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2015注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題（三）參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】本題考核代理建賬建制的適用范圍的知識點。具備下列條件之一的個體工商戶，應(yīng)設(shè)置簡易賬：
(1)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
(2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000至80000元的。
(3)省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。
所以，以上選項中B是應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的，其余的三個選項應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。
2、
【正確答案】C
【答案解析】個體工商戶會計科目中只有“營業(yè)費用”科目，沒有“管理費用”科目。
3、
【正確答案】C
【答案解析】對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準(zhǔn)。
4、
【正確答案】D
【答案解析】個體工商戶用于個人和家庭的支出應(yīng)在稅后列支，在“稅后列支費用”反映。
5、
【正確答案】C
【答案解析】個體工商戶無“營業(yè)外收入”科目，“營業(yè)外收入”的核算內(nèi)容由“營業(yè)外收支”科目替代。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ABC
【答案解析】有限責(zé)任公司、股份有限公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定設(shè)賬。
2、
【正確答案】ABE
【答案解析】具備下列條件之一的個體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：
(1)注冊資金在20萬元以上。
(2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。
(3)省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
所以本題中只有A、B、E符合設(shè)置復(fù)式賬的條件。
3、
【正確答案】ABE
【答案解析】選項A，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證;選項B，注冊稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項E，注冊稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)?shù)怯洭F(xiàn)金和銀行存款日記賬，而應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。
注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況，按月或按旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制。因此，選項B、C正確。
4、
【正確答案】BCE
【答案解析】注冊稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。同時現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記帳，也不能代為編制。
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