付從業(yè)人員經濟補償金及清算費用合計100萬元，償還短期借款1000萬元后，收回貨幣資金4900萬元。
(2)股權轉讓方案：以500萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權
(3)先分配后轉讓股權方案：先將未分配利潤2500萬元分回，然后以2500萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權。
假定上述蘭種方案都可行，其他情況都一致，拓展投資有限公司沒有可稅前彌補的虧損。
問題：
1.拓展投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應如何處理?
2.分別計算拓展投資有限公司三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤。
(四)
某公司2009年10月辭退甲、乙、丙三名正式員工：甲員工已經工作3年，月收入5000元，辭退時公司給予一次性補償15000元;乙員工已經工作9年，月收入10000元，辭退時公司給予一次性補償90000元;丙員工已經工作15年，月收入8000元，辭退時公司給予一次性補償120000元。該公司所在地上年社會平均工資2200元/月。
問題：
對甲、乙、丙三名員工，公司應代扣代繳的個人所得稅分別為多少?
(五)
2010年3月萬保房地產開發(fā)公司、海奧裝飾公司和達明塑鋼廠分別以自行開發(fā)的房產、貨幣資金和外購的鋼材投資成立萬海達建材經營公司，并約定按投資比例進行利潤分配、共同承擔投資風險。
問題：
1.各投資主體投資設立萬海達建材經營公司的行為，所涉及的流轉稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅應如何處理?
2.應如何確定各投資主體投資業(yè)務涉及的流轉稅和企業(yè)所得稅的計稅依據?(不要求計算具體數額)
四、綜合分析題(共2題，第l題15分。第2題20分)
(一)
ABC有限公司位于北京市中關村科技園區(qū)，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術企業(yè)(2008年12月已通過相關部門的重新認定，獲得了高新技術企業(yè)資格證書)，從事電子設備研發(fā)、生產、銷售、技術服務。2009年4月，誠信稅務師事務所受托對該公司2008年度及2009年1季度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：
1.2008年度相關資料
(1)基本情況：2008年度公司取得含稅收入5850萬元，實現利潤850萬元，納稅調增項目為：業(yè)務招待費17.2萬元，納稅調減項目為：研發(fā)費用加計扣除560萬元，應納稅所得額=850+17.2-500=367.2(萬元)，企業(yè)已繳企業(yè)所得稅：367.2 x 25%=91.8(萬元)。
(2)具體涉稅問題：
①在審查有關賬目時，發(fā)現每個季度末“財務費用”借方都有一筆紅字沖轉，經調查核實，該公司2008年向各地銷售電子設備，部分購買方沒有及時付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貨款的利息，全年合計14萬元，企業(yè)每季賬務處理為：
借：銀行存款 X X X
貸：財務費用 X X X
�、�2008年5月，以公司自己生產制造的電子設備180萬元(不含稅銷售價)對外、投資。該公司財務部門將該批電子設備依其生產成本116萬元全部結轉到“長期股權投資”科目，企業(yè)賬務處理為
借：長期股權投資 116萬元
貸：庫存商品 116萬元
�、酃驹�“管理費用”中列支了業(yè)務招待費43萬元，以及符合條件的新產品研究開發(fā)費用500萬元;在“銷售費用”中列支了廣告費700萬元、業(yè)務宣傳費50萬元(2007年累計未抵扣完的廣告費。120元，業(yè)務宣傳費10萬元)。
2.2009年一季度相關資料
(1)1月18 日為了獎勵公司研發(fā)部門學科帶頭人李某，兌現年終獎，獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛，產權辦理在李某名下，企業(yè)賬務處理為：
借：管理費用——研發(fā)費 18萬元
貸：銀行存款 18萬元
李某每月工資1萬元，已按稅法規(guī)定代扣了個人所得稅。公司規(guī)定有關年終獎涉及稅款均由公司替員工負擔。
(2)2月8日，企業(yè)將一臺舊設備處置，取得收入50萬元。該設備于2008年購進，原值49萬元，已提折舊9萬元。企業(yè)賬務處理為：
借：固定資產清理 40萬元
累計折舊 9萬元
貸：固定資產 49萬元
借：銀行存款 50萬元
貸：固定資產清理 50萬元
(3)3月10 日，從國內采購機器設備2臺給生產基地使用，增值稅專用發(fā)票上注明
每臺設備價款100萬元，增值稅稅額17萬元，購進固定資產所支付的運輸費用1萬元，
安裝調試費用3萬元，取得合法發(fā)票，均用銀行存款支付。企業(yè)賬務處理為：
借：固定資產 204萬元
應交稅費—一應交增值稅(進項稅額) 34萬元
貸：銀行存款 238萬元
問題：
1.按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。
2.分別計算各年度應補(退)稅款。(計算結果以萬元為單位，保留兩位小數)
3.作出2009年度相關調賬處理。
(二)
納稅人基本情況：
某食品公司以屠宰牛、生產肉制品為主營業(yè)務，系增值稅一般納稅人，位于某縣工業(yè)園區(qū)，2009年銷售收入352800000元，主營業(yè)務成本337040000元，主營業(yè)務稅金及附加20000元，營業(yè)費用14530000元管理費用3010000元，財務費用1860000元，營業(yè)外收入3000000元，營業(yè)外支出10000元，利潤總額-670000元。增值稅期末留抵稅額1127054.58元。
注冊稅務師2010年1月初受托對該企業(yè)2009年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：
1.根據該生產部門填制的產品入庫表統計，該公司2009年共生產成品數量20044662.07公斤，而該公司財務入庫數量為19994603.32公斤，相差50058.75公斤。經注冊稅務師進一步核實，發(fā)現其相差的數量40000公斤系企業(yè)按市場價格直接抵消WHM餐飲公司就餐招待費用722000元(有WHM餐飲公司提供的一百余張收據及雙方協議為證，公司相關賬務處理為：借記“管理費用—其他”722000元，貸記“應付賬款”722000元;借記“應付賬款”350088元，貸記“庫存商品”350088元)，剩余屬于正常損失數量。
2.該公司2009年農副產品收購發(fā)票抵扣聯開具金額為236065852.42元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實際抵扣增值稅進項稅額31473632.97元。
3.經過檢查其賬簿、憑證及相關納稅資料，未發(fā)現副產品銷售記錄的記載，經詢問生產部門負責人，得知該公司將副產品提供給安徽的上家生物公司了。賬載收到該生物公司贊助款后，企業(yè)賬務處理為：
借：銀行存款 2974419.5
貸：營業(yè)外收入—接受贊助款 2974419.5
4.2009年度購入載貨汽車10輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元、增值稅款340000元。企業(yè)賬務處理為：
借：固定資產 200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 340000
貸：銀行存款 2340000
2009年度公司將上述載貨汽車閑暇時間用于對外出租，全年累計取得租金收入160000元，企業(yè)賬務處理為：
借：銀行存款 160000
貸：管理費用——其他 160000
5.該公司占地面積185000平方米，經核實2008年一2009年度應繳納土地使用稅740000元，企業(yè)已繳納土地使用稅180000元，少繳納土地使用稅560000元，其中2008年度少繳納224000元，2009年度少繳納336000元。在2009年10月份主管地方稅務機關例行納稅評估時發(fā)現了上述問題，企業(yè)已按稅務機關的要求補繳了稅款560000元和滯納金95200元。企業(yè)賬務處理為：
借：管理費用——土地使用稅 560000
——其他 95200
貸：銀行存款 655200
6.注冊稅務師經核實費用類科目的明細核算，歸集企業(yè)全年在費用類科目中核算的
有合法票據的“業(yè)務招待費”金額為1020000元，廣告宣傳費金額10000000元。
7.假設所有產品已全部銷售，庫存為零;所有產品增值稅適用稅率為13%。
問題：
1.根據資料先后順序扼要指出存在的涉稅問題。
2.計算應補(退)各稅、費，并做相關調賬分錄。(假設企業(yè)2009年度賬未結)
附表：適用的有關稅率。
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