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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一備考練習(xí)題答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，都是要計(jì)入完稅價(jià)格的;進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件原進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，料件的原進(jìn)口成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。
【該題針對(duì)“進(jìn)口完稅價(jià)格的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035678】
2.
【正確答案】：B
【答案解析】：《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。
【該題針對(duì)“進(jìn)口完稅價(jià)格的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035679】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：進(jìn)口關(guān)稅=18×30%=5.4(萬(wàn)元)
進(jìn)口消費(fèi)稅=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(萬(wàn)元)
進(jìn)口增值稅=(18+5.4)÷(1-5%)×17%=4.19(萬(wàn)元)
合計(jì)=5.4+1.23+4.19=10.82(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“關(guān)稅稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035680】
4.
【正確答案】：D
【答案解析】：按規(guī)定，買方支付的購(gòu)貨傭金2萬(wàn)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，關(guān)稅=(80+3+2)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(萬(wàn)元)，增值稅=(80+3+2+10+2+3+18.5)×17%=20.145(萬(wàn)元)
該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=18.5+20.145=38.645(萬(wàn)元)=386450(元)。
【該題針對(duì)“關(guān)稅稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035682】
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。
進(jìn)口關(guān)稅=35×5%=1.75(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“關(guān)稅稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035683】
6.
【正確答案】：B
【答案解析】：支付給境外采購(gòu)代理商的買方傭金屬于購(gòu)貨傭金，不需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。
關(guān)稅完稅價(jià)格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)
關(guān)稅=246840×20%=49368(元)
消費(fèi)稅定額稅每箱150元，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條。
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條)，適用比例稅率36%。
消費(fèi)稅=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)
增值稅=469856.25×17%=79875.56(元)
該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)
【該題針對(duì)“關(guān)稅稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：BC
【答案解析】：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格;對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格;對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格;減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。
【該題針對(duì)“進(jìn)口完稅價(jià)格的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035685】
2.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐贈(zèng)物資、加工貿(mào)易產(chǎn)品、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物和進(jìn)口設(shè)備等。
【該題針對(duì)“關(guān)稅減免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035688】
3.
【正確答案】：ABD
【答案解析】： 關(guān)稅=100×3000×10%=30000(元)
消費(fèi)稅=100×1388×1.0=138800(元)(1噸=1388升汽油)
應(yīng)納增值稅=(300000+30000+138800)×17%=79696(元)
【該題針對(duì)“關(guān)稅稅額的計(jì)算,進(jìn)口完稅價(jià)格的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035689】
4.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：
由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi);由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用;由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用;賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。 進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅，不計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
【該題針對(duì)“進(jìn)口完稅價(jià)格的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035686】
5.
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：
(一)廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外;
(二)進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);
(三)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅;
(四)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;
(五)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。
【該題針對(duì)“進(jìn)口完稅價(jià)格的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10035687】
6.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指：攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人。
【該題針對(duì)“關(guān)稅納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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