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　　一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　(1)下列關(guān)于企業(yè)開(kāi)具和使用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A. 屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和民族文字開(kāi)具發(fā)票

　　B. 可以自行拆本使用專用發(fā)票

　　C. 發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對(duì)不能涂改

　　D. 發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開(kāi)

　　(2)行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是(　　)。

　　A. 申請(qǐng)人因不可抗力不能參加行政復(fù)議

　　B. 作為申請(qǐng)人的公民被宣告失蹤

　　C. 申請(qǐng)人的法人資格終止

　　D. 申請(qǐng)人按規(guī)定與被申請(qǐng)人達(dá)成和解

　　(3)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽(tīng)證的說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A. 第三人不參加聽(tīng)證的，不影響聽(tīng)證舉行

　　B. 行政復(fù)議聽(tīng)證人員不得少于2人

　　C. 行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)

　　D. 涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的案件不公開(kāi)進(jìn)行聽(tīng)證

　　(4)下列情形中，不屬于稅務(wù)代理范圍的是(　　)。

　　A. 代理建賬記賬

　　B. 辦理一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)

　　C. 代為制作涉稅文書(shū)

　　D. 為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

　　(5)某工業(yè)企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是(　　)。

　　A. 應(yīng)在企業(yè)管理費(fèi)用科目核算所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　B. 計(jì)提數(shù)可以在企業(yè)所得稅前扣除

　　C. 待該壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除

　　D. 因稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　(6)下列屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是(　　)。

　　A. 歷年稅務(wù)檢查處理決定書(shū)

　　B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告

　　C. 代理納稅審核的工作記錄

　　D. 企業(yè)重要的租賃合同

　　(7)某白酒生產(chǎn)企業(yè)的A類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為80元/斤，該企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格為70元/斤，B類酒經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為60元/斤，實(shí)際銷售價(jià)格為65元/斤。當(dāng)月A類白酒銷售100噸，B類白酒銷售120噸，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)元。

　　A. 6540000

　　B. 5900000

　　C. 6300000

　　D. 6500000

　　(8)下列涉稅相關(guān)處罰措施中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是(　　)。

　　A. 罰款

　　B. 阻止出境

　　C. 沒(méi)收違法所得

　　D. 停止出口退稅權(quán)

　　(9)某政府機(jī)關(guān)與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價(jià)值6000萬(wàn)元，政府機(jī)關(guān)占用房產(chǎn)價(jià)值5000萬(wàn)元，甲公司占用房產(chǎn)價(jià)值1000萬(wàn)元。2012年3月1日政府機(jī)關(guān)將其使用房產(chǎn)的40%對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入150萬(wàn)元。2012年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30%對(duì)外投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限4年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅8萬(wàn)元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的扣除比例為20%。根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A. 政府機(jī)關(guān)免征房產(chǎn)稅

　　B. 政府機(jī)關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅36萬(wàn)元

　　C. 甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅9.36萬(wàn)元

　　D. 甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅7.68萬(wàn)元

　　(10)大明稅務(wù)師事務(wù)所與某工業(yè)公司簽訂稅務(wù)代理協(xié)議，自2010年1月1日～2012年12月31日，由注冊(cè)稅務(wù)師王某為該公司依法代理涉稅業(yè)務(wù)，下列屬于大明稅務(wù)師事務(wù)所可以單方面終止代理行為的是(　　)。

　　A. 該公司與王某協(xié)商利用關(guān)聯(lián)方交易偷稅，王某告之稅收相關(guān)規(guī)定之利害，該公司暫時(shí)放棄偷稅打算，王某向所領(lǐng)導(dǎo)反映，此代理業(yè)務(wù)后期可能風(fēng)險(xiǎn)較大

　　B. 該公司因現(xiàn)金流量不足，長(zhǎng)期大額欠稅

　　C. 該公司在2011年8月被工商行政管理部門(mén)依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　D. 代理期滿，王某與所內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)商議，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較大，決定不再續(xù)簽

　　二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(1)下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有(　　)。

　　A. 外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

　　B. 銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

　　C. 倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不記載金額的登記簿

　　D. 車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿

　　E. 搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證

　　(2)某公司財(cái)務(wù)主管向注冊(cè)稅務(wù)師咨詢，關(guān)于下列股息、利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有(　　)。

　　A. 為企業(yè)集資取得的利息收入

　　B. 國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入

　　C. 國(guó)債利息收入

　　D. 個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息

　　E. 職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息

　　(3)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下(　　)項(xiàng)目。

　　A. 生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加

　　B. 運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)期運(yùn)輸收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加

　　C. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品房應(yīng)納的土地增值稅

　　D. 礦山企業(yè)收購(gòu)未稅大理石代扣代繳的資源稅

　　E. 企業(yè)收到先征后返的增值稅

　　(4)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以下說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，按核定比例或數(shù)額扣除

　　B. 投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等具體情況按照比例進(jìn)行劃分在稅前扣除

　　C. 企業(yè)從業(yè)人員的合理工資支出可以據(jù)實(shí)扣除

　　D. 投資者的工資不得在稅前扣除

　　E. 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，全部由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整

　　(5)下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有(　　)。

　　A. 代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費(fèi)支出金額

　　B. 代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計(jì)提折舊作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅

　　C. 代表機(jī)構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費(fèi)支出額

　　D. 代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額

　　E. 代表機(jī)構(gòu)以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額

　　(6)注冊(cè)稅務(wù)師審核營(yíng)業(yè)外支出稅前扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下(　　)項(xiàng)目的處理。

　　A. 非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

　　B. 固定資產(chǎn)的日常修理支出

　　C. 對(duì)境內(nèi)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)超過(guò)限額的部分

　　D. 各項(xiàng)行政罰款

　　E. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　(7)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的增值稅銷售額審核時(shí)，下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A. 納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都做購(gòu)銷處理

　　B. 納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款確定銷售額

　　C. 銷售啤酒收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅

　　D. 納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出

　　E. 納稅人以自產(chǎn)貨物用于投資，按同類產(chǎn)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

　　(8)國(guó)家重點(diǎn)扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2012年產(chǎn)品銷售收入1300萬(wàn)元，出租房產(chǎn)收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元。成本費(fèi)用合計(jì)1000萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元;“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失20萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬(wàn)元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，處理正確的有(　　)。

　　A. 第1行“營(yíng)業(yè)收入”為1500萬(wàn)元

　　B. 第12行“營(yíng)業(yè)外支出”為30萬(wàn)元

　　C. 第14行“納稅調(diào)整增加額”26萬(wàn)元

　　D. 第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬(wàn)元

　　E. 第28行“減免所得稅額”48.25萬(wàn)元

　　(9)2012年5月甲公司(增值稅一般納稅人)與乙公司就一項(xiàng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓達(dá)成協(xié)議，合同約定甲公司以3500萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一棟于2009年8月購(gòu)買(mǎi)的獨(dú)棟辦公樓，轉(zhuǎn)讓時(shí)其房屋中附屬的家具及辦公設(shè)備一并轉(zhuǎn)讓給乙公司。辦公樓的市場(chǎng)價(jià)值為3000萬(wàn)元，購(gòu)置原價(jià)為2200萬(wàn)元;附屬家具及設(shè)備不含稅市場(chǎng)價(jià)500萬(wàn)元，購(gòu)置原價(jià)為750萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)下列分析正確的是(　　)。

　　A. 甲公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元

　　B. 甲公司應(yīng)納的增值稅為127.5萬(wàn)元

　　C. 甲公司應(yīng)就不動(dòng)產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算，計(jì)算應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅和增值稅

　　D. 甲公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為65萬(wàn)元

　　E. 乙公司在此業(yè)務(wù)中無(wú)需繳納契稅

　　(10)根據(jù)企業(yè)所得稅法進(jìn)行納稅審核時(shí)，在審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師提出的觀點(diǎn)正確的有(　　)。

　　A. 應(yīng)查閱各種收入明細(xì)賬，從中抽出一部分與相關(guān)的記賬憑證、原始憑證相核對(duì)，以證實(shí)所記錄的收入是否均已實(shí)現(xiàn)并確屬本期

　　B. 應(yīng)注意審核收入金額是否真實(shí)，有無(wú)故意隱匿收入和虛增虛減銷售收入的現(xiàn)象

　　C. 審核中應(yīng)特別注意審核庫(kù)存商品明細(xì)賬的收入欄記錄，檢查其對(duì)應(yīng)賬戶的正確性。對(duì)應(yīng)賬戶為“在建工程”等，應(yīng)注意是否為在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品，未通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶，漏記收入

　　D. 審核中應(yīng)特別注意審核庫(kù)存商品明細(xì)賬的發(fā)出欄記錄，檢查其對(duì)應(yīng)賬戶的正確性。對(duì)應(yīng)賬戶為“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”，應(yīng)注意其價(jià)格是否正常，有無(wú)低估收入等情況

　　E. 審核中應(yīng)特別注意審核庫(kù)存商品明細(xì)賬的發(fā)出欄記錄，檢查其對(duì)應(yīng)賬戶的正確性。對(duì)應(yīng)賬戶為“原材料”等存貨類賬戶，應(yīng)注意是否存在以物易物，互相不開(kāi)具銷售發(fā)票，從而少記收入的情況

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三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)

　　(1)某2012年1月15日在河北省某縣城注冊(cè)成立了一家食品批發(fā)企業(yè)(當(dāng)日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照)，企業(yè)將一部分?jǐn)偽怀鲎饨o當(dāng)?shù)氐男〕陨�，以吸引人氣。由張某�?dān)任公司法定代表人。注冊(cè)資本金70萬(wàn)元，其中實(shí)物出資自有房產(chǎn)20萬(wàn)元，職工人數(shù)10人。張某就以下問(wèn)題咨詢注冊(cè)稅務(wù)師： (1)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限; (2)設(shè)置賬簿的時(shí)限; (3)需要設(shè)置哪些賬簿; (4)需要辦理哪些稅種、稅率認(rèn)定; (5)若可以申請(qǐng)一般納稅人是否需要輔導(dǎo)期管理以及管理期限。 要求： 請(qǐng)就上述問(wèn)題作出回復(fù)，涉及時(shí)限的不要求說(shuō)明具體日期，只需要說(shuō)明稅法規(guī)定時(shí)限即可。

　　(2)某注冊(cè)稅務(wù)師接受企業(yè)委托審核匯算清繳相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)，提出異議，請(qǐng)判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請(qǐng)指明應(yīng)如何處理?(1)企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的8%，計(jì)入工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除。 (2)審核個(gè)人所得稅稅額計(jì)算，發(fā)現(xiàn)上述補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)均已與職工當(dāng)月工資合并繳納個(gè)人所得稅。

　　(3)某縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后予2012年5月20日派兩名稽查員對(duì)該酒店實(shí)施了檢查，稽查員未出示稅務(wù)檢查證，直接對(duì)該酒店的賬簿及記賬憑證進(jìn)行了核查;同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以2000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔(dān)保后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復(fù)議�？h地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書(shū)后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。 請(qǐng)問(wèn)：地稅部門(mén)在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

　　(4)某鹽廠本月外購(gòu)液體鹽2000噸，每噸含增值稅價(jià)款為58.5元，取得增值稅專用發(fā)票，液體鹽資源稅稅額為3元/噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸并銷售，每噸含增值稅售價(jià)為468元。固體鹽適用資源稅稅額為25元/噸。 要求： (1)根據(jù)上述資料，簡(jiǎn)述資源稅的相關(guān)規(guī)定。 (2)做出正確的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)請(qǐng)您作為注冊(cè)稅務(wù)師分析以下納稅人提出的行政復(fù)議中，復(fù)議機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)受理，并說(shuō)明具體的規(guī)定。 (1)B市A縣國(guó)稅局根據(jù)舉報(bào)派人到縣內(nèi)凱達(dá)商店檢查，查實(shí)該店上月隱瞞收入少繳稅款1420.20元。8月11日，A縣國(guó)稅局依法作出并送達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，責(zé)令該店于8月26日前繳清稅款及滯納金。盡管該店認(rèn)為自己沒(méi)有少繳稅，但仍于8月15日按規(guī)定繳納了全部稅款及滯納金。由于商店負(fù)責(zé)人不在A縣，所以直到12月10日才向B市國(guó)稅局提出復(fù)議申請(qǐng)。 (2)A縣居民張某，對(duì)于自2008年1月1日起將企業(yè)所得稅稅率調(diào)整為25%，認(rèn)為在制定上考慮的有關(guān)因素不足，稅率太高，應(yīng)當(dāng)再調(diào)減，故向戶口所在地的A縣國(guó)稅局提出了行政復(fù)議申請(qǐng)。 (3)某房地產(chǎn)公司由于遭受自然災(zāi)害，資金緊張，于8月31日向當(dāng)?shù)谻省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納稅款的申請(qǐng)，9月15日，省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)延期繳納稅款的決定。房地產(chǎn)公司不服，于9月20日向當(dāng)?shù)厥∪嗣裾�府提出了行政�?fù)議，9月24日省人民政府決定受理，但是該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議，于是又在9月25日向國(guó)家稅務(wù)總局提出行政復(fù)議。

　　(6)某國(guó)有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無(wú)留抵稅額。2012年5月北京市國(guó)稅局派員對(duì)其2011年1月～2012年4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2011年5月份有一筆銷售鐵礦石業(yè)務(wù)，和對(duì)方簽訂銷售合同注明不含增值稅的價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅款85萬(wàn)元，企業(yè)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)585萬(wàn)元，同時(shí)合同約定，購(gòu)貨方需在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)付款，否則需要支付20萬(wàn)元的違約金。因購(gòu)貨方延后付款，于當(dāng)月收到購(gòu)貨方出具的銀行承兌匯票605萬(wàn)元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對(duì)該筆業(yè)務(wù)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。 稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照605萬(wàn)元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)局于2012年5月15日制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅29059.83元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五的滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。 收到處罰決定后，企業(yè)于2012年6月13日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款6102.56元。 企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請(qǐng)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。 要求： (1)判斷北京市國(guó)稅局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2)是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議?如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (3)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議?在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(7)某首飾制造公司系增值稅一般納稅人，2012年12月10日該企業(yè)倉(cāng)庫(kù)被盜，損失一批原材料，價(jià)款100萬(wàn)元，被盜事件發(fā)生后公司及時(shí)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，但案件尚未偵破。被盜事件發(fā)生后，倉(cāng)庫(kù)保管員賠償5000元，保險(xiǎn)公司賠償80萬(wàn)元。 問(wèn)題： (1)該公司被盜存貨產(chǎn)生的損失增值稅應(yīng)如何處理?(2)該公司被盜存貨產(chǎn)生的損失企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

　　(8)樺威商貿(mào)有限公司近日被舉報(bào)有偷稅嫌疑，縣稅務(wù)機(jī)關(guān)于2012年3月1日對(duì)此展開(kāi)稽查，經(jīng)查實(shí)企業(yè)以收入不入賬方式少計(jì)收入，少繳稅款50000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)有偷稅行為，于2012年3月20日作出其應(yīng)補(bǔ)繳稅款和滯納金，處以150000元罰款的處罰決定。樺威商貿(mào)公司就上述事項(xiàng)咨詢注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)分別回答以下問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由： (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)偷稅行為的定性是否準(zhǔn)確?處罰是否正確?(2)企業(yè)能否提出稅務(wù)行政復(fù)議?提出復(fù)議前，企業(yè)還要做哪些準(zhǔn)備工作?(3)如果能提出復(fù)議，注冊(cè)稅務(wù)師能否接受委托代理上述復(fù)議行為?

　　四、綜合分析題(本題20分)

　　(1)要求：審核下列資料，扼要指出存在的影響納稅問(wèn)題，正確計(jì)算企業(yè)2012年4月份應(yīng)補(bǔ)(退)的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。(各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一般納稅人，2012年5月份稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)該企業(yè)4月份的納稅資料進(jìn)行審核，獲得如下資料： (1)外購(gòu)一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為300元，裝卸費(fèi)為100元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：周轉(zhuǎn)材料　　20379　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　3421　　貸：銀行存款　　23800審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運(yùn)輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 (2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食，開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收購(gòu)憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未支付，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：原材料　　44247.79　 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　5752.21　　貸：應(yīng)付賬款　　50000(3)將新開(kāi)發(fā)出的高級(jí)糧食白酒1噸送往本省“品酒會(huì)”供參會(huì)人員免費(fèi)品嘗，賬面成本計(jì)15000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：銷售費(fèi)用　　17550　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　15000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　2550。 借;營(yíng)業(yè)稅金及附加　　4000　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　4000(4)單獨(dú)出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬(wàn)元，約定租期滿后統(tǒng)一結(jié)算。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款　　20000　　貸：其他應(yīng)付款　　20000(5)生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對(duì)外銷售，取得銷售款共計(jì)11700元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金　　11700　　貸：生產(chǎn)成本　　11700(6)當(dāng)月向本公司本市設(shè)立的一非獨(dú)立核算的門(mén)市部發(fā)出糧食白酒15噸，內(nèi)部績(jī)效核算價(jià)格為每噸不含稅3800元。門(mén)市部對(duì)外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對(duì)糧食白酒銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)收賬款　　66690　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　57000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　9690借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　26400　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　26400(7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：其他應(yīng)付款　　10000　　貸：銀行存款　　11700　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　-1700其他情況說(shuō)明： (1)本月應(yīng)納的各稅均已申報(bào)和繳納完畢，增值稅無(wú)留抵稅額。 (2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費(fèi)稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，國(guó)家稅務(wù)總局核定的糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%。 (3)該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證通過(guò)。假設(shè)不考慮抵扣期限的問(wèn)題。 (4)題中未涉及事項(xiàng)，視為無(wú)納稅問(wèn)題。