2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試真題

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1.下列行為，注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中不得實(shí)施的是( )。

　　A.接受納稅人的委托代理記賬

　　B.以個(gè)人所在稅務(wù)師事務(wù)所的名義承攬業(yè)務(wù)

　　C.就匯算清繳過程中遇到的疑難問題向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢

　　D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

　　2.下列關(guān)于涉稅事項(xiàng)法定時(shí)限的說法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　C.根據(jù)規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記

　　D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　3.年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，未按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)( )。

　　A.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

　　B.按銷售額依照增值稅征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

　　C.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票

　　D.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但允許使用增值稅專用發(fā)票

　　4.注冊(cè)稅務(wù)師代建個(gè)體工商業(yè)戶簡(jiǎn)易賬，按照制度規(guī)定除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制并向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表是( )。

　　A.留存利潤表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表

　　C.應(yīng)稅所得表

　　D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　5.某“營改增”試點(diǎn)地區(qū)廣告公司系增值稅-般納稅人，2013年4月取得一筆廣告費(fèi)業(yè)務(wù)收入424000元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400000元、稅24000元;同時(shí)，就該筆廣告費(fèi)業(yè)務(wù)向非試點(diǎn)地區(qū)媒體支付廣告發(fā)布費(fèi)300000元，取得廣告業(yè)專用發(fā)票。對(duì)支付廣告發(fā)布費(fèi)業(yè)務(wù)，廣告公司正確的財(cái)務(wù)處理是( )。 [注：提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(提供有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)除外)稅率為6%]

　　A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　B.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 283018.87

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　16981.13

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 283018.87

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)　　　16981.13

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　D.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 283018.87

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　16981.13

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　6.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中,不超過( )萬元的部分免征企業(yè)所得稅。

　　A.200

　　B.300

　　C.500

　　D.600

　　7.某省規(guī)定土地增值稅清算時(shí)利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對(duì)象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，能夠單獨(dú)計(jì)算扣除，在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，作為清算對(duì)象扣除項(xiàng)目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”金額應(yīng)是( )。

　　A.利息+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用

　　B.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(不含利息支出)]×5%

　　C.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×5%

　　D.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×(5%+20%)

　　8.下列行為中，屬于稅務(wù)行政處罰行為的是( )。

　　A.停止出口退稅權(quán)

　　B.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款

　　C.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

　　D.對(duì)不依法納稅的企業(yè)作出納稅信用等級(jí)為D級(jí)的評(píng)定行為

　　9.注冊(cè)稅務(wù)師于2012年8月審核某企業(yè)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年11月該企業(yè)以60000元出售一臺(tái)使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會(huì)計(jì)核算為

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：固定資產(chǎn)淸理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58846.15

　　應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　 1153.85

　　經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。對(duì)于此項(xiàng)錯(cuò)賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是( )。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　 1153.85

　　固定資產(chǎn)淸理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　 8717.85

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　 1153.85

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　 8717.95

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　 1153.85

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9046.15

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　　　 10200

　　10.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其被代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是( )。

　　A.借：委托加工物資

　　貸：銀行存款

　　B.借：委托加工物資

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：銀行存款

　　D.借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1.下列關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利義務(wù)及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)回避與其有利害關(guān)系的委托方業(yè)務(wù)

　　B.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負(fù)有保密義務(wù)

　　C.注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間購入委托人的股票

　　D.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告的，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕

　　E.注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收規(guī)范性文件

　　2.下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的說法，符合稅法規(guī)定的有( )。

　　A.偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款

　　B.逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑

　　C.發(fā)生抗稅行為未構(gòu)成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

　　D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

　　E.納稅人向稅務(wù)人員賄賂，處以罰金，不追究刑事責(zé)任

　　3.納稅人的下列行為，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的有( )。

　　A.企業(yè)名稱發(fā)生變更

　　B.改變法人代表

　　C.改變辦稅人員

　　D.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營地

　　E.增設(shè)分支機(jī)構(gòu)

　　4.下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的有( )。

　　A.職工交通補(bǔ)貼

　　B.職工差旅費(fèi)津貼

　　C.因公外地就醫(yī)費(fèi)用

　　D.組織員工旅游費(fèi)用

　　E.防暑降溫費(fèi)

　　5.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有( )。

　　A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示

　　B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

　　C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

　　D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

　　E.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　6.納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有( )。

　　A.出售固定資產(chǎn)收入

　　B.銷售材料收入

　　C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入

　　D.自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)而確認(rèn)的視同銷售收入

　　E.包裝物出租收入

　　7.上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.支付給本公司李某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

　　B.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼

　　C.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　D.向提前退休人員支付的一次性補(bǔ)貼

　　E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)

　　8.下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.給排水設(shè)備

　　B.分體式空調(diào)

　　C.消防設(shè)備

　　D.地下停車場(chǎng)

　　E.智能化樓宇設(shè)備

　　9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議

　　B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請(qǐng)人

　　C.申請(qǐng)人須在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)

　　D.申請(qǐng)人可以委托3名代理人參加行政復(fù)議

　　E.稅務(wù)行政復(fù)議的第三人可申請(qǐng)參加行政復(fù)議

　　10.下列關(guān)于稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)要求的說法，符合規(guī)定的有( )。

　　A.涉稅鑒證的工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后30日內(nèi)

　　B.工作底稿一般分為綜合類工作底稿、備查類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿

　　C.注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門檢査執(zhí)業(yè)質(zhì)量時(shí)，未經(jīng)委托人同意，事務(wù)所不得提供工作底稿

　　D.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿至少應(yīng)保存10年

　　E.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.某運(yùn)輸企業(yè)“營改增”后申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。假定2013年全年運(yùn)費(fèi)收入為450萬元(含增值稅)，支付“營改增”非試點(diǎn)地區(qū)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬元(取得交通運(yùn)輸業(yè)合規(guī)票據(jù));與收入相關(guān)的成本費(fèi)用共計(jì)280萬元，材料等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元。

　　問題：

　　1.計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)納的增值稅。

　　2.根據(jù)上述資料，計(jì)算“營改增”對(duì)該企業(yè)稅后利潤的影響金額。

　　3.假如該企業(yè)不申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)納的增值稅。

　　注：本試卷所涉及城市維護(hù)建設(shè)稅率一律按照7%;教育費(fèi)附加征收率一律按照3%。“營改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅適用稅率：提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%。(以萬元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留四位)

　　2.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2012年購入3輛小汽車，其中2輛獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛怍為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權(quán)分別登記在相應(yīng)人員名下。

　　問題：

　　1.說明上述業(yè)務(wù)涉及的獨(dú)資企業(yè)、優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應(yīng)如何處理。

　　2.作出相應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(賬務(wù)處理金額不予考慮)。

　　3.李某的個(gè)體餐館2012年2月開業(yè)，因一直未申報(bào)納稅，縣地稅局幾次通知其申報(bào)，其拒不申報(bào)。2012年10月14日縣地稅局稽查核定該餐館欠繳稅款5萬元，于 2012年10月17日作出補(bǔ)交稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬元的決定，并送達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書。李某認(rèn)為罰款過重,于2012年10月27日僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金，并于同年11月14日以自己的名義，郵寄了行政復(fù)議申請(qǐng)書。行政復(fù)議機(jī)關(guān)以李某未繳納罰款為由作出了不予受理決定，并書面通知了李某。

　　問題：

　　1.縣地稅局的處罰是否正確?說明理由。

　　2.李某能否作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議?李某申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議被申請(qǐng)人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰?

　　3.李某應(yīng)于多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

　　4.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定是否符合規(guī)定?說明理由。

　　4.甲、乙公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，甲公司對(duì)乙公司投資700萬元，持有乙公司35% 的股份，并派人參與乙公司的經(jīng)營決策。甲公司對(duì)此部分投資采用權(quán)益法核算。 2012 年6月30日乙公司董事會(huì)決定向全體投資者分配現(xiàn)金股利140萬元;2012年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。

　　問題：

　　1.作出甲公司上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.假設(shè)沒有其他長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目，填寫甲公司企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十一(簡(jiǎn)表)和附表三(簡(jiǎn)表)時(shí)，表中字母對(duì)應(yīng)的金額分別為多少?

　　附表十一：

　　附表三：

　　5.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)果如下：2012年度利潤總額200萬元，納稅調(diào)整增加40萬元，年應(yīng)納稅所得額240萬元，適用稅率25%，年應(yīng)納企業(yè)所得稅60萬元，累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元，2012年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅10萬元。 另外，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一處房產(chǎn)在2008年1月一2009年12月未計(jì)提折舊，經(jīng)詢問企業(yè)有關(guān)人員獲知，此處房產(chǎn)為企業(yè)直銷門店?duì)I業(yè)用房，因企業(yè)營銷策略調(diào)整，在此期間直銷門店閑置未用而暫停計(jì)提折舊。經(jīng)審核確認(rèn)，該房產(chǎn)符合稅法規(guī)定的年折舊額為30萬元，企業(yè)于2012年補(bǔ)提這部分折舊，并計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。

　　假定該企業(yè)2008年一2011年企業(yè)所得稅納稅情況如下： 單位：萬元

　　2008200920102011

　　應(yīng)納稅所得額-20050(已彌補(bǔ)2008年度虧損)300160

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額-12.57540

　　已納企業(yè)所得稅額-12.57540

　　問題：

　　1.營業(yè)用房閑置暫停計(jì)提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理是否正確?并說明理由。

　　2.企業(yè)2008年1月一2009年12月未計(jì)提的折舊額在企業(yè)所得稅中應(yīng)如何處理?

　　3.由于上述折舊因素，2012年度對(duì)該企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論是否應(yīng)作修改?并說明理由。

　　6.某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷售方2012年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2012年10月才收到。

　　問題：

　　1.該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否于2012年10月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?說明理由。

　　2.該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)抵扣時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些資科?

　　7.某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于2012年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2012年10月18日建成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。

　　經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計(jì)提折舊16年，累計(jì)折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設(shè)施的購建成本為5000萬元;辦公樓裝修費(fèi)用為1000萬元;中央空調(diào)購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)該公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。

　　假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%的損耗價(jià)值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明資料。

　　(計(jì)算房產(chǎn)原值時(shí)不考慮土地價(jià)格)

　　問題：

　　1.說明該辦公樓2012年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時(shí)間。

　　2.分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算該辦公樓2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。

　　3.說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。

　　4.說明該公司購入的中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

　　8.某市貿(mào)易公司于2012年8月16日將擁有的商鋪以800萬元出售。經(jīng)審核：該商鋪購房發(fā)票顯示開票日期為2007年1月18日，金額為500萬元;繳納契稅15萬元、印花稅0.25萬元，支付手續(xù)費(fèi)10萬元;商鋪購進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)用75萬元;商鋪于2007年6月18日開始投入使用。貿(mào)易公司除將印花稅計(jì)入“管理費(fèi)用”外，商鋪購置的價(jià)款、稅費(fèi)和裝修費(fèi)均計(jì)入“固定資產(chǎn)”，合計(jì)原值為600萬元。截止到出售時(shí)，商鋪已累計(jì)計(jì)提折舊140萬元。

　　問題：

　　1.計(jì)算商鋪出售時(shí)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。

　　2.計(jì)算商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額。

　　四、綜合題

　　1.(―)基本情況

　　某市影視城系2012年3月新注冊(cè)登記的有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金500萬元，主營影視作品放映業(yè)務(wù)。 影視城經(jīng)營用房向商業(yè)廣場(chǎng)開發(fā)公司租賃，租賃期為2012年3月1日至2017年8月31日，租金于每年1月分批支付。2013年3月一8月為籌備期，2012年8月18日一8月31日進(jìn)行試營業(yè)，2012年9月1日起正式對(duì)外營業(yè)。

　　2012年度“利潤表”有關(guān)項(xiàng)目如下：

　　2012年度利潤表(簡(jiǎn)表) 單位：萬元

　　(二)審核影視城2012年會(huì)計(jì)核算及相關(guān)資料：

　　1.“實(shí)收資本”金額為500萬元。經(jīng)查詢公司章程，影視城注冊(cè)資金計(jì)劃分二次投入，分別于2012年3月1日投入300萬元和2012年4月1日投入200萬元，首次投入的注冊(cè)資金于2012年3月1日如期到位，而第二次注冊(cè)資金因故一直未到位。

　　2.審核“營業(yè)成本”發(fā)現(xiàn)：

　　(1)3-8月份對(duì)影視經(jīng)營用房進(jìn)行裝修改造，共發(fā)生支出360萬元，計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，自9月開始攤銷計(jì)入“營業(yè)成本”，2012年度攤銷金額為40萬元。

　　(2)因經(jīng)營用房的租賃費(fèi)尚未支付，12月份按租賃協(xié)議預(yù)提3-12月份租賃費(fèi)80萬元,計(jì)入“營業(yè)成本”。2013年1月商業(yè)廣場(chǎng)開發(fā)公司收取2012年3月-12月的租賃費(fèi)，并開具發(fā)票。

　　(3)8-12月份支付片租費(fèi)和影業(yè)公司分成款合計(jì)280萬元計(jì)入“營業(yè)成本”，其中50萬元于2013年2月取得發(fā)票;20萬元截止到2013年5月31日尚未取得發(fā)票。

　　3.審核“銷售費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)：

　　10月份為吸引顧客，邀請(qǐng)兩名影視明星與觀眾見面互動(dòng)，發(fā)生費(fèi)用合計(jì)40萬元，計(jì)入“銷售費(fèi)用”，其中支付明星的出場(chǎng)費(fèi)分別為8萬元和4萬元。

　　4.審核“管理費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)，其中：

　　(1)3月-8月份籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)用合計(jì)120萬元,沖減試營業(yè)期間的售票收入18萬元后，102萬元全額計(jì)入“管理費(fèi)用”，開辦費(fèi)用中包括3月-7月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，6月委托某廣告策劃公司進(jìn)行推廣活動(dòng)的廣告宣傳費(fèi)20萬元。

　　(2)9月-12月份“管理費(fèi)用”中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元。

　　(3)全年發(fā)生職工工資總額60萬元，職工福利費(fèi)支出12萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出1萬元，繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.2萬元(取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù))。

　　5.審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)：

　　4月1日以年利率8%取得銀行貸款700萬元，貸款期限為一年，全年支付的貸款利息42萬元;日常結(jié)算費(fèi)用8萬元。

　　假定其他事宜與納稅無關(guān)。

　　問題：

　　1.逐項(xiàng)指出對(duì)影視城2012年度審核發(fā)現(xiàn)的對(duì)納稅產(chǎn)生影響的問題及相關(guān)涉稅處理。

　　2.計(jì)算影視城2012年度除企業(yè)所得稅外其他應(yīng)補(bǔ)的相關(guān)稅費(fèi)的金額。

　　3.計(jì)算影視城2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

　　4.分別計(jì)算兩位明星取得的“出場(chǎng)費(fèi)”應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)的金額。

　　(以“萬元”為單位，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后四位)

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